事業單位財務內控制度存在的問題及對策

李方勇

摘要：隨著經濟社會的快速發展，我國改革開放的不斷深入，在新形勢下，財務管理在事業單位中占有越來越重要的地位，對事業單位內部控制的管理要求也越來越高。就目前來說，我國的部分事業單位在財務管理上遇到了瓶頸，特別是財務內控管理還存在一些問題。財務內部控制水平的薄弱同時也影響其他工作環節，對整個單位的內部控制的有效性造成了極大的影響。事業單位應加強財務管理，尤其是財務內部控制管理方面。文章對事業單位財務內部控制制度存在的問題進行剖析，并針對這些問題提出了改進建議。

關鍵詞：事業單位;內部控制;監督機制

1 引言

事業單位是指由政府以國有資產設立的從事教育、科學技術、文化、衛生等活動的社會服務組織，一般為國家所有的帶有一定的公益性質的機構。因此，加強事業單位的財務管理，有利于防止國有資產流失、浪費。內部控制作為財務管理的一個非常重要的組成部分，它是建立在現代社會經濟基礎上的企業科學管理模式之一，為了保證事業單位各項資金的安全有效使用，并且規范事業單位各項經濟活動，內部控制制度逐漸被引入到事業單位管理體系之中。但是目前為止，事業單位內控制度還是存在很多問題的，必須引起高度重視。

2 事業單位財務內控制度存在的問題

2.1 財務內控制度不完善

我國的財務內控管理制度起步較晚，仍處于不斷探索和完善的過程中。很多事業單位存在內部控制制度的制定和實施不能切實落實，財務內部控制的自我評價和自我完善機制也不能落實的情況。部分事業單位仍缺乏一些嚴格執行的內控制度，使財務內部控制管理尚未能夠有效地發揮作用。目前我國有些事業單位對財務風險還沒有進一步的理解，或者說理解不到位。財務內部控制管理時，忽視了對財務風險的控制，使財務決策缺乏科學性。會計實踐只能通過會計人員自身的工作經驗進行主觀判斷和分析，增加了財務風險發生的可能性。

2.2 單位領導管理意識薄弱，財務人員素質有待提高

事業單位的部分工作人員特別是單位領導對內控工作的理解不透徹，或者說是根本就不理解。例如，內部控制的概念被誤解，不能將其整體水平提高。相反，它被視為一個簡單的工作程序。單位財務人員自身素質不過硬，對內控的把握也不全面。比如，單位的重大項目支出，首先應該做到事前可行性分析和報告，按規章制度，把事前準備工作做好，特別是根據單位的三重一大制度，把該做的細節都做好，由于單位領導的意識薄弱，往往忽視這方面的工作，再加上財務人員的業務素養不夠，不能夠及時將可能發生的問題或者說風險向單位負責人傳達，造成內控制度成了擺設。內部控制制度的不完善削弱了內部控制管理在事業單位管理體系中的作用和價值。從社會環境的角度來看，對公共機構的公共監督不夠全面和深入，或者說效果非常小，使得審計崗位的作用無法有效發揮。

2.3 財務內控制度執行力不強

大多數事業單位的內控制度建立后，并沒有設置專門的機構或部門，而是由會計人員兼任。財務制度和內控制度的執行者以及財務崗位和內控崗位的在崗人員就變成了同一個人，那就是會計人員。也就是說，會計人員如何履行他們的職責，完全由他們自己說了算，因為沒有監督。所以，他們想怎么執行就怎么執行，想不執行就不執行，執行的好與壞完全取決于他們自己，取決于他們的業務素養。這種混淆的管理方式也就不可能執行好內控制度了。再有，單位領導本身對內控制度不重視，沒有當回事，覺得內控也就是個形式，什么事情還是自己說了算，導致下邊的工作人員也不重視，因為領導不重視，出了問題有領導頂著。比如說，有一個項目，單位領導簽字了，會計人員一看有領導簽字，就匆忙付款了，而沒有從內控的角度去分析一下，這個項目的合規性、風險性等問題。所以，制度也就成了擺設，根本無法有效的執行下去。

2.4 缺乏監督機制

目前我國很多事業單位內部控制監督方面的工作做得不到位。一些單位甚至沒有內部控制和監督機制。在事業單位的長期發展中，他們深受傳統行政文化的影響。在他們的運營中，他們夸大了管理者的領導作用。有些員工覺得自己只是普通的辦事員，所以根本就不關心內部控制和監督。不管是管理者還是普通員工，他們都理所當然的認為內部控制和監督只是管理者的事情，與普通員工無關。這樣就很容易造成腐敗現象的發生。例如，在財務核算中，往往由于沒有相應的監督機制，管理者和員工可能會損害單位的利益，導致內部控制成了空談。

3 事業單位財務內控制度存在問題的改進建議

3.1 健全并完善內控制度

事業單位必須堅持依法辦事、依法管理財務，積極接受上級單位的內部監督和外部檢查。根據會計法的有關規定，建立符合本單位實際情況的內部控制制度。在此強調，一定要按照國家的相關法律法規來制定本單位的內控制度，不能異想天開，想怎么規定就怎么規定。再有，一定要從本單位的實際情況出發，不能說制定了一套制度，對本單位的監督體系沒有起到任何作用，或者是這套制度跟本單位的具體業務不掛鉤，那我們建立內控制度的初衷就沒有了。不斷創新管理模式，營造良好的工作氛圍，努力完善本單位的內控制度。如果說完善本單位的內控制度確實存在一定的困難，可以向上級單位或者其他單位有經驗的內控人員請教。亦或是聘請內控方面的專家學者當本單位的顧問，指導單位將內控制度進行完善。

3.2 增強單位領導的內控管理意識，提高財務人員的業務素養

單位領導作為一個單位正常運行的掌舵者，應該加強對內控的理解，增強對內控的管理意識，不僅僅把它當作一種工作的程序，而是要上升到一個整體高度去把握它。單位領導自己應加強財務內部控制管理知識的研究，深入了解符合當前形勢的財務內部控制管理單元，加強財務內部控制管理的重要性，實事求是，加強監督，反復強調。所以，財務管理部門更加重視財務內部控制管理，提高他們的內控意識。

上級單位應該定期的為單位領導以及財務人員舉辦一些財務內控方面的培訓，增強單位領導的內控管理意識，也有利于提高財務人員的業務素養。財務人員也要積極主動的學習內控制度，把制度牢記于心，吃透制度。同時，對于財務人員的違規行為，要嚴肅處理，絕不姑息，使單位上下增強對財務內控管理的重視程度。

3.3 加強內控的執行力度

比較大的事業單位要設置專門的內控崗位，推進內控制度的執行。比較小的單位，如果條件不允許，可以由分管財務的領導兼任，而不是由財務人員推進，避免崗位交叉。單位領導要以身作則，帶頭遵守并執行內控制度，這樣下屬員工才能跟著執行。要定期召開有關內控執行情況的會議，單位領導要認真聽取相關部門的匯報，時刻提醒相關工作人員要按照相關制度規定執行，要做到時時監督，強力推進內控制度的執行。對于重大事項，單位班子成員要開會研究，單位管理者不能搞一言堂，更不能聽不進別人的意見，班子成員要積極踴躍發言，對存在的問題或存在的潛在風險要及時在會上發言，跟大家溝通。只有大家相互監督，相互促進，才能加強內控制度的真正落實。

3.4 加強內部控制監督機制

事業單位必須完善內部控制監督機制，解決存在的問題。明確崗位職責，將不相容崗位進行分離。比如會計負責做賬，出納負責管錢，不能由會計兼任出納;同時，設置專門的資產管理人員，負責資產的實物管理，不能由會計兼任。在單位對外支付方面，要采取嚴格的管理程序，不管金額大小，只要是對外支付，都要由單位負責人、分管財務領導、會計、經辦人、驗收人的簽字，缺一不可，加強監督，確保支付在單位運作中的有效性。同時，完善單位內部審計并提高其在財務管理工作中的地位，合理優化事業單位的內控監督體系，在事業單位遇到重大事項和重大決策時，要先進行風險的識別和評估，在充分論證之后在實施。

4 ?結論

綜上所述，針對我國現行財務內部控制管理體制存在的問題，加強我國事業單位內部財務控制體系建設勢在必行。它已成為事業單位穩定發展的重要動力。因此，提高內部控制制度的重要性，加強建設，預防和控制風險，單位管理者應加強內部控制管理意識、加強理論知識學習，提高業務素養，加強內部監督，嚴格規范單位的經濟行為，普通員工特別是財務人員要提高自己的業務素養，加強專業知識的學習，從而使內部控制制度得到真正的落實。

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