關(guān)于如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

楊小恬

摘要：要想切實解決國有企業(yè)內(nèi)部控制自身存在的問題，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上將國有企業(yè)做大做強，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)型等，在目前激烈的市場競爭中不但能夠走出國門，而且能夠在國際市場上長盛不衰、具有強大的競爭力，使其在“一帶一路”的發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用，這就需要國有企業(yè)“練好內(nèi)功”，從建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，促進可持續(xù)發(fā)展等方面著手，找到科學(xué)的管理模式并不斷修正、改進。文章就我國國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行探討，并結(jié)合實際情況提出有效的解決策略，從而保證我國國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制是公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理及全體員工為實現(xiàn)控制目標而實施的過程。其目標不僅要確保企業(yè)管理可控、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息合法合規(guī)，更重要的是要增強企業(yè)核心競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

1 國有企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制體系的設(shè)計是否科學(xué)合理，執(zhí)行是否落實到位，直接關(guān)系到企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，通過內(nèi)部控制保證信息質(zhì)量真實可靠，有利于企業(yè)管理層做出科學(xué)的決策和對營運全過程進行監(jiān)控。設(shè)計縝密、執(zhí)行到位的內(nèi)部控制體系，不但能夠為確保國有資產(chǎn)保值增值提供扎實的制度保障，為企業(yè)守法和誠信經(jīng)營提供保障，維護企業(yè)良好的聲譽和形象，而且可以通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。作為企業(yè)健康發(fā)展的基石，結(jié)合自身所處的特定行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，在經(jīng)營管理中符合戰(zhàn)略要求，提升可持續(xù)發(fā)展力和創(chuàng)造價值的策略選擇，為企業(yè)保駕護航。其具體作用有以下幾個方面：

第一，內(nèi)部控制可有效促進企業(yè)內(nèi)部各部門各環(huán)節(jié)相互制約、相互協(xié)調(diào)，保障企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。

第二，內(nèi)部控制可以樹立高效的企業(yè)管理理念，良好的內(nèi)部控制模式可以促進企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)、信息技術(shù)共享和傳遞。

第三，對防范企業(yè)風(fēng)險、提升企業(yè)內(nèi)部管理水平、提高經(jīng)營效率和效果具有積極的推動和支撐作用，增強企業(yè)競爭力。

第四，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高市場競爭力，為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展提供強大動力和保障。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、管理層對內(nèi)部控制認識存在偏差

部分管理者缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識和分析判斷能力，思想深處未真正認識到內(nèi)部控制的作用和影響力，有的認為內(nèi)部控制就是制度加核算，認為企業(yè)上下會自行執(zhí)行;有的認為內(nèi)控就是會計財務(wù)控制，因而將內(nèi)控系統(tǒng)工作分配給財務(wù)部門;有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)控就是用來約束管制基層崗位員工的，沒有以身作則地帶頭執(zhí)行，這些都與內(nèi)部控制管理的性質(zhì)與原則背道而馳。如此一來，自然不能做出有效地判斷、決策，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理無法與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要同步，進而造成企業(yè)發(fā)展緩慢，失去市場競爭力，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2、組織機構(gòu)設(shè)置不合理，部門間信息溝通不暢

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險防范的一個重要組成部分，在企業(yè)發(fā)展過程中，需要以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)進行相關(guān)規(guī)劃的制定及實施。風(fēng)險評估、活動控制、內(nèi)部常規(guī)監(jiān)督以及信息與溝通，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，這些要素缺一不可。尤其是信息與溝通，它是企業(yè)控制體系的牽引線，能夠為企業(yè)在信息的收集、整理、傳達之間構(gòu)建一道平臺，促進信息在企業(yè)內(nèi)部的流通。缺乏溝通與反饋機制，影響信息的傳遞和溝通效果。但目前存在的問題是，很多國有企業(yè)組織機構(gòu)過于龐大，管理鏈條過長，各部門之間職責不清，信息傳遞過程中失真。如會計集中核算部門與資產(chǎn)管理部門雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算部門管賬不管物、管理部門管物不管賬。賬物不符的問題，影響內(nèi)部控制制度的有效實施。

3、執(zhí)行落實不到位

部分企業(yè)內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。我們知道，內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，不但受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化，而且其設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。往往有些內(nèi)部控制措施因成本過高而不為企業(yè)管理層采用;或者部分企業(yè)員工缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識和分析判斷能力，專業(yè)水平不能滿足內(nèi)部控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施;或由于多種原因，崗位安排未考慮“內(nèi)部牽制”原則，不相容崗位沒有分離制約，例如審批材料采購人員兼任采購員、出納兼記賬、采購兼保管等現(xiàn)象，在執(zhí)行落實上未形成有效的制衡機制。

4、風(fēng)險防范意識欠缺

經(jīng)濟全球化大背景下，國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)的經(jīng)營決策、過程管理稍有不慎，都會給其發(fā)展造成不可預(yù)估的后果。當前很多企業(yè)發(fā)展過程中，重視經(jīng)營活動，重視生產(chǎn)、營銷等工作，唯獨對企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險防范重視程度不足，有的企業(yè)甚至沒有建立獨立的內(nèi)部控制部門，通常讓企業(yè)的財務(wù)部門擔任內(nèi)部控制工作，財務(wù)部門人員身兼數(shù)職，不能對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行落實與完善，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。比如有些國有企業(yè)財務(wù)人員在財務(wù)管理工作中僅限對賬務(wù)進行處理，缺乏對企業(yè)風(fēng)險的識別與應(yīng)對，對可控風(fēng)險的客觀性、必然性、不確定性認識不足，只追求風(fēng)險帶來的超額收益，忽視損失發(fā)生的可能性，不重視企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，對企業(yè)風(fēng)險控制管理缺乏責任感。企業(yè)風(fēng)險防范工作意識較弱，導(dǎo)致經(jīng)營管理與市場經(jīng)濟需求不能同步。

3 加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

1、增強內(nèi)控意識，強化內(nèi)控責任

尤其是公司的管理層，應(yīng)從思想深處建立起好的內(nèi)部控制體系“可促進維護資產(chǎn)安全、可促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的思想，加強對內(nèi)部控制規(guī)范體系的學(xué)習(xí)，處理好學(xué)用結(jié)合的關(guān)系，重視理論對實際工作的指導(dǎo)作用，“融會貫通”地運用理論學(xué)習(xí)成果去指導(dǎo)實際工作。同時還須明確內(nèi)部控制的實施是一個動態(tài)和持續(xù)的過程，將近期利益與長遠利益相結(jié)合，并結(jié)合自身所處的特定行業(yè)環(huán)境，通過設(shè)立專職風(fēng)險管理崗，加強事前防范和事中控制，不斷提高風(fēng)險預(yù)測及管理水平，促進國有企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2、完善組織架構(gòu)和制度建設(shè)、強化信息溝通

實施內(nèi)部控制以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等文件規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實際情況，梳理原有的內(nèi)部控制規(guī)范體系，明確相關(guān)部門的職責權(quán)限、責任義務(wù);建立信息溝通制度，確保信息在內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及客戶和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間，進行溝通和反饋。同時運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，盡量減少或消除人為操縱因素，互相牽制、互相配合，做到重要信息及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

3、合理利用人力資源，確保執(zhí)行到位

將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，制定有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對上級單位下發(fā)的各類文件和規(guī)章制度及時組織員工學(xué)習(xí)，并嚴格按照操作流程辦理各項業(yè)務(wù)，切實提高員工的業(yè)務(wù)能力和個人素養(yǎng)。遵循因事設(shè)崗、以崗選人、德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責任意識，同時建立員工長效培訓(xùn)機制，完善人力資源約束激勵機制，對各級管理人員和全體員工進行嚴格的考核評價，使各個部門之間既相互獨立，又相互制衡，通過實行企業(yè)內(nèi)部激勵機制，制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度。

4、提高風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險預(yù)警體系

企業(yè)的危機產(chǎn)生都有其逐漸的過程，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，察覺危機信號，采取措施，保障企業(yè)順利運營并實現(xiàn)收益，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重中之重。保持敏感的風(fēng)險意識是突發(fā)事件預(yù)警和快速反應(yīng)的基礎(chǔ)，通過各種渠道及時發(fā)現(xiàn)并加強對風(fēng)險源的分析判別、動態(tài)監(jiān)測、及時報告，采取針對性的處理措施，對各種可能的風(fēng)險及其原因都要對癥下藥、綜合施策，采取或規(guī)避、或轉(zhuǎn)移、或分擔的風(fēng)險應(yīng)對措施，做到出手及時有力，將風(fēng)險化解在源頭。另外還要運用信息技術(shù)，固化內(nèi)控系統(tǒng)，減少人為因素的影響，強化內(nèi)控系統(tǒng)的剛性約束。而且應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險。

4 結(jié)論

總而言之，國有企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，既是順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展需要、加強企業(yè)財務(wù)管理的重要措施，同時也是貫徹落實中央關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要。要想提高管理水平，則應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)控精細規(guī)范化管理、加大內(nèi)控管理績效考核、加強信息的溝通與交流、構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督與審計體系等，以此來促進國有企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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