債權(quán)債務(wù)管理對國有企業(yè)的意義

朱暖倩

摘要：隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場環(huán)境的復(fù)雜化及市場經(jīng)營模式的多元化，促使國有企業(yè)的財務(wù)管理問題越來越突出和多樣，財務(wù)管理制度和模式也需要不斷地改革和轉(zhuǎn)變。作為財務(wù)管理的重要組成部分，債權(quán)債務(wù)管理有助于企業(yè)資金的良好運作，防范不良債權(quán)的產(chǎn)生，進而提高企業(yè)的商譽、提高企業(yè)決策的科學(xué)性。因此，國有企業(yè)需要不斷優(yōu)化債權(quán)債務(wù)管理模式和制度，從而全面提升國有企業(yè)的綜合管理水平。文章闡述了國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的意義，分析了國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理中存在的主要問題，提出了相應(yīng)的改進措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);債權(quán)債務(wù)管理;內(nèi)部管控

1 債權(quán)債務(wù)管理在國有企業(yè)中的意義

（一）有助于國有企業(yè)資金的良好運作

國有企業(yè)在日常運營過程中，往往會出現(xiàn)較復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。實際上，債權(quán)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的資金來源，債務(wù)是會導(dǎo)致企業(yè)資金流出的負債。因此，企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理相當(dāng)于企業(yè)資金管理。資金就是維持一個企業(yè)生命血液，我們須要保證資金的可持續(xù)發(fā)展，才能保證企業(yè)的健康成長;我們須要保障企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性，才能維護企業(yè)結(jié)算秩序的合理性。債權(quán)債務(wù)的流通速度，就是資金周轉(zhuǎn)速度，對企業(yè)的經(jīng)營管理有著決定性的影響。速度越快，企業(yè)的經(jīng)營效益就越高。因此，在國有企業(yè)的經(jīng)營管理中，債權(quán)債務(wù)的管理是非常重要的。

（二）有助于防止產(chǎn)生不良債權(quán)

在國有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)中，不良債權(quán)會為企業(yè)的日常經(jīng)營運作帶來許多負面影響。隨著互聯(lián)網(wǎng)+時代的崛起，國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理模式也變得多樣化，支付寶、微信等多種在線支付方式的出現(xiàn)，為企業(yè)的資本管理帶來了便利，也增強了企業(yè)的資本風(fēng)險。因此，企業(yè)需要對債權(quán)債務(wù)有合理的控制。反之，如果控制不到位，很容易導(dǎo)致國有企業(yè)的不良債權(quán)、壞賬和呆賬。因此，在資金的流通過程中，應(yīng)當(dāng)對流通交易的細節(jié)進行監(jiān)控根據(jù)相關(guān)風(fēng)險制定出切實可行的方案，第一時間解決風(fēng)險問題，避免不良債權(quán)的不良影響。

（三）有助于提高企業(yè)的商譽、提高企業(yè)決策的科學(xué)性

國有企業(yè)運營過程中，最重要的一個組成部分既是資金。完善的債權(quán)債務(wù)管理，能夠協(xié)助企業(yè)在合同要求的期限內(nèi)償還債務(wù)，在約定的時間內(nèi)回籠被欠款，進而提高企業(yè)的商譽。此外，國有企業(yè)有許多項目計劃需要領(lǐng)導(dǎo)層來安排，合理的債權(quán)債務(wù)管理能為他們提供準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，進而制定更適合企業(yè)發(fā)展的項目決策。因此，強化對國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)的管理，即能夠使企業(yè)商譽得到有效提高，又能夠使企業(yè)高層管理做出更科學(xué)性的決策。

2 國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理中存在的主要問題

（一）缺乏債權(quán)債務(wù)管理意識

全面有效地管理國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)，不僅是一項重要的財務(wù)工作，也是科學(xué)管理的藝術(shù)表現(xiàn)。目前，我國大多數(shù)國有企業(yè)對債權(quán)債務(wù)重視不夠，缺乏管理意識。一方面，部分國有企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中脫穎而出，為了能獲得表面上的高額利益，往往會冒著很大的風(fēng)險，在沒有充分評估的前提下賒賬給債務(wù)人，進而形成一些不能及時收回甚至收不回來的呆賬、壞賬。另一方面，部分國有企業(yè)沒有對自身何時承擔(dān)償債義務(wù)進行充分有效管理，待債權(quán)人催告應(yīng)履行償債義務(wù)時才想起。缺乏足夠的準備，導(dǎo)致無法在規(guī)定的期限內(nèi)清償債務(wù)，影響企業(yè)的商譽。

（二）缺乏規(guī)范的債權(quán)債務(wù)核算

目前，一些國有企業(yè)存在債權(quán)債務(wù)記錄不完整、不規(guī)范，債權(quán)債務(wù)主體不明確、不清晰等問題。未登記債權(quán)債務(wù)臺賬，未明確體現(xiàn)出債權(quán)債務(wù)時間及內(nèi)容，僅有其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的總數(shù)。此外，長期缺乏對債權(quán)債務(wù)項目的清理和核算，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)數(shù)額不斷增加，又缺乏專業(yè)人員對其分類整理和核算，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)問題日益突出，進而導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

（三）缺乏專門的債權(quán)債務(wù)管理部門

在經(jīng)濟的高速發(fā)展的環(huán)境下，市場競爭日趨激烈。為了擴大產(chǎn)品的市場占有率，國有企業(yè)有時采用賒銷方式，從而形成各種復(fù)雜的“三角債”關(guān)系。對于這些債權(quán)債務(wù)，僅僅只有財務(wù)人員負責(zé)，雖然財務(wù)人員可以用專業(yè)知識來做這項工作，但這項工作內(nèi)容復(fù)繁雜、涉及面廣，僅依靠財務(wù)人員，很難全面有效地解決各種債務(wù)問題。容易導(dǎo)致不良債權(quán)、壞賬和呆賬，降低資金流動性，無法有效規(guī)避資金使用風(fēng)險。因此，國有企業(yè)需要成立一個專門的債權(quán)債務(wù)管理部門，處理錯綜復(fù)雜的“三角債”關(guān)系。

（4）缺乏債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制機制

國有企業(yè)的日常經(jīng)營涉及多個環(huán)節(jié)。債權(quán)債務(wù)管理是國有企業(yè)財務(wù)工作的重要組成部分，也是國有企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。這與國有企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。國有企業(yè)應(yīng)該對此建立健全內(nèi)部控制機制，嚴抓每一步的管理，防范財務(wù)風(fēng)險。然而，實際上，目前很多國有企業(yè)，沒有建立債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制管理機制，只是由財務(wù)部門負責(zé)這部分工作，而在在實踐中，財務(wù)人員只從事賬目管理業(yè)務(wù)，無法做到有效地統(tǒng)籌債權(quán)債務(wù)，合理使用資金，進而有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。各部門之間也缺乏相互合作，缺乏整體意識和觀念。一旦出現(xiàn)問題，責(zé)任就轉(zhuǎn)移到財務(wù)部門，不能迅速有效地解決問題。因此，國有企業(yè)必須建立內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)資金的有效管理。

3 完善國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的措施

（一）增強債權(quán)債務(wù)管理意識

國有企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須加強債權(quán)債務(wù)管理意識。一方面企業(yè)要重視對客戶的資信評估，規(guī)范合同的審批，避免履約風(fēng)險。另一方面企業(yè)要重視自身的信譽培養(yǎng)，及時清還各類債務(wù)。國有企業(yè)應(yīng)對企業(yè)的債權(quán)債務(wù)情況進行定期分析，找出問題點，并有針對性地提出解決辦法，及時有效地解決債權(quán)債務(wù)問題。

（2）規(guī)范債權(quán)債務(wù)核算

國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理是財務(wù)管理的重要組成部分，國有企業(yè)涉及的債權(quán)債務(wù)范圍較廣，在具體的債權(quán)債務(wù)核算工作上應(yīng)該細分，對部門及人員的職責(zé)明確分工。首先，要確定債務(wù)核算的相關(guān)內(nèi)容，做好各類債權(quán)的登記工作，做好還款日、收款日、債務(wù)到期日等詳細登記工作。其次，要建立科學(xué)的債權(quán)債務(wù)核算流程，審查對方企業(yè)資質(zhì)，做好事前風(fēng)險防范，規(guī)范管理流程，做好事后債權(quán)保護工作。最后，要規(guī)范會計信息的披露，有效預(yù)測和評估債權(quán)債務(wù)的清償與回收情況。從而系統(tǒng)地管理債權(quán)債務(wù)。

首先，要確定債務(wù)核算的相關(guān)內(nèi)容，做好各類債權(quán)的登記工作，做好還款日、收款日、債務(wù)到期日等詳細登記工作。二是建立科學(xué)的債權(quán)債務(wù)核算流程，審查對方企業(yè)資質(zhì)，做好事前風(fēng)險防范，規(guī)范管理流程，做好事后債權(quán)保護工作。

（三）建立債權(quán)債務(wù)專門機構(gòu)，加強部門間協(xié)調(diào)

國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)的管理是一個非常復(fù)雜的工作系統(tǒng)，涉及較多環(huán)節(jié)，需要建立一個專門的管理機構(gòu)，并與其他部門密切配合，互相監(jiān)督，統(tǒng)一管理債權(quán)債務(wù)。根據(jù)國有企業(yè)的實際情況，配置資金，防止呆帳、壞帳的發(fā)生，從而有效地規(guī)避資金風(fēng)險，保護國有企業(yè)的資本安全。此外，國有企業(yè)可以積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建企業(yè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立和完善債權(quán)債務(wù)信息管理系統(tǒng)。運用信息管理系統(tǒng)，可以及時收集、同步、匯總各個部門之間的信息，對企業(yè)資金問題展開綜合分析，得出合適的債權(quán)債務(wù)比率，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，從而使國有企業(yè)的經(jīng)營取得更好的效果。

（四）完善債權(quán)債務(wù)控制機制

有效的內(nèi)部控制機制是國有企業(yè)開展債權(quán)債務(wù)管理的重要保障。國有企業(yè)應(yīng)本著“合理、合法、盤整資金，按實際操作，盤整存量資產(chǎn)，激活僵化財源”原則，建立一套全面、系統(tǒng)的債權(quán)債務(wù)管控機制。因國有企業(yè)經(jīng)營之中涉及的環(huán)節(jié)較多，首先應(yīng)進行縱向管理，采取事前、事中、事后的管理機制。事先，根據(jù)風(fēng)險規(guī)模、持續(xù)時間等特點，做好相應(yīng)的內(nèi)部控制，避免管理過程中出現(xiàn)漏洞，確保在工作中得到相應(yīng)的系統(tǒng)支持。事中，分析債權(quán)的具體業(yè)務(wù)，做好壞賬準備，合理劃分國有企業(yè)的往來賬齡。事后，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時清理債權(quán)、債務(wù)，并根據(jù)實際情況決定是否延期。其次國有企業(yè)應(yīng)進行橫向管理，建立健全的債權(quán)債務(wù)責(zé)任制，明確工作人員的職責(zé)和權(quán)限，強化工作人員的責(zé)任意識。最后，在國有企業(yè)運營過程中內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)實時更新債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)，當(dāng)資金不足、資金鏈斷裂時，內(nèi)部控制制度應(yīng)及時預(yù)警，督促企業(yè)有效解決債權(quán)債務(wù)問題，及時收回企業(yè)的相關(guān)債務(wù)，確保企業(yè)資金使用的安全，提高企業(yè)的效率，提高管理水平。

4 結(jié)論

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場環(huán)境的復(fù)雜化及市場經(jīng)營模式的多元化，促使國有企業(yè)的財務(wù)管理問題越來越突出和多樣，財務(wù)管理制度和模式也需要不斷地改革和轉(zhuǎn)變。債權(quán)債務(wù)管路作為財務(wù)管理的重要組成部分就顯得極其重要。健全的債權(quán)債務(wù)管理體系有助于國有企業(yè)資金的良好運作，有助于防范不良債權(quán)的產(chǎn)生，有助于提高企業(yè)商譽、提高企業(yè)決策的科學(xué)性。為此，國有企業(yè)需要增強管理意思，規(guī)范會計核算;建立專門機構(gòu)，加強部門協(xié)調(diào)性;不斷完善債權(quán)債務(wù)控制機制，提高企業(yè)資金的使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。

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