探析信息化時代大數(shù)據(jù)在審計中的適用

摘要：在信息化時代，大量繁雜的審計數(shù)據(jù)讓傳統(tǒng)的審計方法望而卻步。然而大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生卻給人們以新的選擇，大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來了新的審計方法，也帶來了更為高效的工作模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用，可以極大地提升審計工作的效益型以及穩(wěn)定性。本文分析了信息化時代大數(shù)據(jù)技術(shù)給審計工作帶來的影響及挑戰(zhàn)，并探索了新時期審計工作更高效地應(yīng)用大數(shù)據(jù)的路徑和方式。

關(guān)鍵詞：信息化時代;大數(shù)據(jù)技術(shù);審計

一、審計工作在大數(shù)據(jù)時代下的轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)時代下，各行各業(yè)的工作均會與其發(fā)生千絲萬縷的聯(lián)系，審計工作在大數(shù)據(jù)時代下也轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)審計^[1]。大數(shù)據(jù)審計是借用計算機(jī)，對工作中出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)、賬套、文件進(jìn)行審計，它既要處理結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也要處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，所以其在目標(biāo)、內(nèi)容、分析技術(shù)以及思維領(lǐng)域等領(lǐng)域面臨全新的挑戰(zhàn)^[2]。

1.審計目標(biāo)方面

信息化領(lǐng)域自其發(fā)展之初，計算機(jī)審計便可以法案先以往設(shè)計工作無法發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，便于今后審計工作的開展。大數(shù)據(jù)時代的來臨，審計的工作重心逐漸轉(zhuǎn)移到線索、風(fēng)險、效益等方面^[3]。審計工作不僅要發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的諸多問題，更要發(fā)現(xiàn)問題背后所存在的制度問題。在內(nèi)部，通過獲取分析大數(shù)據(jù)，對風(fēng)險進(jìn)行有效評估，及時判斷市場未來的發(fā)展趨勢，明晰市場發(fā)展的規(guī)律，并及時針對國家、行業(yè)、部門有關(guān)制度的出臺做出有效的調(diào)整，以便更適應(yīng)行業(yè)未來的發(fā)展^[4]。

2.審計內(nèi)容方面

以往審計的數(shù)據(jù)內(nèi)容跟主要是各種數(shù)字，如業(yè)務(wù)往來的收入支出、生產(chǎn)消耗等，這些各種數(shù)字經(jīng)過簡單的組合形成文本，利用簡單的數(shù)據(jù)工具便可以完成審計工作^[5]。但是大數(shù)據(jù)時代的來臨，數(shù)字已經(jīng)不是審計的主要內(nèi)容，它的內(nèi)容變得更加廣泛，數(shù)據(jù)類型也從以往的二維表數(shù)據(jù)發(fā)生改變，變成多個時間產(chǎn)生的復(fù)雜、多樣、不同的數(shù)據(jù)。

3.審計技術(shù)方面

通俗而言，大數(shù)據(jù)分析便是對數(shù)據(jù)總量較為龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，一般而言，主要指五個方面。其一為可視化分析，即借用可視化的突變展示數(shù)據(jù)在整個工作過程中的變化以及未來數(shù)據(jù)的變化方向^[6]。其二是數(shù)據(jù)挖掘算法，即通過自身所建立的模型，從現(xiàn)有的、龐大的、各種類型的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)自身所需要的數(shù)據(jù)。其三是預(yù)測分析能力，即通過自身前期的準(zhǔn)備工作，對將來數(shù)據(jù)的總體趨勢做出一定的判斷。其四為語義引擎，即通過現(xiàn)有的信息工具，設(shè)立一定的準(zhǔn)則，使其可以自動提取相關(guān)信息，提升工作效率。其五為數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理，即通過數(shù)據(jù)工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行針對性處理，保障數(shù)據(jù)的總體質(zhì)量，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行針對性管理。

4.審計策略方面

審計工作方式的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致現(xiàn)有的審計思維模式面臨新的挑戰(zhàn)。審計思維模式總體存在三個方面的挑戰(zhàn)，其一為審計工作覆蓋全部的信息數(shù)據(jù)，而非以往的對數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣審計;其二是設(shè)計數(shù)據(jù)更為混雜^[7]。財務(wù)數(shù)據(jù)是以往審計工作的重點(diǎn)審計對象，結(jié)構(gòu)化的報表與憑證信息是審計核心，但是大數(shù)據(jù)時代下的審計工作，結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)都是其審計對象，原有信息得到了最大程度的保留，分析廣度更廣、價值更高。其三事務(wù)關(guān)系發(fā)生轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)主要追求事務(wù)的相關(guān)關(guān)系，對相關(guān)關(guān)系進(jìn)行開發(fā)并利用，擺脫了傳統(tǒng)審計工作對因果邏輯關(guān)系的依賴性，相關(guān)關(guān)系的數(shù)據(jù)分析成為基礎(chǔ)^[10]。

二、信息化時代大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用

在信息化時代，大數(shù)據(jù)審計體現(xiàn)方式包括應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析，將審計方法轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析型。并實(shí)現(xiàn)了審計方式從問題處置到預(yù)測風(fēng)險方向的轉(zhuǎn)變，并且基于云計算技術(shù)，打破原有的獨(dú)立審計現(xiàn)狀，同時改變原有的紙質(zhì)化審計方式，數(shù)字化審計正式登上舞臺。具體而言，大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用包括以下幾個方面：

1、創(chuàng)新了大數(shù)據(jù)工作模式，實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算執(zhí)行審計全面化

在過去，傳統(tǒng)的以單獨(dú)的部門為基數(shù)的孤立審計，難以適應(yīng)新時期的發(fā)展需求，應(yīng)當(dāng)突破這種部門化的障礙，以審計項(xiàng)目為中心，成立大數(shù)據(jù)審計小組，實(shí)行水平管理。大數(shù)據(jù)審計小組分決策組、分析組以及核查組三個方面，其中決策組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃，分析組負(fù)責(zé)審計工作的具體實(shí)施，核查組則需要對審計結(jié)果進(jìn)行反復(fù)核查，確保準(zhǔn)確無誤^[8]。

2、以數(shù)據(jù)分析平臺為基礎(chǔ)，開展實(shí)時審計

建設(shè)并使用數(shù)據(jù)整合分析平臺，建設(shè)有關(guān)行業(yè)的審計體系，用專業(yè)化的工具處理一些非結(jié)構(gòu)化或者半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，高效且規(guī)范地處理大批次，復(fù)雜化的數(shù)據(jù)。比如在地稅審計工作中，可以參考地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，集中對地區(qū)內(nèi)部的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，積極套索數(shù)據(jù)集中分析、采集、落實(shí)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)資源地區(qū)內(nèi)全面聯(lián)動等等大數(shù)據(jù)分析模式。建立查詢分析模型，實(shí)施多維度分析，確定審計思路，全面性的分析地稅數(shù)據(jù)。對于需要予以選擇的數(shù)據(jù)采用主次分明的判斷方式，在財政審計中采用部門預(yù)算執(zhí)行分析平臺，把單獨(dú)運(yùn)行的平臺進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的分析和統(tǒng)計，和相關(guān)預(yù)算執(zhí)行的信息進(jìn)行比對，保障各項(xiàng)資金信息都可以關(guān)聯(lián)起來。整體性分析預(yù)算的執(zhí)行情況，保障對于預(yù)算情況的全面覆蓋^[9]。

3.加強(qiáng)數(shù)據(jù)融合，實(shí)行責(zé)任審計

利用關(guān)聯(lián)分析，尋找事務(wù)之間縱橫交錯的聯(lián)系規(guī)則，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)關(guān)系當(dāng)中的異常點(diǎn)，及時解決^[10]。為形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以借用財政、稅務(wù)、社保、教育等社會數(shù)據(jù)，進(jìn)行多項(xiàng)對比，形成關(guān)聯(lián)關(guān)系。如可以通過分析居民醫(yī)保、職工醫(yī)保、新農(nóng)合等信息，發(fā)現(xiàn)居民是否在多個地方同一時間參保，核查是否存在虛假報銷的情況，保障資金的安全;也可以錄入機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員的相關(guān)信息，與工商行業(yè)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，檢查體制人員是否存在違規(guī)開辦企業(yè)的狀況。利用多種數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，全方位對社會各種信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，保障社會的穩(wěn)定。實(shí)行責(zé)任審計，，可以落實(shí)責(zé)任到個人，做到信息出錯后責(zé)任追究，以監(jiān)督手段，督促審計人員認(rèn)真工作，切實(shí)做好數(shù)據(jù)的融合工作^[11]。

4.深層次數(shù)據(jù)分析，預(yù)測經(jīng)濟(jì)形勢

借助大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘以及模型預(yù)測工具，采用回歸分析等方法進(jìn)行審計分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，從而對數(shù)據(jù)未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行一定的預(yù)測。如在支出經(jīng)費(fèi)中的審計工作中，可以通過對單位人員的總統(tǒng)數(shù)量、過往花銷情況，對單位未來一段時間內(nèi)的的支出做好預(yù)算，事先準(zhǔn)備充足的預(yù)算，為單位的運(yùn)轉(zhuǎn)提供強(qiáng)有力的后勤保障。也可以通過各個單位之間的數(shù)據(jù)對比，及時發(fā)現(xiàn)一些單位中存在的花銷過多的情況，做好節(jié)流工作^[12]。更為重要的是，當(dāng)前數(shù)據(jù)是未來數(shù)據(jù)在一定程度上的體現(xiàn)，可以通過分析當(dāng)前數(shù)據(jù)，判斷未來市場發(fā)展的趨勢，有助于幫助企業(yè)制定市場決策，及時確定未來發(fā)展方向，搶占市場份額，確立市場優(yōu)勢。

三、結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)的開展為審計工作提供了新的發(fā)展空間，也給審計工作提供了新的標(biāo)準(zhǔn)，信息化背景下的大數(shù)據(jù)審計應(yīng)當(dāng)持續(xù)創(chuàng)新工作思路，探索方法，提升大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的有效性。

參考文獻(xiàn)

[1]陳小娜.淺談基層大數(shù)據(jù)審計存在的困難及未來發(fā)展方向[J].今日財富，2020（18）：120-121.

[2]邱尚艷.大數(shù)據(jù)背景下國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督全覆蓋路徑研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2020（15）：114-115.

作者簡介：張昊軒（1999.10.21）男，漢，黑龍江省大慶市，專業(yè) ：審計學(xué).