淺談企業內部控制

蘇嬌 遼寧龍邦慧智傳播事業有限公司

一、內部控制的概述

隨著經濟的發展，企業之間的競爭，內部控制是成為各個企業關注的焦點，企業要結合內部控制目標和要素，確保經營活動持續穩定發展，從管理層面講，內部控制是一種自我評價、調整、監督、約束的系統機制，內部互相制約在繼而在最大程度上發揮內部控制的約束作用，制定內部控制的合理目標，內部控制屬于企業經營管理的一部分，應為企業總目標服務。

二、企業內部控制存在的主要問題

（一）組織架構不完善

雖然設置了內部組織架構，但劃分不夠明確，體現在職務方面不明確，身兼數職現象、采購驗收職務未分離，權責分配確，組織結構如同虛設，缺乏合理決策、沒有良好的運行機制和執行力，導致企業經營不善，企業制定的發展戰略無法實現。

（二）人力資源管理不健全

在人事上，企業人員結構不合理，專業人員缺乏、或存在閑人閑崗，工作人員的綜合素質不高，導致企業發展戰略難以實現；企業沒有制定良好的激勵約束制度、重要崗位人員及專業技術人員管理不完善，導致專業技術人才流失、經營效率低下或關鍵技術泄露。

（三）不健全的采購業務流程制度

沒有很好的采購計劃，沒有很好的了解市場，造成了企業庫存短缺或積圧的現象，反而會浪費更多的成本；供應商如何選擇的流程，采購方式等等不合理的問題，授權審批流程設置不合理，導致采購回來的材料質次價高；沒有制定嚴格的采購驗收標準，付款及審核流程不規范，反而給企業帶來了更大的損失。

（四）資產管理不合理

存貨積圧或短缺，造成流動資金占用過多、可能造成存貨價值減值或引起生產中斷；固定資產盤點不及時或不盤點，造成企業財產流失；固定資產更新不及時、舊的設備使用效能低下、維護不當、影響企業產品生產，導致企業缺乏市場競爭力，無法在市場上長久立足。

（五）銷售業務

企業在銷售方面的營銷戰略制定不當，導致產品銷售不順暢、銷售業績無法完成，企業利潤無法實現，讓企業經營陷入困境；客戶誠信檔案建立的不到位，結算方式和期限制定不當，應收賬款回收不力等，導致賬期過長，銷售款項不能收回或成呆死賬；銷售人員在銷售過程中為了業績提升存在舞弊行為，導致企業利益被侵害。

（六）財務風險

有些企業預算管理流于形式，不編制預算或編制了預算但不執行，達不到預算目標；由于企業通過銀行借款來維持企業日常經營的資金，企業面臨還本付息的壓力，使得企業財務風險上升，也會導致企業內部控制失效。

三、企業內部控制的建立

（一）完善企業內部組織架構

企業應當建立科學規范的公司治理制度和議事規則，提高企業治理層、管理層及高級管理人員的內部控制意識，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，結合企業實際情況形成有效的職責分工和制衡機制；嚴格按照制度執行，確保在日常工作中有效的實施；大中型企業設立審計委員會，負責監督審核工作，強化內部審計工作的重要性，保證內部審計部門的設置、人員配備專業勝任能力和工作的獨立性；職責權限劃分清晰，將職責落實到各責任單位；建立業績考核標作為員工的晉升渠道，有利于提高員工工作的積極性，同時加強日常員工培訓，不斷提升員工的專業技能和綜合素質。

（二）健全企業內部控制制度

一個健全的內部控制制度包括：組織管理制度、職位責任制度、內部部門間的制約制度、財務處理制度、內部審計監督制度、成本核算制度、收支審核制度，企業應當根據自身的實際情況和特點，建立符合企業的組織管理制度體系，同時建立專門風險評估機制。

（三）增強企業內部控制監督力度

企業結合風險評估結果，預防性與發現性相結合的方法，運用相應的控制措施；不相容職務分離，內部控制監督還要滲透到細節中，定期或不定期對各項業務進行動態監督，遏制造假現象；通過對事物的監督，及時發現企業存在的各種問題，及時制定應對計劃補救；加強財務的監督力度，確保企業的任何一筆收支的合理性與合法性。

（四）設立信息與溝通的渠道

企業信息系統與溝通制度的建設，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，保證信息能夠及時溝通，如引進管理系統，主要引進管理系統相對成熟的，多數企業以信息管理沒有意識，意識不到其重要性，促進內部控制有效運行，企業應當提高信息的有用性；積極獲取各方面的反饋意見，如企業與供應商、企業與員工、企業與相關部門之間等，提升信息傳遞速度和完整性。

總之，企業缺乏內部控制意識、企業組織架構不完善以及企業內部控制制度的不健全等等，這都將影響企業的正常運行，強化內部控制，加大企業對這些問題的重視，增強企業內部控制管理，為企業長久持續發展下去打下堅實的基礎。