新常態(tài)下的高校內(nèi)部審計(jì)研究現(xiàn)狀探析

王夢(mèng)蔚 江蘇第二師范學(xué)院

一、引言

通過審計(jì)部門的監(jiān)督和管理，高校內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的規(guī)章制度日益完善，每一筆資金的來源和使用一旦被明確的標(biāo)注，就會(huì)讓很多可能出現(xiàn)的問題被扼殺在萌芽狀態(tài)，也能使高校內(nèi)的經(jīng)費(fèi)使用更加合理化。鑒于內(nèi)部審計(jì)的重要性，如何能夠不斷提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是目前高校面臨的重要挑戰(zhàn)，只有積極的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中存在的問題，根據(jù)問題提出具體的整改方案，不斷完善管理制度，才能讓內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮出相應(yīng)的職能。

二、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)定位存在偏差

許多高校都是采用審計(jì)處與紀(jì)檢監(jiān)察處合署辦公的模式，會(huì)存在審計(jì)處負(fù)責(zé)人并不具備審計(jì)、會(huì)計(jì)相關(guān)背景的專業(yè)人員，沒有相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和能力。開展審計(jì)工作時(shí)，外行人指揮內(nèi)行人的現(xiàn)象一旦出現(xiàn)，既定的審計(jì)目標(biāo)就很難實(shí)現(xiàn)。近些年來紀(jì)檢監(jiān)察工作受到中央重視，地位逐步上升，已經(jīng)原先的參與過程性監(jiān)督中脫離出來，成功實(shí)現(xiàn)三轉(zhuǎn)，審計(jì)處也從與紀(jì)檢監(jiān)察處合署辦公中獨(dú)立出來。但是多數(shù)部門或者教職工還是無法區(qū)分審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的區(qū)別，在開展具體任務(wù)時(shí)也會(huì)存在慣性思維，把不屬于紀(jì)檢監(jiān)察的工作轉(zhuǎn)嫁由審計(jì)部門去開展。面對(duì)校內(nèi)招標(biāo)價(jià)格談判、物資設(shè)備驗(yàn)收、工程竣工驗(yàn)收、隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)見證等事項(xiàng)的參與會(huì)要求審計(jì)參與或發(fā)表意見，讓審計(jì)又做“運(yùn)動(dòng)員”，又做“裁判員”，最終影響審計(jì)角色定位，獨(dú)立性也受到很大影響。

（二）審計(jì)整改流于形式

審計(jì)整改是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目完結(jié)后的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)果應(yīng)用中最重要的一種形式，也是發(fā)揮審計(jì)職能的一項(xiàng)重要措施。但是在實(shí)際工作中，很多高校對(duì)審計(jì)整改并不是十分重視，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題總是不能進(jìn)行實(shí)質(zhì)性整改，達(dá)不到根本性整改的效果，屢改屢犯現(xiàn)象突出。職能部門往往在提交審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告后認(rèn)為此項(xiàng)工作全部完結(jié)，缺乏主動(dòng)研究問題根源的積極性，不進(jìn)行歸納總結(jié)舉一反三的后續(xù)工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、代表性的問題也未從內(nèi)控制度上進(jìn)行規(guī)范。另外，高校內(nèi)部審計(jì)部門尚未建立或健全審計(jì)整改制度和機(jī)制，未能及時(shí)跟蹤和監(jiān)督審計(jì)整改工作，難以促進(jìn)審計(jì)整改落到實(shí)處。因此，高校內(nèi)部審計(jì)整改往往流于形式。

三、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)工作的途徑

（一）拓展審計(jì)的范圍

目前我國高校內(nèi)部的審計(jì)工作主要針對(duì)的是財(cái)務(wù)方面的收支審計(jì)、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)、基建項(xiàng)目或者修繕維修項(xiàng)目方面的審計(jì)，而在內(nèi)部控制方面的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)以及效益審計(jì)方面的審計(jì)資源投入?yún)s很少。大多審計(jì)工作的重心依然會(huì)放在事后審計(jì)上，事前和事中幾乎不占用審計(jì)資源，這種審計(jì)方法導(dǎo)致很多審計(jì)資源被浪費(fèi)，審計(jì)效率大幅度降低。現(xiàn)階段，我國對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作十分重視，因此審計(jì)工作的范圍也逐步在擴(kuò)大，改變了以往出現(xiàn)問題才開展審計(jì)的工作方式，在事前就實(shí)施嚴(yán)格的管理制度。在事項(xiàng)開展過程中做到審計(jì)部門事前提前介入，事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督，事后嚴(yán)格審查的審計(jì)基調(diào)，盡量避免問題的出現(xiàn)，將問題消滅在萌芽階段，真正意義上實(shí)現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)管功能。

（二）實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)防控

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校需要發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估。考慮到風(fēng)險(xiǎn)會(huì)根據(jù)不同環(huán)境及作用對(duì)象發(fā)生改變，因此需要做好業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的財(cái)務(wù)收支會(huì)日益增多的現(xiàn)象，需要根據(jù)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的運(yùn)行狀態(tài)合理地制定應(yīng)對(duì)方案，針對(duì)特定經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣靈活所附帶的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)相關(guān)方面的管控工作，可以有效地防止經(jīng)營舞弊的問題出現(xiàn)。在新常態(tài)下掌握內(nèi)部審計(jì)方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)防控需求，使用事前、事中、事后審計(jì)作業(yè)模式替換原有作業(yè)方法，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行的各個(gè)階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，掌握活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行狀態(tài)以及各階段活動(dòng)的實(shí)施情況，采用全過程動(dòng)態(tài)控制的方法，以此防止業(yè)務(wù)活動(dòng)在運(yùn)行期間出現(xiàn)問題。

（三）積極引進(jìn)人才，優(yōu)化審計(jì)人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

高校內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量和數(shù)量上的問題，會(huì)在一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，導(dǎo)致上級(jí)主管部門和學(xué)校對(duì)內(nèi)審工作的任務(wù)安排難以完成。高校內(nèi)審部門要利用好各種渠道和途徑，大力培養(yǎng)原有審計(jì)人員，通過各種學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以及繼續(xù)教育，對(duì)其開展專業(yè)技術(shù)和信息技術(shù)的培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作技能和解決問題的能力。同時(shí)，在審計(jì)工作信息化的機(jī)遇和挑戰(zhàn)下，要積極引進(jìn)高端復(fù)合型審計(jì)人才，通過學(xué)校的招聘機(jī)制，引進(jìn)既具備審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)技能，又擅長(zhǎng)信息技術(shù)技能的審計(jì)人才。培養(yǎng)人才和引進(jìn)人才的優(yōu)化組合，將會(huì)改善現(xiàn)有審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，提升高校內(nèi)部審計(jì)人才的實(shí)力，打造出一支政治素質(zhì)過硬、知識(shí)結(jié)構(gòu)完整、業(yè)務(wù)能力精湛的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍。

四、結(jié)束語

高校內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)遵照一系列原則，通過對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作加強(qiáng)規(guī)范管理來保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序正常運(yùn)行。本文從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀加以研究，找出內(nèi)部審計(jì)所存在的問題，通過深入的分析給出相應(yīng)的解決對(duì)策，以促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平不斷提高。