淺談財務管理內控制度建設及風險防范

劉平 中國鐵路哈爾濱局集團有限公司

一、財務內部控制的作用

首先強化財務管理基礎工作，提高財務管理能力。傳統的財務管理制度弊端逐漸顯露，企業財務人員大量的工作用于對財務數據的收集整理、核算、編制簡單的財務報表，而在財務數據分析、預算管理、績效管理等方面不夠深入，沒有充分發揮財務的管理功能。其次，提高企業風險管控能力，發揮財務管理的監督功能。財務內部控制可以貫穿于企業生產經營的各個階段和環節，通過財務內部控制可以及時發現企業各環節存在的問題和風險，進而有效地解決問題，保證企業生產經營順利進行。最后，增強團隊綜合素質，提升企業文化建設。通過財務內部控制體系的建立和實施，提高企業領導及員工對財務內部控制的重視度，明確各崗位職責，實現各部門各崗位的制約，提高員工對企業文化的認同感。

二、存在的問題

（一）財務管理制度有待完善

目前我國企業財務管理存在的最大問題是財務管理制度的不完善。因為大多企業關注點主要集中在業務規模和業績提升上，對財務管理工作的推進沒有引起足夠的重視，使得企業財務管理制度體系建設不完善，影響了財務管理工作的規范化開展。此外，財務機構人員的配置、分工不合理，崗位間缺乏內部牽制和有效監督，以及財務管理的局限性，也嚴重限制了企業的經營和發展。

（二）財務風險意識薄弱，風險管控力度不夠

在企業的財務管理工作中，風險意識薄弱是普遍存在的問題。如果管理層對財務風險認識不到位，缺乏財務風險管控的意識，當風險來臨時，未能提前做好防御和應對，會使企業陷入財務危機。現實中大多管理決策者過于看重利潤而忽略風險，一旦出現決策失誤便會加劇企業內部矛盾，降低整體競爭力，極有可能對企業運營發展形成致命的打擊。風險管控力度不到位，也容易造成有些工作出現紕漏，引發財務風險，進而影響到企業的健康與良性發展。

三、財務管理內控制度如何進行建設及風險防范

（一）完善財務內控管理機制

建立一套完整的、行之有效的內控管理機制將直接關系到一個企業的經營管理及風險控制水平，實現有效管控財務風險的目的。第一，完善預算管理機制。從計劃到量化，從個體到整體，從短期到長期，建立科學有效的預算體系。首先，提升預算編制工作的科學性及合理性，以企業戰略規劃為導向，結合產品市場定位，立足企業發展實際，編制預算；其次，實時關注預算執行情況及因企業戰略調整導致的預算偏差，對預算進行優化，增加預算的可執行性；最后，建立科學合理的考核機制強化對預算執行的績效考核，充分調動企業各部門和全體員工的積極性和創造性。第二，完善經濟活動內控審批機制。首先，國有企業在全面預算管理機制下，設立經濟活動事前審批機制。事前審批機制有別于事后結算審批，可以第一時間堵截風險，不必亡羊補牢。事前審批、事中控制、事后監督，這樣才能有效控制財務風險；其次，基于謹慎性原則，集團型國有企業建議采用財務集中管理模式，以達到集團對子公司經濟活動全方位統一管理和監控的目的，防范風險，提高集團管控水平。

（二）建立健全財務內控管理制度

目前，國有企業規模越來越大、管理層級越來越深、經營產業日益多元化，面對財務內控管理難度的加大，國有企業逐步意識到要借助制度規范來實現企業內部管控。第一，依據企業完整的財務內控管理機制建立全面的內控管理制度，不留空白。第二，要建立符合企業經營特點及管理實際情況的切實可行的財務內控制度，不硬搬文字。第三，在后續內控管理工作中，要綜合考慮現行政策要求、市場情況等，對內控制度進行改進，不斷優化。第四，設立專門的內控管理部門，負責組織從制度初建、制度可行性研究、征求全員意見、整合優化到制度宣貫推廣及制度執行情況等工作，不偷工減料。如此行之有效的內控制度可以為財務管理工作的全面落實提供支撐，并為有效處理財務管理問題提供依據。

（三）充分發揮內部審計監督職能

內審部門作為國有企業重要的監督機構，對財務風險管理和企業發展決策有著重要的監督和推進作用。第一，設立專門的內審監督部門或專職的內審崗位，制定年度工作目標及工作計劃，同時，擇優選擇內審人員，專業性、原則性、洞察力及良好的溝通能力必不可少。第二，嚴格依據財務風險管理的相關制度進行定期或不定期的財務風險管理的專項檢查，加大對資金流的監管，與此同時，加強集團企業分公司，尤其是京外分公司的監督檢查，降低企業整體財務管控風險。

（四）全面提高財務管理人員的綜合素質

企業人員的整體素質是企業的軟實力，重視人員的發展與管理理念，顯得尤為重要，全面提高財務管理人員綜合素質成為當前首要任務。首先，創新財務管理觀念，設立相應的考核機制和激勵機制，把財務管理與績效獎勵有機地結合在一起，以此滿足實際工作的需求，還能提高財務管理人員的積極性，促進企業財務管理工作的完善，增強企業的核心競爭力。其次，提升財務管理人員的整體素質，可以通過內部培養和外部引進兩個途徑實現。一方面做好財務管理知識的培訓工作，使財務管理人員能夠樹立正確管理理念和現代理財觀念，提升個人的專業勝任能力和職業道德水平；另一方面可以引進其他企業的優秀財務管理人才，他們具有豐富的實踐經驗、分析能力和管理能力，可以把先進的財務管理理念帶入企業，進而推動財務管理模式創新，以此提高財務管理整體水平和工作質量。

四、結語

建立健全的財務內控制度是一個漫長且艱辛的過程，要通過大量調研、討論、擬定草稿、宣導、試行、修改，即使定稿之后根據業務的需要也會再做后期修訂。企業要在復雜激烈的競爭環境中生存并取得可持續發展，做好財務內部控制管理是尤為重要的。而制訂科學合理的財務內控制度，并且確保內控制度在企業全面落地執行，是保證企業健康穩定發展的基礎。