關于完善住房公積金財務管理的思考

張際峰 河南省固始縣住房公積金中心

一、引言

職工所在單位和在職職工繳存的住房儲蓄金即為住房公積金，其是我國住房分配社會化、貨幣化和法治化的主要形式。依法履行繳存住房公積金是職工單位和職工個人的義務。[1]在我國住房公積金制度普遍應用背景下，城鎮住房建設水平在很大程度上獲得了提高，我國居民的居住環境和生活水平得到明顯改善。而隨著經濟的發展，住房公積金規模也隨著增加，其財務管理壓力日益增大，如何通過財務管理優化實現住房公積金的保值和增值，發揮住房公積金積極的效用成為當前財務管理工作的重點。

二、當前住房公積金財務管理中的主要問題

（一）會計核算標準未能實現明確化問題

當前公積金財務管理主要的依據的仍然是1999年發表的《住房公積金會計核算辦法》和《住房公積金財務管理辦法》，且對其權責發生制還是收付實現制在住房公積金中的應用選擇未做明確規定。[2]在我國住房制度不斷改革的背景下，住房公積金運營模式和住房公積金管理模式也發生了巨大的改變，明確各個科目的計提標準和核算原則十分必要。就當前的核算原則看，很多公積金中心采用的是收付實現制，對于一年以上的定期存款而言，這種核算原則無法真實反映會計期間的經營成果。均在發生期記賬的權責發生制，能改變收付實現制的弊端，對于會計年度的經營成果能實現真實反映。但當前未能制定其下收支科目的計提標準，若這一操作標準由各個公積金中心自行制定，又會造成各種混亂現象（如人為調整收支問題），影響會計核算的統一性。

（二）投融資渠道受阻問題

在管理和運作資金方面的規模方面，雖然住房公積金模式接近于商業銀行，但二者的投融資方式和投融資渠道方面卻有著很大的差別。在保障正常公積金提取的備付資金及發放貸款的資金之外，若住房公積金中學的個貸較低，其一般會將結余資金存放在商業銀行。就住房公積金存款利率來說，目前人民銀行為有特殊的規定，在存款議價能力方面，住房公積金中心也無足夠的能力。對于一些個貸利率較高的住房公積金中心來說，投融資同樣存在問題，如貸款輪候時間過長問題、資金周轉困難問題、資金統籌使用問題以及同行拆接問題等。在外部融資方面，住房公積金中心同樣困難重重，其可以通過發放公積金抵押資產證券的形式，或者也可以通過向商業銀行貸款的方式進行融資，但一般來說其利率都高于住房公積金貸款利率，導致住房公積金中心無力承擔。

（三）較大爭議的增值收益分配和使用問題

《住房公積金財務管理辦法》明確規定了住房公積金收益分配的順序：第一是提取其貸款風險準備金；第二是提取上繳財政的管理費用；第三是對城市廉租房補充自己進行提取。但這些提取和分配在不同的區域仍然存在很大的爭議。[3]如在貸款風險準備金的提取標準方面，不同經濟發展水平的地區就后很大的差異。依據住房公積金財務管理文件規定，住房公積金風險準備金的提取標準有兩種模式可選，其一是不低于年度貸款余額的1%核定，其二是不低于其增值收益的60%核定，但不同的住房公積金中心在實際提取過程中，這兩種依據有著巨大的差別。如某一住房公積金中心的個人貸款全年實現增值收益方面，在2018年為1億元，在2019年為1.2億元；在個人貸款余額方面，2018年底為20億元，2019年底為25億元。在貸款風險準備金的提取方面，若按照增值收益的60%的提取標準依據進行提取，那么在2019年，該住房公積金管理中心就要補提0.12億元，達到0.72億元的風險準備金總額標準；但若要依據個貸利率的1%標準進行提取，那么該中心在2019年度只需要補提0.05億元風險準備金就可以了，以實現0.25億元的風險準備金額度。從這一案例可以看出，依據不同的提取標準，提取的風險準備金相差0.2億元，差額十分巨大。

就目前住房公積金中心提取依據看，大部分都是以貸款余額1%的標準提取，實現低比例提取，這就無形中增加了中心的貸款風險系數，降低了其貸款抗風險能力。但若按照60%的增值收益標準提取，一方面可以降低貸款風險系數，提升公積金中心貸款風險抵抗力；另一方面對公積金中心提高自己使用率也起著激勵作用，增加其增值收益率。

三、住房公積金財務管理優化對策探討

（一）構建統一的住房公積金財務管理模式

我國的住房公積金財務管理依據條例是20世紀末頒布的，距今已有20余年，而隨著社會經濟發展和我國住房制度改革的深入進行，20年前的住房公積金管理模式明顯落伍，在很多層面上都存在不適應性。[4]因此，必須出臺住房公積金管理辦法，或者對現有的管理辦法和管理調節進行針對性的修改和完善，要求圍繞實際的財務管理狀況，設計出住房公積金統一的、標準化的財務管理模式，且住房公積金的相關財務管理任務也要也要按照這個統一化的模式開展，從而促進住房公積金財務管理效率和住房公積金財務管理質量的提升，提高其可行性和對住房公積金管理的指導性，推動財務管理科學化，實現其科學有序的發展。另外，還應該促使各個類型的財務軟件統一化，有利于對住房公積金管理財務人員進行統一培訓，也便利監管部門對其財務狀況進行統一的監督和調查。

（二）擴寬公積金投融資渠道

政府部門應加強公積金公共調控，科學地規劃公積金管理目標，為住房公積金的有效利用提供良好和堅實的保障，實現自己的高度集中管理，致力于擴大公積金投融資渠道。住房公積金管理中心可以嘗試多樣化、靈活的投融資渠道，如將閑置資金購買一些低風險的債券，比如地方政府債券或者國債等；對住房公積金存款，針對其大額性的特點，可以適當對其實行差別化利率措施，提升其存款的積極性，也保障其資金的安全性和穩定的收益。國家宏觀管理方面可以出臺一些適用于當前形式的內外融資制度，如針對融資差別化問題，制定住房公積金操作性強的措施，提高自己集中管理化程度，提高公積金中心的自己流動性，實現資金的有效利用和保值增值，避免嚴重不均衡的自己使用狀況。

（三）完善和優化增值收益側重點和分配方向

住房公積金中心和一般金融機構不同，二者在定位上、風險承受能力上和管理運作上都存在較大的差別，但在個人貸款呆賬和壞賬損失風險承擔方面，公積金中心與金融機構責任相同。[5]因此，公積金中心應完善和優化增值收益側重點和分配方向，首先應在自己管理運作過程中，公積金管理中心應致力于自己增值收益管理，建議貸款風險準備金的提取按照增值收益60%的比例提取，提高中心的風險防控能力。第二，在當前的網絡化、信息化不斷發展的背景下，應不斷推進信息化和數字化在住房公積金管理中的應用，提高其信息化水平，通過管理費用的政策傾斜，加大住房公積金信息化管理的發展。第三，保障和提升公積金繳存職工利益，使職工個人公積金賬戶結息率不斷提升，實現繳存職工的利益最大化。

四、結語

住房公積金財務管理在新的經濟背景和社會形勢下面臨諸多挑戰，也存在很多不適應性、呈現出很多問題，如會計核算標準未能實現明確化問題、投融資渠道受阻問題、較大爭議的增值收益分配和使用問題等。針對住房公積金改革的呼聲也不斷增高，清晰分析和了解當前住房公積金財務管理問題，采取積極的措施，如構建統一的住房公積金財務管理模式、擴寬公積金投融資渠道、完善和優化增值收益側重點和分配方向等，轉變住房公積金財務思路，更新管理理念，以有效避免其財務管理風險，確保住房公積金效益的良好發揮，實現其財務管理的順利開展，使住房公積金事業保持良性的可持續發展。