淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策

耿思敏 綏陽縣農業農村局

隨著我國社會經濟體制改革的不斷深入，國家在宏觀上也提高了對企業內部調控的重視和關注，一些企業已花費了大量的時間和精力去建設內部調控制度，并且在實踐的過程中進行調整和修改。但在這其中，雖然行政事業單位內部調控做出了一定的嘗試和努力，但是制度的建設仍舊存在明顯的落后性特點，存在很大的進步空間。正是在這種態勢的引導下，我國財政部也已經在2012年頒布了相應的控制規范，對行政事業單位的建設作出了新一輪的探討和分析。

一、分析行政事業單位內部控制存在的問題

首先，從市場盈利企業的發展來看，管理者往往會選擇調整財務活動，直接獲取經濟效益，以此來控制內部的活動和實踐。但就行政事業單位來講，其資金的來源是以財政撥款為主，所以財務管理的目的并不是為了獲得經濟利益，而是為了維持機制運轉的穩定和安全，為了保證干部職工的基本工資和社會福利。也正是因為如此，有相當一部分行政單位并沒有充分理解內部控制制度的意義，也沒有深入分析自身機制的內涵，對一些基本的要求和準則也是視若無睹，管理層認為財政部門可以直接決定自身資金的流向，而自己的內部控制卻并不能起到多大的作用，只是把這一部門的工作當作會計的工具，沒有分析內部控制的重要價值。而且，部分單位也認為，如果無法確認自身的經濟收益，就不應當花費大量的時間和精力去構建內部調控制度。除此之外，有一部分行政事業單位也缺乏內控的意識和積極性，沒有嚴格要求自身會計的素質，也導致內控制度的執行受到了明顯的阻礙，即便是有相應的規則和準則，也會因為缺乏支撐而效力不足。

其次，部分行政事業單位并沒有完善自身的監督機制，內控監督主要指的是對單位運行進行定期監督的機構，而且會按照自己評分系統的相關內容，來分析內控制度的有效性，及時發現內控制度在運行中存在的問題，并予以完善和修改，在整個內部控制落實中所發揮的作用都是較為突出的。但有很多行政單位在很長一段時間內都受到計劃經濟體制的束縛和影響，所以也沒有建立起較為完善的監督機制，審計人員的權威性有所不足。而且，一些單位內部也缺乏專業的審計人員，所以他們也會把監督工作委托給一些外包機構或者是中介機構，但中介機構卻并沒有完全熟悉單位的具體事務，所以也只是把重點集中在會計審計上，無法針對單位全部的內控制度進行評價和分析。

最后，部分行政事業單位并沒有對自身的業務進行嚴格監控。就預算業務的控制來講，并沒有對其執行進度進行分析，而且也沒有做出詳細的規劃和設計，這就讓預算業務控制的功能發揮受到限制。就收支業務來講，雖然整體控制目標能夠實現，但是在檢測資金的合規性保證上，卻仍舊存在一定的風險和隱患，審核報銷單據的真實性，也需要得到進一步的確認和判斷。就建設項目的控制來講，行政單位的建設項目涉及的范圍十分廣闊，而且工期較長，土建單位和開發商之間的關系盤根錯節，這就有可能導致貪污腐敗現象的產生。另外，建設項目在控制的過程中也會存在一些潛在的風險和隱患，雖然最后都能夠實現，但資金的控制卻仍舊十分薄弱，檔案的數據也不夠準確和客觀。

二、分析行政事業單位內部控制的改革措施與方法

首先，必須要加強對干部職工的宣傳和教育，要讓干部職工充分意識到內部控制的重要性和關鍵性。財政機關和財政機構都應當加強對內部控制政策的正面宣傳，行政事業單位也應當在內部普及相關的知識和理論，塑造良好的氛圍和環境。具體的宣傳形式可以根據實際情況來科學選擇，可以對單位內各個級別的會計人員進行系統的教育和培訓，定期召開講座或者是專題會議，然后開展單位內的知識競賽，鼓勵會計人員以個人或者小組的形式報名參加，同時也可以設置有獎知識問答，征集內部會計人員的優秀作品。另外，單位還可以通過網絡媒體這一新興渠道，在政府網站上及時發布與內控政策相關的信息和知識，而且要及時介紹一些干貨知識，這樣可以深化內部人員對內控的理解，明確內控制度運行的基本流程和原則，為后續監督機制的執行奠定堅實的基礎，提高人才的自覺性和主動性，推動人才的集思廣益，共同創造出適合行政事業單位自身的調控系統[1]。

其次，行政事業單位內部應當控制自身建設的環境，這是影響內部控制工作開展的基礎性因素，而且也直接關系到控制活動的落實效果。筆者在上文中已經強調過，正是因為許多內控制度的執行不力，才會導致財務風險的層出不窮，而這些問題都與環境建設的落后存在密切的聯系。對此，單位必須要構建完善的內部控制環境，必須要強化對內部控制理念的教育，分析自身運行中的風險和問題，要把風險進行分攤，確保各部門和各個崗位都能肩負起自身的職責和使命，而且還需要對部門和單位的工作狀況進行監督和評估，定期進行考察，總結，強化對風險的調整和管控，提高干部職工的安全意識和風險防范意識，要從個人行為拓展到單位的整體行為。在風險意識培育的過程中，單位應當堅持收支兩條線的原則，要嚴厲杜絕員工擅自以單位的名義開設銀行賬戶，并且在交易的時候也應當按照相應的程序去辦理貨幣資金支付業務。之所以要執行以上這兩個操作，主要是因為資金的來源主要是以違規收費和罰款為主，繳納的款項，并沒有直接落入行政單位的規定賬戶。而且一些內部員工還會制造假發票，去騙取勞動資金，或者是培訓費，出租收入等等，一些上下級還會私自相互轉移資金。這種亂象嚴重擾亂了這一行業的生態環境，所以單位也應當堅持收支兩條線的原則，而且要嚴格執行國家對企業收支所下發的規定，要按照規定上的標準向其他單位收取行政事業有關的費用，或者是罰款等款項，確保這些資金能夠應繳盡繳，一旦發現有疏漏的地方，就應當直接按照私自開設賬戶的情況處理。并且，行政事業單位應當強化對內部票據的管理，嚴格按照有關的法律法規，禁止員工私自收費不開票據，而且也應當禁止員工對他人擅自收費[2]。

最后，行政事業單位應當加強對內部會計的控制，要落實責任制，充分意識到，欺詐和舞弊等現象的嚴重性和危害性，而且要采取嚴肅且嚴格的措施，強化對內部工作人員的監督，要明確會計人員的權責范圍。同時，還應當根據實際情況，對內部的員工進行階段性考核，給予客觀公正的評價，然后給予精神獎勵或者是物質獎勵，與懲罰。

三、結束語

總的來說，當下行政事業單位內部管理仍舊存在機制不健全，執行不嚴格的鮮明問題，這些都是阻礙行政事業單位發展的重要因素，正因為如此，對當下的管理模式進行調整和創新才顯得更加必要。本文通過普及知識，內部環境的優化，控制意識的增強這三個角度論述了行政事業單位內部管理優化的方法與措施，能夠幫助單位解決當下管理中存在的問題，具有理論上的合理性與實踐上的可行性。相信在未來，行政事業單位的內部管理會取得更大的成效。