數(shù)字化審計(jì)視角下電網(wǎng)企業(yè)供電所審計(jì)質(zhì)效提升探究

郭雁 國(guó)網(wǎng)湖南省電力有限公司

想要保證企業(yè)審計(jì)工作的有效性，就必須要做好審計(jì)數(shù)據(jù)的合理應(yīng)用和分析，而在全覆蓋視角下進(jìn)行企業(yè)審計(jì)，其工作的重點(diǎn)就在于持續(xù)提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用效果、深化大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)思路、從根本上改變過(guò)去企業(yè)審計(jì)工作的策略和方法，最終達(dá)到提升審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用深度的目標(biāo)，保證企業(yè)審計(jì)人員都能夠在審計(jì)大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，更好、更快地完成自己的本職工作。但是從實(shí)際情況來(lái)看，目前企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況不容樂(lè)觀，因此我們有必要就本課題進(jìn)行深入的研究。

一、電網(wǎng)企業(yè)供電所審計(jì)問(wèn)題分析

（一）信息化和現(xiàn)代化的管理意識(shí)不足

首先，電力企業(yè)中的部分審計(jì)人員已經(jīng)習(xí)慣了之前的審計(jì)管理工作，信息化和現(xiàn)代化的審計(jì)管理打破了傳統(tǒng)的工作方式，甚至有些審計(jì)工作還需要重新開(kāi)始學(xué)習(xí)。尤其是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)充分融入電力企業(yè)的審計(jì)工作中，審計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)提高審計(jì)技術(shù)，還要掌握計(jì)算機(jī)的基本操作，而且部分電力企業(yè)專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā)了審計(jì)管理軟件，工作人員需要掌握相應(yīng)軟件的操作和應(yīng)用，所以部分審計(jì)管理人員對(duì)信息化和現(xiàn)代化的審計(jì)管理工作比較抵觸，以至于在日常工作中依舊采用傳統(tǒng)的工作方式，從而影響了電力企業(yè)審計(jì)管理的升級(jí)和改造。其次，審計(jì)管理的信息化與現(xiàn)代化增加了審計(jì)信息的共享性和科學(xué)性，減輕了審計(jì)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)部分審計(jì)管理人員的控制權(quán)和指導(dǎo)權(quán)也逐漸被削弱。但是部分審計(jì)管理人員信息化和現(xiàn)代化管理意識(shí)不足，沒(méi)有充分意識(shí)到審計(jì)管理現(xiàn)代化和信息化給審計(jì)工作帶來(lái)的改變，因此也沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變工作思維和工作方式。

（二）審計(jì)管理制度不完善

審計(jì)管理的信息化和現(xiàn)代化是審計(jì)管理工作的一次革新，不僅在工作方式和工作理念上發(fā)生了變化，在審計(jì)工作的規(guī)章制度和流程也發(fā)生了改變。但是許多電力企業(yè)都重視技術(shù)的變革而忽略了制度的變遷，沒(méi)有讓審計(jì)管理制度與審計(jì)管理技術(shù)實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。比如，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整激勵(lì)考核制度，缺乏健全的激勵(lì)考核措施，導(dǎo)致部分審計(jì)工作人員缺乏提升技術(shù)、改變工作方式的動(dòng)力，所以審計(jì)工作必須優(yōu)化審計(jì)管理工作，細(xì)化審計(jì)管理制度，健全審計(jì)管理規(guī)范。完善審計(jì)制度是保證審計(jì)管理信息化和現(xiàn)代化的重要前提，但由于電力企業(yè)員工比較多，審計(jì)管理的變革觸及部分員工的利益，甚至有部分員工還會(huì)阻礙審計(jì)管理的變革。

二、數(shù)字化審計(jì)視角下電網(wǎng)企業(yè)供電所審計(jì)質(zhì)效提升策略

（一）開(kāi)展數(shù)據(jù)分析

持續(xù)審計(jì)可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，企業(yè)也可以利用數(shù)據(jù)模型的對(duì)比來(lái)監(jiān)督和測(cè)試自身的交易細(xì)節(jié)、賬戶(hù)信息等。通常情況下，持續(xù)審計(jì)可以分為持續(xù)控制監(jiān)督和持續(xù)數(shù)據(jù)鑒證兩個(gè)內(nèi)容。其中持續(xù)控制監(jiān)督主要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控程序的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，也就相當(dāng)于監(jiān)督業(yè)務(wù)流程與控制目標(biāo)的相符程度，利用數(shù)據(jù)對(duì)比的方法，實(shí)現(xiàn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)控制度的行為。持續(xù)數(shù)據(jù)鑒證，主要負(fù)責(zé)監(jiān)控運(yùn)行中的數(shù)據(jù)，采用專(zhuān)業(yè)的測(cè)試工具將數(shù)據(jù)模型進(jìn)行對(duì)比，對(duì)賬戶(hù)余額、交易細(xì)節(jié)等內(nèi)容展開(kāi)測(cè)試，一旦出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)會(huì)被立即記錄下來(lái)，由審計(jì)人員進(jìn)行分析處理。對(duì)于交易流程中的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析，能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)交易時(shí)產(chǎn)生的異常數(shù)據(jù)，持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)也會(huì)因此暫停交易，生成違例報(bào)告并傳輸給審計(jì)人員處理。由審計(jì)人員對(duì)違例報(bào)告進(jìn)行充分分析研究，決定是否需要開(kāi)展深入調(diào)查，若不需要調(diào)查，則恢復(fù)交易；如需調(diào)查，則結(jié)合實(shí)際信息，研究解決辦法。

（二）企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)架構(gòu)

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，是保證審計(jì)大數(shù)據(jù)全覆蓋的重要架構(gòu)，根據(jù)數(shù)據(jù)處理的步驟大致可以分成大數(shù)據(jù)資源、處理、分析和模型四個(gè)部分。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不發(fā)生改變的情況下，使企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)朝著可視化、可訪問(wèn)化的趨勢(shì)發(fā)展，從而讓數(shù)據(jù)管理能夠更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，從根本上提升大數(shù)據(jù)采集處理和分析的環(huán)境條件。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)架構(gòu)可分成以下幾個(gè)層次：大數(shù)據(jù)資源層，對(duì)數(shù)據(jù)元素、稱(chēng)呼等進(jìn)行規(guī)定，從而讓不同來(lái)源的數(shù)據(jù)能夠有一致的管理標(biāo)準(zhǔn)，提升所采得信息的使用頻率；大數(shù)據(jù)處理層，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行安全的存儲(chǔ)、檢索和訪問(wèn)，一般包括大數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析、大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與處理、分布式文件系統(tǒng)等等；大數(shù)據(jù)分析層，利用技術(shù)平臺(tái)完成機(jī)器的學(xué)習(xí)過(guò)程，并借助可視化技術(shù)等完成數(shù)據(jù)建模及挖掘；大數(shù)據(jù)模型層，即以標(biāo)準(zhǔn)化體系為基礎(chǔ)建立的，對(duì)政策、決策、財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的企業(yè)審計(jì)分析模型，具有操作便利等優(yōu)勢(shì)。

（三）健全審計(jì)管理制度

要想實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)審計(jì)管理的信息化和現(xiàn)代化，必須從制度上進(jìn)行約束，給審計(jì)管理工作提供制度保障。首先，審計(jì)管理的信息化和現(xiàn)代化讓審計(jì)管理工作更加便捷、信息溝通更加順暢，所以審計(jì)管理可以采用扁平化的管理方式，減少不必要的中間環(huán)節(jié)，讓上下級(jí)直接溝通。其次，在日常的考核中也要將信息化和現(xiàn)代化因素納入考核范圍，一方面可以鼓勵(lì)工作人員學(xué)習(xí)新技術(shù)，另一方面可以保證績(jī)效考核的公平性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)管理的信息化與現(xiàn)代化是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，雖然現(xiàn)在部分電力企業(yè)在審計(jì)管理過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題，但是電力企業(yè)可以從人員、制度等多個(gè)角度入手，分析審計(jì)工作中存在的問(wèn)題并優(yōu)化管理措施，進(jìn)而讓審計(jì)管理的信息化和現(xiàn)代化更加成熟。