個人所得稅納稅籌劃探究

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一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃是納稅人根據自身的實際情況做出合理的規劃，在合理合法的前提下，使用多種方式進行合理的避稅，實現減少納稅支出的目的。在我國，納稅籌劃應該以不違背國家相關政策和法律法規為前提，是我國法律法規認可的合理合規的避稅方式。納稅人在進行納稅籌劃之前，應根據自身的資金使用情況、各項扣繳等與納稅相關的活動進行合理的規劃，采用可行的納稅優惠政策進行稅收減免或者延長納稅期。

二、個人所得稅納稅籌劃問題

（一）納稅籌劃政策不夠完善

對于我國的個人所得稅征收政策進行分析，核心的標準就是個人收入不斷提高。而發達國家在進行個人所得稅計算的過程中，會對各個家庭的實際人數與收入情況進行考量，不需要繳納個人所得稅的，不僅包括家庭整體收入低于平均水平的，還包括家庭中非勞動人數過多的，平均收入不高的，避免稅收導致整個家庭的經濟負擔加重問題發生。許多發達國家還會制定有效的激勵措施，鼓勵納稅人遵循法律法規進行納稅。如果出現了違反法律法規的情況，就會利用相應的行政手段，對納稅金額進行再分配，保證社會納稅的公平性。

（二）缺乏專業的稅收人才

目前我國的稅收法律體系還不夠健全，稅收專業人才需要對我國的國情進行充分的考量，并幫助國家制定科學化的稅收法律條款。各個企業也需要安排稅收人才，做好納稅籌劃的工作，不僅僅是開展個人所得稅的籌劃，而是從全局性的角度進行考量。但就實際情況進行分析，我國納稅籌劃人才不足，缺乏完善的人才培養機制，許多高校也沒有設置稅收專業，社會對稅收人才的重視度不足。此外，我國大部分企業的稅務工作都是由財務人員完成的，導致整體的納稅籌劃工作缺乏專業性。

（三）其他所得的納稅籌劃能力有待提升

有些企業會有股息、利息與紅利等類型的發放，但是對此缺少個人所得稅納稅的合理籌劃，導致雖然屬于福利性質的范圍，但是員工卻需要承擔較高的稅收壓力。因此，對于這方面的納稅籌劃來說，需要進行積極的思考。

三、個人所得稅納稅籌劃對策

（一）合理利用6大專項扣除政策

6大專項扣除政策，其是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人6項專項附加扣除。需要明確它每個專項附加扣除的扣除范圍、扣除標準和扣除方式，以及保障措施等內容。對6大專項扣除政策合理利用，則可以大幅節稅應用新個稅法，首先個人所得稅應納稅的所得額，其值等于月收入總量除去起征點的5000元，再扣減五險一金以及專項扣除項后得到的值。通過對專項扣除應繳稅金的利用和不利用進行對比來進行說明，假如每人每月能利用專項扣除4400元，一個人的月收入為10000元時，其應繳納的稅金為18元，月收入為20000元，則應繳納稅金850元。在不利用專項扣除的情況下，月收入10000元應繳納稅金290元，月收入20000元應繳納稅金1590元。對比可以發現，利用專項扣除時，稅金節約了3272元，折算幾乎是稅負的40%。但是專項扣除可以更高，也會有更大的減稅力度。

（二）合理利用綜合所得按年計征

一方面是代繳找扣到預繳預扣的改變，其在一定方面更加的科學。按舊稅法時，如果應納稅所得額比起征點低則可以不納稅，但其會造成計征額度的浪費。舉例說明，某員工在8月的應納稅所得額是5600元，超出了600元，如果按3%稅率，其應該納稅18元。9月應納稅所得額4500元，比5000元小，因此不繳稅，同時也就造成了500元計征額的浪費。如果通過新稅法綜合年度所得納稅，則可以有效的進行相互彌補，即兩個月可以按100元納稅3元。另一個方面就是綜合計稅的起征點除數，綜合全年所得額要按全年12個月來計算，每月5000元，總計60000元。在此情況下，一個參加工作從7月到12月的員工拿了6個月的工資，根據年度匯算清繳計算，可求得其應納稅額時的起征點為60000元，即在綜合計稅方式下，起征點的計算不滿12個月的工作要按12個月來進行，這是對稅金的節約。

（三）納稅籌劃應用于勞務報酬

（1）合理引入分項計算籌劃的措施。如果個人的勞務報酬屬于一次性收入，就可以將這一項勞務收入記為1次。如果項目屬于連續性、多次性的收入，就要將1個月的收入作為1次。在勞務報酬當中，將相同服務項目列舉出來。若個人有多種類型的勞務報酬，在納稅籌劃的過程中，就需要區分費用的類型，以此保證個人所得稅的計算與繳納的合理性。（2）由于個人的薪資存在較大的差異，就可以利用次數籌劃的方式，明確征收勞務報酬的核心標準就是次數。對于費用扣除來說，支付勞動報酬次數越多，扣除的費用也就越多，稅款繳納也能逐漸降低。（3）合理引入費用轉移籌劃措施，若憑借為他人提供服務而獲得報酬，就需要考慮對方給出的福利，將自己需要承擔的費用轉變為對方負擔，實現個人所得稅的規避目標。雖然從表面上看報酬額降低了，但是實際的收益卻增加了。

（四）加強個人所得稅納稅風險的治理

由于個人所得稅納稅籌劃需要國家和社會各界的共同努力，因此個人所得納稅人應要樹立良好的納稅籌劃意識，詳細了解納稅籌劃的內容和作用，在關注納稅籌劃的同時也要不斷提高自身對財務、稅法制度的學習。另外，還可以采用轉變個人收入方式、國家稅收進行創新優化等方法合理運用在個人所得稅納稅風險管理中。

四、結論

總而言之，稅制改革之后，個人與企業在個人所得稅納稅籌劃的過程中，都需要進行全局性的思考與分析，遵循我國基本法律法規，開展合理的納稅籌劃，以此達到合理避稅的基礎目標，還能減輕人們的稅收壓力，打造出良好的社會經濟環境。