分析政府會計制度改革背景下的高校內部控制建設

向文婧 武漢軟件工程職業學院財務處

一、政府會計制度改革背景下高校內部控制亟須解決的問題

（一）內部控制制度建設不夠系統

當前，部分高校的管理層仍對內控建設的重要性缺乏正確認識，很多高校并未設立獨立的、專業的內部控制部門，內控制度建設不系統，雖然在學校出臺了一些規章制度，但是很大程度上停留在表面，缺少配套的操作指引和有效的監督，而對于新的政府會計制度實施尚需要一定的適應期，學校各業務部門與財務部門缺少有效溝通和配合，導致內控工作落實不到位，無法發揮實際意義。

（二）學校管理信息化水平落后

政府會計制度實施使得高校的會計核算與財務管理工作量大大增加，財務信息化手段是提升工作效率、落實內部控制工作的必要途徑。由于高校業務的特殊性，學校的財務系統既要與財政、銀行等機構數據對接，又要同時滿足傳統高校會計制度和新的政府會計制度的要求，因此高校財務信息系統的更新很難一步到位地兼顧安全性和有效性。

除了財務信息系統之外，高校的內部控制信息化建設也不夠普及，例如很多高校針對資產管理、科研項目管理、合同管理等業務往往缺少信息化的管理手段，無法實現信息共享，不僅效率低下，而且缺少制約和監督，存在較大的內控風險。

（三）財務人員專業能力有待提升

一方面是財務新制度知識尚不熟悉。政府會計制度提出的“雙功能”“雙基礎”“雙分錄”“雙報告”的要求，財務工作將從以前的“核算會計”走向“管理會計”的方向，除了工作量的倍增，核算工作的復雜程度和難度也有顯著提升，特別是權責發生制核算基礎下很多業務需要進行準確的會計判斷，這要求財務人員對于科目理解、賬務處理、報表編制都必須足夠熟悉。我國2019年1月1日開始實施政府會計制度，目前只經歷了一個完整的會計年度，關于新制度的許多知識尚需要高校財務人員花大量時間學習和適應。

另一方面是內部控制流程規范管理的培訓不足。高校內部控制與財務管理工作息息相關，但是目前，由于某些高校管理水平和業務能力的限制，大部分財務人員仍舊疲于事務性的審核、支付、核算等工作，卻沒有精力進行事前控制和事后控制工作，這嚴重影響了內部控制工作的效率。

二、政府會計制度改革背景下對高校內部控制工作的建議

（一）順應政府會計制度改革形勢，加強內部控制制度建設

為了滿足內部控制建設要求和政府會計制度等相關規定，高校首先需要提高管理層的內控意識，設置獨立的內部控制部門，結合實際情況完善組織結構，明晰各部門崗位職責與分工，為內部控制的共同目標協調配合，從根本上營造公正有效的內控環境。第二，順應高校政府會計制度改革需求，建立健全內部控制制度，將工作重心從“事后控制”轉移到“事前控制”，將內部控制工作通過具體的規章和操作指引進行每個環節的細化，真正落到實處。將制度建設與高校業務活動的開展進行科學有效的融合，規范學校的預算審批、費用報銷、收入管理、政府采購、科研管理、合同管理、固定資產管理、績效考評等規章制度，系統改進工作流程，為學校各項經濟決策提供依據和標準，并進行實時監督，將各項制度執行結果納入考評體系，保障內控工作順利進行，促進高校政府會計制度改革平穩推進。

（二）明確政府會計制度改革要求，加大學校管理信息化力度

一是加快財務信息化建設，滿足政府會計制度需要。新制度帶來的變化不僅僅是“平行分錄”導致的工作量倍增，還有權責發生制和收付實現制并存、財務會計與預算會計并存的特殊要求，這些都對高校財務信息化水平提出了新的目標。現在適用于我國高校的財務軟件種類繁多，但若要結合地方財政、銀行等機構數據對接的有效性和安全性并滿足高校內部控制需求，財務部門可以與軟件公司技術人員及內控專家進行深入溝通，提出滿足新會計制度和學校綜合管理的精準需求，拓展軟件功能，“量身定制”出最符合本校財務管理和內控要求的信息化系統。

二是搭建校園信息共享平臺，為跨部門溝通協作提供幫助。建立校園信息平臺有助于實現信息實時共享，保證溝通效果和工作效率，實現財務軟件與校內其他部門相關數據的有效對接，杜絕信息孤島，在信息系統中對預算執行、績效評價、收支管理、資產管理、科研項目管理、合同管理、政府采購管理等各項業務的過程進行實時查詢、監督與控制，強化內部控制建設，提高學校的綜合管理水平。

（三）把握政府會計制度改革契機，加速財務專業化人才隊伍培養

高校財務管理的特殊性決定了財務人員不再是收付實現制基礎下單純的會計或出納崗位，而應當具備足夠的專業水平和能力。第一，加強政府會計制度培訓是剛需，每個財務人員都必須熟悉政府預算會計和財務會計的核算模式，深刻理解政府會計制度改革的重大意義。第二，有必要建立財務部門內部定期交流學習和輪崗機制，除了固定的業務培訓，也鼓勵部門內部業務討論，通過多種渠道不斷提升財務人員的知識儲備，避免部分員工知識的片面性、業務能力的局限性和工作崗位的風險性。