對企業風險導向的財務審計模式的探討關鍵要點分析

齊富學 山東正信會計師事務所有限公司

傳統的審計模式中，往往都是對企業內部的各項賬目進行審計，忽視了對企業所面臨的各種風險的考慮，對企業發展的影響具有一定局限性。而風險導向審計是對傳統審計的改進和優化，強化了對企業風險的預測和分析，進而針對企業可能面臨的風險提出一定的建議，更有效地促進企業進行風險管理，加強企業資源的合理分配，推動企業審計質量的提高，從而積極地促進企業運營水平的提高，推動企業的良好發展。然而，企業對風險導向審計工作的認知還不夠全面，風險導向審計工作的實效性還不強，對企業的發展的促進作用還不能夠充分地發揮。基于此，本文則對企業風險導向審計工作中存在的問題進行了分析，并且提出了優化企業風險導向審計模式的有效措施，以推動企業審計工作效率的提高。

一、企業在利用風險導向的財務審計時存在的問題

（一）企業對風險導向審計的認識不足

企業風險導向的財務審計是傳統財務審計方式的創新和改進，也是企業財務審計的重要發展趨勢。但是，目前風險導向審計的發展還處于初級階段，發展的時間還較短，企業風險導向的財務審計模式還處于探索階段，這就使得企業對風險導向的財務審計的認識還不足。整體而言，企業對財務導向的財務審計的重視程度還較低。部分企業的管理理念較為落后，缺乏對管理方式的創新，在進行財務審計時，仍然使用傳統的財務審計模式，還無法認識到風險導向審計在企業財務管理中的重要性，這就使得風險導向審計的作用無法得到有效的發揮，對企業審計工作的開展產生較大的不利影響。

（二）信息技術手段落后

隨著信息技術的不斷發展，信息技術的應用范圍不斷擴大，信息技術在各行各業中扮演者重要的角色。在風險導向審計工作的開展中，也需要信息技術的支持，需要信息技術發揮重要的輔助作用，同時也對信息技術提出較高的要求。但是，目前信息技術在審計方面的應用水平還較低，審計信息化建設還較為落后。而且，有關審計數據庫的建設還較不完善，數據庫的質量不高，不能有效地滿足風險導向審計工作的要求，不能為風險導向審計工作提供有力的技術支持。同時，利用信息技術輔助風險導向審計工作，需要付出較大的成本，這就會增加部分企業的成本負擔，使得一些中小企業在進行風險導向審計時往往不會利用信息技術，也進一步導致信息技術的利用率較低，也影響了風險導向審計的信息化建設。

（三）企業風險識別存在困難

風險導向的財務審計需要對企業可能面臨的風險進行預測和分析，要加強對企業運營和發展的各種因素進行綜合考慮，從中發現并且識別企業存在的潛在風險，這就需要對企業可能存在的風險進行量化。然而，在實際發展情況中，企業存在的風險難以識別，存在較大的難度。企業無法全面地進行風險識別，企業的風險會隨著外界環境的變化而不斷變化，而外界環境的變化無法有效地預測，這種情況下，企業就無法對可能存在的風險進行準確、全面地識別，也使得企業風險量化存在較大的困難。同時，進行風險量化需要借助大量的數據，但是最新的數據不易獲得，若是僅僅依靠歷史數據，則僅能夠反映以往可能存在的風險，而不能及時地反映企業當期的風險，這也會影響風險量化的即時性和準確性。

（四）專業人才較為缺乏

風險導向審計對人員專業能力的要求較高，不僅要求工作人員能夠具備充足的財務知識儲備，還要具備一定風險管理水平、經濟知識以及信息技術應用能力，從而有效地促進風險導向審計工作的高效開展。但是，企業中專業的風險導向審計人員較為缺乏，大多人員是財務部門的，這些工作人員重要具備一定的財務知識，對風險導向審計工作的認知還不夠，具備的知識結構也較為單一，不能夠有效地進行外部環境變化的預測和分析，這就會影響風險導向審計工作的質量和效率，會影響企業整體的發展和運營。

二、優化企業風險導向的財務審計模式的有效對策

（一）加強對風險導向內部審計人員的培養

專業人才是企業發展的重要推動力，也是各項工作順利開展的重要保障，對提高工作實效性具有重要的促進作用。在進行風險導向的財務審計時，就需要培養優秀的風險導向審計人才，要豐富風險導向審計人員的專業知識，提高工作人員的綜合能力，推動工作人員能力的多元化發展，從而更有效地提高企業風險導向審計的水平。從審計人員自身的角度來看，風險導向的財務審計人員要不斷進行自我充實和自我提升，不僅要擴展自身的財務專業知識，還要對企業管理知識、經濟知識等進行學習，加強對企業所處的環境的了解，要豐富自己的知識結構，盡可能地滿足風險導向審計工作的要求。從企業的角度來看，企業要積極地組織內部審計人員進行培訓，企業可以安排審計人員進行輪崗學習，加強審計人員對各部門工作內容的熟悉，以便審計人員能夠更全面地掌握工作的業務和運營情況，同時也能夠加強審計人員與各部門之間的交流和溝通，能夠為審計工作的開展提供較大的便利。

（二）加強構建風險識別機制

風險導向的財務審計工作需要對企業可能存在的風險進行考慮，這就要求審計部門要加強對企業風險的識別和量化。審計部門要更好地識別企業可能存在的風險，就需要加強對企業各項工作的開展情況以及整體的運營情況進行深入的、全面地了解，在此基礎上進行有效的分析，從而進行風險識別。審計部門可以對公司以往的財務報表、審計情況報告進行分析，而且，還可以對行業數據進行分析，了解企業所處的外部環境，從而對企業可能存在的風險進行預估，分析企業的風險因素。同時，審計部門要依據獲取的歷史數據以及行業特點，利用風險模型進行風險量化，表明企業可能存在風險的程度，從而針對性地采取有效的風險預防措施，推動企業的良好發展。

（三）推動風險導向審計的信息化建設

風險導向的財務審計工作需要信息技術的輔助，對信息技術水平具有一定的要求，這就需要加強推動風險導向審計的信息化建設。企業可以加強引進風險導向審計技術，同時提高對風險導向審計技術研發的支持力度，提高企業內部風險導向信息技術水平，從而為企業財務風險導向工作的高效開展提供強有力的技術支持。而且，企業可以加強對專業的信息技術人才的引進，加強對計算機輔助審計系統的構建，建立風險導向審計信息技術平臺，優化企業風險導向的財務審計模式，提高審計工作的實效性，推動企業的良好運營。

三、結束語

風險導向審計是企業審計發展的重要趨勢，在企業的運營與發展中發揮著重要的作用。但是，目前企業風險導向審計存在一定的問題，比如企業風險導向審計的意識不夠、風險識別存在困難、專業人才缺乏以及信息技術應用水平不高。由于這些問題的存在，使得企業的風險導向審計質量不高，審計效果不顯著。因此，企業要加強優化風險導向的審計模式，可以通過培養優秀的風險導向審計人員、加強構建風險識別機制、推動風險導向審計的信息化建設，促進風險導向審計工作的高效開展，提高企業的內部審計的質量，促進企業的良好發展。