合資鐵路公司財務管理問題探討

白雪芹 中川鐵路有限公司

通過合資的方法進行鐵路建設的情況越來越多，不同合資鐵路公司之間經濟實力和鐵路建設水平差別較大，需要對合資鐵路公司進行整體性的財務管理方法總結。在這個過程中，合資鐵路公司在實踐中進行了財務管理方法試驗和探索，對財務管理中出現的問題進行總結并尋找解決方案。本文通過對合資鐵路公司在建設和運營管理過程中出現的財務管理狀況進行總結，討論了如何提高財務管理水平，降低公司財務風險，促進公司健康發展。

一、合資鐵路公司財務管理中存在的問題

（一）現金流短缺，財務融資困難

隨著合資鐵路建設投入運營，絕大部分公司都是處于運營虧損狀態，制約了公司進一步的發展。各公司雖然嘗試各種辦法，都無法籌集到流動資金貸款，現金流極度短缺，無法滿足日常經營的需要投入的資金。公司極有可能走向破產清算的局面，解決合資公司財務融資問題迫在眉睫。

（二）財務資金使用受到各方干預嚴重

在資金使用過程中，資產確認值與初始財產數目不一致，鐵路建設行政部門通過行政干涉公司財務資金去向，公司相關人員盲目制定財務預算，沒有做好實地考察和資金預估，不切合實際的進行報價。公司中職權較高的人可能出現虛報公司購置費用以謀取個人私利的損害公司發展的違法行為。合資鐵路公司對自身財務管理力度不夠，無法平衡鐵路行政部門和自身財務管理之間的關系，受到行政部門和管理人員財務干預程度嚴重，不利于合資鐵路公司財務管理能力的提高。

（三）賬務處理水平較低

財務管理人員專業性水平較低，不能及時掌握項目建設、工程進度；在財務核算時未能對賬面進行嚴格結算，對資金流轉和鐵路建設手續是否合法缺乏嚴格檢查。合資公司財務管理人員忽視了財務管理的重要性，將財務的管理和資金流轉當作記賬、結賬、統計的任務，并沒有與整個合資公司建設發展相結合，并在管理過程中缺乏監管嚴謹性、程序合法性，未能發揮其資金監管的職能，破壞了財務制度的嚴密性。

（四）資金使用計劃性、透明性程度較低

管理人員在合資鐵路公司財務資金流轉過程前，沒有做好詳實的資金規劃。財務資金流轉僅僅是記錄，對實際工程進度不掌握，資金實際流向不清楚，容易出現公司相關人員挪用公款、虛報假賬等現象的出現。這即留給一些人員報假賬謀利的可能性，也不利于財務部門對資金的記錄。財務管理人員在資金流通時，往往更加重視對流通使用金額的記錄，而忽視了對于資金預估和流向是否合法的核查監管，并未對建設使用資金進行合理價格區間的預估，給虛假報賬造成資金虧損的問題發生埋下隱患。資金流向透明度低也不利于整個公司的發展，提高透明度不僅是監督財務使用人員行為，還是對合資股東進行直觀財務數據分析的重要內容。

（五）資金流通的監管力度需加強

財務管理制度不嚴密，財務管理人員對資金流通的監管力度較小，不能滿足公司運營對財務監管的要求，財務人員未及時對財務進行賬面核實，資產賬目出現偏差，在對資金進行使用時，相關人員記錄不及時，沒有動態了解資金去向，為管理人員進行財務上的資金總結、分析增加了難度。

二、提高合資鐵路公司財務管理水平的舉措

（一）增強合資鐵路公司資金管理力度，完善資金管理體制

要加強對合資鐵路公司資金的管理體制建設，管理人員通過嚴格的資金流轉監管體系實現對合資公司鐵路建設費用流通的實時監管。合資鐵路公司管理人員可以在實踐中對財務管理方法進行完善并加以總結，將有效的管理措施融入管理制度之中，有利于公司資金得到充分利用，也有效地提高了財務管理人員的資金管理水平。通過嚴格的財務監管可以減少公司中不軌人員挪用公款等不良行為的出現，這對明確資產流動方向，確保公司建設行為符合法律規范有重要意義。通過對資金流轉進行嚴格審核，將其作為數據信息來證明公司工程建設行為合法性，提高了資金流轉效率，降低財務風險。明確投資融資合法性，建立健全嚴格控制資金流向，提高資金利用率的新型資金管理體系，減少建設資金、運營資金不足出現現金流短缺象的發生。

（二）加強對財務風險的防范力度，提高投資管理水平

管理人員要嚴格監管公司基本建設、流動資金貸款和吸取融資是否符合公司行為規范，提高資金安全性，減少或避免財務風險發生，保障公司的資金使用合法性。合資鐵路公司進行貸款時應優先考慮戰略合作銀行，可以及時監控資金流動的方向；管理人員要加強對公司貸款行為和貸款資金項目的監管力度，嚴防違法融資行為的發生，并對財產損失處理制度進行嚴格規范，當公司出現損失時，管理人員要提供有效的數據信息，對建設項目資金進行嚴格核對，明確造成損失的主體，減少逃避財務責任問題的出現。

（三）建立健全資金流通監管機制

完善合資公司財務管理體制機制，提高財務管理人員專業化水平，嚴格財務監管的制度要加強對財務管理人員的專業化素質培養，通過入職前進行專業性考核以及入職后定期的會計知識考察來保障管理人員的專業化素質。同時加強對公司員工的思想教育，保障公司人員具有良好的職業道德，減少漏賬、壞賬、挪用公款等情況的發生。要建立嚴格的資產審核制度，嚴格執行資金支付程序，各項資金必須履行支付申請、支付審批、審核制證程序后方可予以支付。將財務審計在實踐中進行經驗總結，在財務總結中出現問題時，管理人員要及時進行有效解決得出處理方法，逐步實現對管理措施的完善。建立完善的管理信息系統，對合資鐵路公司的各類資金信息進行記錄，實現對公司資金流動、資產狀況的監控，提高財務監管的有效性。

（四）創新財務管理理念方法，提高財務管理水平

將財務管理中融入現代化技術和財務管理理念，不斷創新管理方法，提高計算機技術，數據處理技術等網絡技術的應用力度。通過對管理方法的創新實現財務管理信息化制度化，提高財務信息真實性、準確性。在人員管理過程中，合資公司可加強對公司整體財務管理系統性的規劃，通過網絡技術實現財務管理效率的提高，保障財務流通透明度，明確主體責任以提高管理部門財務管理水平。

（五）優化財產資源配置

合資鐵路公司與當地的鐵路建設行政部門建立了緊密的聯系，他們之間存在著生產經營等經濟關系。在鐵路建設道路過程中提供的服務還存在各公司之間共同協作進行施工的相互聯系情況，這對于提高公司之間的資源互補性，增強合資公司經濟效益，促進公司發展起到很起到重要作用。在財產資源配置優化過程中，需要對各類產權及財產資源進行明確，在公司共同協作完成鐵路項目建設任務時，要對建設材料、機械設備、建設資產進行財產明確，既明確了施工制造主體，又實現了資產的有效配置。在集團公司的統一管理下進行合法的鐵路建設，并在實踐中完善資源配置管理機制。除此之外要建立公開透明的資產結算方案，公司合作應按照鐵路建設的要求公開透明的對建設各方所用資產進行明確及公示，對明確各方責任，提高資產核算準確度起到重要作用。

三、加強合資鐵路公司財務管理的重點問題分析

一是在合資鐵路公司財務管理過程中，要建立健全財務內控管理制度，明確資金管理責任分工、權限范圍和授權審批程序，強化資金監督和控制；公司要提高風險防范意識，定期對資金風險進行評估，提出預防、應對措施，并做好具體落實有效的資金管理內部控制制度；強化公司財務預算管理，全面統籌協調，提升績效產出，強化剛性約束。要依法對財務管理行為進行規范，維護公司合法權益。同時兼顧投資各方股東權益。

二是積極調動各部門資金協調分配主動性。合資公司要在簽訂合同、資金預算、財產核算時體現合資公司的財產審核能力，充分發揮財務管理部門管理的主動性，提高財務人員在財產管理核算中的地位，保障財務核算的順利進行。

三是要加強對財務人才的培養，優化財務管理人員待遇，吸引更多會計人才為公司的財務核算提供更好的服務。在合資鐵路公司進行財務管理過程中，一定要充分調動財務管理人員的管理積極性，注重對于人才的培養。要進行完善的人才分配規劃，對不同類型的人才進行工作部門上的分配調度，提高各部門專業性素質。同時要進一步加強公司員工的綜合素質培養，不斷提高財務人員的財產核算和管理水平，并重視對于其思想品德的培養，減少錯賬、壞賬情況的發生。在對人才定向培養過程中不斷引進新思想、新觀念，建立健全人才選拔和考核制度，通過公開透明的崗位選拔，選擇專業素質水平高的人才為公司進行財務管理，促進公司發展，提高公司獲得的經濟效益。

四、結束語

建立合資鐵路公司有利于開辟更多途徑的融資渠道，是其進行鐵路建設的一大優勢，但當前合資鐵路公司的財務管理獨立性較差。通過建立完善的財務管理方法能有效提高合資鐵路公司的財務管理能力，合資公司應不斷加強財務管理人員培養力度，提高其專業化管理水平，對明確財務資金流向，降低財務風險有重要作用，能夠有效提高公司獲得的經濟效益，促進公司發展。