煤炭企業全面預算管理問題探究

吳德福 徐州礦務（集團）新疆天山礦業有限責任公司

一、全面預算管理應用的必要性

很多煤炭企業的高層領導都認識到全面預算的重要作用，但是有些領導盡管認為預算工作比較重要，但是并沒有將預算方案充分地落實到基層的運營業務中。另有一些領導認為預算是通過討價還價的方式，來制定最低的運營費用支出指標。全面預算大多數都是以業務作為主導，根據單位所產生的經營效益、經營收入狀況，來科學地配置單位的資金資源，以此來加強對各經營活動的控制。全面預算主要是以公司未來的發展戰略、經營目標作為基礎，去編制預算方案，來實現預算目標進一步的量化，幫助職工明確未來的企業發展方向。制定煤炭企業的總體目標，應用預算控制的方式，來將公司的戰略落實到業務的一線，并開展各運營活動考察。根據所得出來的結果與預算目標數據進行分析，來檢查這個執行中存在的問題，為下一階段制定預算方案而提供基礎的數據支持。全面預算可幫助公司的高層領導根據公司的發展戰略，來科學地調配單位的人力資源、資金資源以及整合煤炭的銷售渠道。全面預算也能夠助推企業各部門之間相互配合協作，實現各部門的大力溝通聯系，構建一體化的運營模式，使各部門為著公司的發展戰略目標而努力奮斗。

二、煤炭企業在全面預算執行中的問題分析

（一）缺乏全員參與預算的意識

一些煤炭企業的高管將其工作的重心和主要工作精力都投放在安全生產和業務的運作上，而對于預算工作卻未能夠給予足夠的重視。高層領導對于預算工作不夠重視，就會造成各基層的職工不能夠參與到全面預算工作中來。有些職工認為全面預算是財務部門的事項，與自身沒有太大的關聯，而在執行預算方案中比較消極抵觸。認為預算會約束自己的工作權限，而且會給自身帶來一定的影響。全面預算只有全體的職工參與，才能夠保證預算工作得到關注。財務人員只是預算工作中的一個組成部分，但不能夠實現預算工作的充分落實，需要全體職工的參與，才能夠實現全程預算控制的效果，實現全面預算管控。公司各項運營活動的目的，也可去約束各人員的行為，使公司內部的各項運營費用在預算的目標控制范圍內[1]。

（二）缺少預算組織保障

預算方案的編制會對煤炭公司實行全面預算有一定的制度保障作用，而且預算方案也是執行預算工作的一個方向標。如果方案編制不夠合理，就會容易導致后期一系列的預算執行工作出現許多的問題。在煤炭公司組織架構內，并沒有專門地去設置預算部門，經常會由財務部的人員來編制方案。財務人員可能在預算的某個領域專業能力不夠強，制定出來的方案不太符合實際，方案實施性不強。預算組織的欠缺，使預算工作專業化程度不夠，會造成后期的預算沒有人員來主導推行，經常造成預算編制過程不夠規范，致使后期預算執行流于形式，降低預算的嚴肅性，也使后期所得出來的預算數據不夠真實，不能夠幫助高層領導制定預算總目標。有些煤炭公司部門為了本部門的利益，去虛報預算目標，出現單位的預算資金違規使用，使單位的運營成本費用激增，壓縮了煤炭公司的利潤空間。

（三）預算方案編制過程中主觀因素影響比較大

煤炭公司在確定當年度的煤炭產品銷售收入預算目標時，要考慮經營計劃，預計煤炭銷售量和煤炭的價格，但是部分部門提供的預算數據不夠真實，而且有些銷售部往往根據歷史資料來估計預算目標，歷史數據往往是過去的經營情況反映，但是當前國內的煤炭市場煤炭價格變動較大，而且需求量也在處于一個變化狀態，利用歷史數據編制方案，也有些預算人員根據自己主觀臆斷想象來編制方案，會容易造成制定出來方案過時，無法契合公司未來的發展實際[2]。

（四）預算指標設計的不夠合理

煤炭公司會受到國家宏觀政策的調控影響，而且也會受到國內經濟形勢的變化影響。在當前經濟形勢動態變化的背景下，有些公司制定的預算目標過于剛性，在業務運行中，并沒有根據外部市場變化狀態，來調整預算目標，仍然墨守成規，堅持原有的預算指標，就會造成單位的煤炭開采、煤炭銷售、煤炭運輸等工作難以推動落實。預算指標過于剛性會使預算失去原有的調控作用，如果設計的預算目標過于柔性，部門隨意地更改目標，也會喪失預算的嚴肅性，使預算工作流于形式，不切合實際。

三、加強全面預算管理的對策研究

（一）高層領導對預算的重視引導全員參與

在煤炭公司推動全面預算工作中，要實現單位的全體員工都參與到預算方案編制和預算執行工作中。應用分散權責和集中監控的模式，來引導各項運營活動合規發展，讓各部門的運營活動都按照公司的總體發展目標來推進，實現預算目標與單位的發展目標、戰略規劃相銜接，這樣才可以促使全面預算去承接公司的發展戰略。例如，陜煤化公司的高層領導給預算工作更多的人才支持、政策支持和資金支持，給煤炭開采人員開展一系列預算管理培訓，讓員工都積極地參與到方案編制中，為方案編制人員提供優質的建議和真實業務數據，這樣才可以使制定出來的預算計劃與各部門的實際運營計劃相銜接，使預算方案更加可行。員工積極地為預算工作提出建議，并按照公司制定的預算目標，來控制單位的運營費用，使預算工作能夠得到貫徹的落實[3]。

（二）建立預算組織

煤炭公司在董事會的下方下設預算委員會，然后給預算委員會設置比較清晰的工作職責和工作權限。由預算委員會去主導單位的預算方案編制、預算政策制定和預算工作的執行，由委員會成員監督預算執行狀況，并開展后期預算考核。在單位組建預算部，預算部作為預算工作的執行主體機構，預算部門的負責人直接向預算委員會匯報。預算部也要加強與各部門之間的聯系，收集各部門的運營數據，使編制出來的方案更加可行。其他部門的員工要積極地配合預算人員的工作事項，在自身的業務執行、生產操作、項目拓展、市場開發等各類活動中，都能夠去將預算方案落實到位。在單位組建審計部，增強審計人員獨立性，給審計部配備高端人才，制定完善審計制度。審計人員針對預算的目標，來深入到一線運營業務上，去開展各部門執行結果考察，加強審計監督，這樣才可以有助于去維護預算工作的嚴肅性，避免部分員工違反預算方案的相關規定。單位制定科學合理的預算控制制度，要使預算更加靈活。根據外界發展變化，來優化調整預算，使單位的部門職責和業務更加明晰。

（三）制定預算的考核機制

單位針對內部的預算方案來制定預算評價考核制度，將預算考核的內容逐步細化，制定考核的指標，使指標能夠覆蓋到單位的所有預算管理工作。單位引入預算績效的新型管理理念，將各部門所得出來的預算績效考核結果，與內部的員工工資發放獎勵相聯系。建立獎懲機制，對于那些貫徹落實預算方案的人員，要給予大量的獎勵，然而對于那些違背預算目標的職工，要給予一定的懲處。對那些運營費用超出預算目標的部門，要加大懲處，制定考核制度體系，設計考核評分細則。制定考核標準，進而使考核工作更加公平公開，使員工的工作積極性得到進一步提升，在單位創建一個良好的預算管理氛圍。

（四）實施高效的全預算控制機制

煤炭企業要組建預算管理部，并引導全體的職工都與預算人員進行高效溝通聯系，并將預算工作職責都分配到每一個部門上，去引導部門制定年度的預算目標，并提交給預算部去匯總。將預算細分落實到相關責任人身上，定期由各業務部門職能部門去提交分析報告，幫助高層管理人員，去分析業務開展的狀況，以便開展日后的業務控制。

四、結束語

在當今煤炭市場動態變化的背景下，煤炭公司要加強內部資金使用的監管，通過引入全面預算的方式，來增強內部對于資金的控制。全面預算會引導員工大力地參與到預算方案的工作中，同時預算也可以實現對全部運營活動的監管控制。制定預算管理制度體系和相關的工作流程，使全面預算能夠覆蓋到單位的所有運營活動，然后對各運營人員的行為進行有效的規范，使煤炭的開采、銷售、運輸、物流、倉儲的活動都能夠在預算的目標范圍內，使各業務人員在全面預算的框架下合規有序操作，保證各項預算有效執行，以促進企業管理目標的實現，在復雜煤炭市場行情下提升企業競爭力。