內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作的思考

杜順美 中國船舶重工集團(tuán)公司第七一六研究所

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息化水平逐步提高，生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)、銷售等各業(yè)務(wù)流程均通過信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。對于軍工科研院所來說，科研技術(shù)的發(fā)展更依賴于信息化的基礎(chǔ)設(shè)施做后盾。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了改變，作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，跟上信息技術(shù)步伐、推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)后續(xù)發(fā)展的方向。因此作為軍工科研院所的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，利用先進(jìn)的信息化技術(shù)，建設(shè)信息化審計(jì)系統(tǒng)已迫在眉睫。筆者結(jié)合所在的軍工科研院所開展內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)踐，總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)信息化工作在實(shí)踐應(yīng)用領(lǐng)域中遇到的問題及思考。

一、單位內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

筆者所在研究所已建立了財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、采購庫存管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、辦公信息系統(tǒng)等多個(gè)專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)，搭建了ERP信息平臺(tái)。初期我們開展內(nèi)部審計(jì)工作是通過計(jì)算機(jī)輔助功能，靈活運(yùn)用EXCEL電子表格、WORD文檔等常規(guī)辦公軟件輔助審核分析，利用辦公軟件強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，對大量的數(shù)據(jù)予以排序、篩選、搜索、取值等分析運(yùn)用，形成表格、直線圖等比較直觀的表現(xiàn)方式，實(shí)現(xiàn)過去單靠人力無法完成的對大批量數(shù)據(jù)的處理分析，合理地進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化審核、分析，一方面減少了審計(jì)工作量，另一方面也提高了審計(jì)質(zhì)量。不過，這些常規(guī)辦公軟件的使用范圍有限，輔助分析的結(jié)果也比較單調(diào)，屬于比較初級的信息化審計(jì)工具。目前，研究所業(yè)已委托專業(yè)軟件公司開發(fā)集財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購、庫存、銷售、辦公等各模塊為一體的集成應(yīng)用系統(tǒng)，審計(jì)模塊作為一個(gè)子模塊嵌入其中，還正在開發(fā)建設(shè)中。

二、信息化審計(jì)建設(shè)工作中遇到的問題

信息化建設(shè)過程中，由于信息不對等、溝通不暢通、人員專業(yè)能力等等原因，導(dǎo)致建設(shè)過程和結(jié)果存在一些問題。

（一）內(nèi)部審計(jì)軟件發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于業(yè)務(wù)軟件的發(fā)展

由于內(nèi)部審計(jì)是以滿足單位發(fā)展需求為目標(biāo)，來審計(jì)單位內(nèi)部經(jīng)營生產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的，其審計(jì)方向和內(nèi)容多種多樣，沒有固定的審計(jì)模式和程序，特別是軍工科研院所有著特殊的會(huì)計(jì)核算制度，運(yùn)用通用審計(jì)軟件產(chǎn)生的審計(jì)效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不佳，但是要根據(jù)審計(jì)需求定制軟件，時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本都非常高昂，因此很多科研院所目前仍是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后于其他業(yè)務(wù)軟件的發(fā)展。

（二）信息化建設(shè)沒有整體統(tǒng)籌規(guī)劃

當(dāng)前研究所雖然建立了各專業(yè)系統(tǒng)，但是各系統(tǒng)間“各自為政”，數(shù)據(jù)沒有銜接融合，形成“信息孤島”現(xiàn)象，這就給內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)采集和分析各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)增加了很大難度。單位信息化整體建設(shè)中沒有考慮到內(nèi)部審計(jì)對信息化的需求，有的無法采集數(shù)據(jù)，有的可以采集但無法滿足特定需求，各系統(tǒng)間無法融合共享信息，“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重，信息化建設(shè)沒有整體統(tǒng)籌規(guī)劃。

（三）信息技術(shù)沒有與審計(jì)應(yīng)用充分融合

信息技術(shù)應(yīng)用良好的基礎(chǔ)是建設(shè)需求的調(diào)研分析，軟件使用者要能準(zhǔn)確提出需求，需求可行、可實(shí)現(xiàn)。軟件開發(fā)者能將需求準(zhǔn)確轉(zhuǎn)化成計(jì)算機(jī)語言，需要解決信息技術(shù)開發(fā)與審計(jì)應(yīng)用的融合問題。我們的審計(jì)人員雖然具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有著縝密清晰的工作思路，但是缺乏信息技術(shù)知識(shí)，不能很好地表述出自己的需求和意見，而軟件開發(fā)者由于不了解審計(jì)流程、不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，不能準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)信息化需求，導(dǎo)致審計(jì)應(yīng)用與信息系統(tǒng)融合不充分。

（四）保密性要求設(shè)置多層障礙

由于軍工科研院所涉密性質(zhì)，專業(yè)系統(tǒng)會(huì)采取比較嚴(yán)格的保密措施。那么無論是使用嵌入式審計(jì)模塊，還是通用審計(jì)軟件，中間的銜接融合屏障較多，要想解決兼容問題，需要付出高昂的時(shí)間成本和物資成本，增加了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的難度，也直接影響到信息化運(yùn)用效果。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的幾個(gè)建議

（一）集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)

軍工科研院所都隸屬于大的集團(tuán)型國企，針對集團(tuán)內(nèi)各單位認(rèn)識(shí)程度各有千秋、研發(fā)投入不盡相同、審計(jì)信息化水平發(fā)展不平衡的情況，可以從各院所單位各自開發(fā)，轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)企業(yè)總體規(guī)劃、整體推動(dòng)，來開發(fā)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，既能避免重復(fù)開發(fā)軟件，也能節(jié)約成本。

（二）漸進(jìn)式推廣審計(jì)信息化

研究所根據(jù)本單位各自信息化的程度和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需求，可以建立內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的中長期規(guī)劃，有針對性地采取定制審計(jì)軟件或者購買通用審計(jì)軟件，循序漸進(jìn)一步步地推進(jìn)信息化建設(shè)，因地制宜，逐步推廣，科學(xué)有效的建設(shè)審計(jì)信息系統(tǒng)，避免重復(fù)浪費(fèi)資金。

（三）加強(qiáng)對審計(jì)軟件操作運(yùn)用的學(xué)習(xí)培訓(xùn)

如果審計(jì)人員不熟悉這些系統(tǒng)就無法從系統(tǒng)中提取審計(jì)相關(guān)的有用信息，因此審計(jì)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作上的運(yùn)用，將數(shù)據(jù)化特點(diǎn)充分發(fā)揮出來，最大限度提高數(shù)據(jù)處理的能力。同時(shí)要形成信息化的綜合性思維，使數(shù)據(jù)挖掘和分析處理更加科學(xué)和高效，突破信息技術(shù)的局限，對于內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容做到及時(shí)定期的查閱和審核，檢查數(shù)據(jù)的更新狀態(tài)。

（四）對審計(jì)信息化有正確的認(rèn)識(shí)

要正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化的作用，審計(jì)信息化只能是審計(jì)工作的輔助工具，它不可能取代審計(jì)人員，也不可能代替審計(jì)人員去審計(jì)。對審計(jì)信息化也不能有過高的期望，其范圍是有限的，有些審計(jì)信息能在系統(tǒng)反映，但是還有很多信息和資料是在系統(tǒng)之外的，審計(jì)工作主要還是憑審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷，再借助信息化的手段輔助。因此對待審計(jì)信息化不應(yīng)有過高期望，也不用畏難發(fā)愁。

內(nèi)部審計(jì)想要發(fā)展就必須適應(yīng)審計(jì)環(huán)境、內(nèi)容和手段的變化，要不斷轉(zhuǎn)換審計(jì)觀念，抓住大力推動(dòng)信息化的契機(jī)，利用信息化手段充分挖掘?qū)徲?jì)資源，在發(fā)展中不斷前進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)工作只有深入開展信息化建設(shè)，才能更好滿足現(xiàn)代國有企業(yè)審計(jì)的要求，保障審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。