試論事業單位貨幣資金內部控制

朱寶珍 漳浦縣醫院

貨幣資金涉及事業單位絕大部分的經濟活動，是具有高度流通性且控制風險較高的一種資產，因此貨幣資金的內部控制在事業單位中往往作為財務管控的核心重點。為了更加完善的做好貨幣資金風險控制，就有必要針對其內部控制體系進行分析研究，從中找出不足并加以完善，提升管控質量，為事業單位的良性、可持續發展提供有力支持。

一、我國事業單位貨幣資金內部控制的現狀

（一）預算控制意識欠缺

事業單位貨幣資金缺乏編制預算或預算不合理，都是影響貨幣資金內部控制質量的關鍵因素，甚至有部分事業單位無合理依據隨意修改預算，實際工作中不按預算執行，將預算視為形式化、走過場的工作，都將導致貨幣資金暴露在風險之中。預算控制是以編制預算為基礎，以事業單位日常經營活動的預測與控制為目標，通過預測與現實之間的差異分析，找出具體原因進行改善，以確保預算的準確性與有效性，是事業單位管理控制常用的一種方法。鑒于當前還有部分事業單位未能嚴格遵照執行預算，使營運目標與預期之間差異較大，在較大程度上影響了事業單位公共服務質量的提升，也使貨幣資金管控的風險增大。

（二）事業單位貨幣資金風險評估能力不足

由于部分行政事業單位對貨幣資金管理缺乏重視，能動性不足，導致相關的風險評估及防范能力欠缺，加之貨幣資金其自身屬性所帶的高風險性，對于該類資產內部管控的力度應該更加全面及深入。但從當前行政事業單位執行內控的實際情況來看，較大比例的事業單位并未嚴格按照《內部控制規范》來針對性的對貨幣資金設立其有效、科學的崗位責任機制，相關權責劃分不清，反而擴大了資金貨幣的管理風險，使貨幣資金的管理更加混亂。盡管風險評估能力欠缺不足以直接導致事業單位貨幣資金內控工作失效，但隨著風險的累積，將引發風險與危機的進一步擴大，造成惡性循環。

（三）貨幣資金內部控制缺乏內外部監管

貨幣資金內部控制與監管控制的獨立性與有效性是其工作質量與管控成效的重要保障，但若設立監管與被監管組織于一體，既是貨幣資金收支操作者，又是該行為的監督管理者，則權威性與公信度將大打折扣。因此，在事業單位貨幣資金管控中，監督管理權限需要獨立出來。但從部分事業單位的監督體制構建來看，其中大都包含了被監督單位的人員，那么監管工作的可信度大幅下降。另外，事業單位經濟業務往來的監管力量組成，僅僅來自單位內部這種設置是非常薄弱、不合理的。若某一項經濟活動涉及多個部門或不同崗位，為了避免人員之間相互勾結，必然需要引進對所涉及環節進行監控的外部組織，否則長久以往部分人員將利用監管真空地帶，以職務之便謀取私利。

二、貨幣資金內部控制優化策略

（一）編制科學、準確的資金預算

編制全面、合理的資金預算及其控制制度，統籌安排規定的時期內貨幣資金的支出與收入，在預算制定過程中尤其要注意提高對貨幣資金預算的準確性與可控性，最大程度避免由于主觀因素干擾造成的失真。其次，編制貨幣資金預算中，還要注意記錄與處理分工處理，編制完成后財務部門還要對預算的實際操作執行情況進行全程跟蹤與監管，實時控制預算與實際收支之間的差距，并針對差異較大的部分進行深入分析，保障貨幣資金預算的可控性與一致性。

（二）構建完善的事業單位貨幣資金風險評估及預警體系

風險評估直接決定貨幣資金內部控制工作范圍、影響以及性質，也與內部控制的其他各要素密切關聯。若事業單位對貨幣資金的風險評估過高，則將產生不必要的內控活動，從而形成資源配置的浪費；若風險評估不足，則導致內控活動不充分，無法及時、有效的開展風險防范與發掘工作，給事業單位貨幣資金的安全性造成威脅。因此，首先要將貨幣資金風險控制工作內容進行詳細劃分并具體到人，并與個人績效考核掛鉤，積極促進落實執行。其次，構建科學、完善的風險控制與預警機制，當有風險事項觸發預警，可以及時的進行控制，使經濟損失降至最低。另外，通過預警體系的構建，可以詳細梳理事業單位貨幣資金的風險事項，并進行初步篩查，防范于未然。

（三）構建完善、健全的貨幣資金內控監管機制

強化事業單位貨幣資金內部控制的監管范圍與強度，對內要加強管控部門的獨立性與權威性，設立獨立的貨幣資金監管部門，權責細分落實到人；對外要引入第三方審計進行全面的監督，不留管控“死角”。在管控時間節點上，要采用定期與不定期相結合的方式開展，對于來自事業單位內部或外部機構發現的不足，要進行及時的記錄、分析與改進，保障內控監管體系的科學性與先進性。

三、結語

行政單位貨幣資金內部控制是財務綜合管理工作中的核心之一，只有不斷強化內部控制體系、與時俱進的發掘不足并加以改善，才能夠更好的助力事業單位充分發揮社會價值與經濟效益。因此，事業單位在財務管理過程中要給予貨幣資金內部控制重點關注、明確權責，改善當前不良的管理現狀，切實提高事業單位貨幣資金的使用效率，持續強化財務管控能力與方法。