淺析事業單位內部控制管理存在問題及對策

祁銘 趙陽 河北省桃林口水庫管理局

當前，對于應當如何科學、有效的推進、實施事業單位的內部控制，是我們應當重點研究、探討與實踐的一個重要課題，因為這決定著事業單位的效能、作用發揮，關系著社會的發展。

一、事業單位加強內部控制的意義

強化事業單位內部控制能夠在提升內部工作人員工作效率的同時，強化社會發展階段各個行業的建設，且能夠大幅降低國家資金的流失以及財務風險。核心意義主要表現如下：第一，時代的發展對事業單位建設內部控制具備必然要求；第二，強化事業單位的內部控制能夠穩固其內部秩序，使其在日常的經濟活動中保證合理與合法性，在實際實施內部控制工作的過程中，能夠在極大程度上糾正經濟活動與工作中所存在的違法問題，使得事業單位財務發展具備更加強烈的合法性質。不僅如此，完善的內部控制建設還能夠在極大基礎上保障資產的完整與安全，使得資產能夠達到最優化的應用；第三，對相關部門的職責與行為具備有效的規范性，能夠使其服務水平更加強化，且能夠在一定程度上避免事業單位工作人員存在徇私等問題。

二、事業單位內部控制管理體系的建設問題

（一）內控制度尚不完善

內控制度是事業單位內部管理體系建設的基礎，同時也是其服務質量提升的保證。現階段，事業單位內控制度的建設主要存在以下問題：其一，內部控制制度的范圍不夠全面，譬如事業單位在預算管理、資產管理、合同管理及建設項目管理等方面的建設較為缺失，部分管理制度的建設較為滯后；其二，內部控制制度層次不清。從管理過程來看，較多事業單位的管理方式未結合自身發展實際，管理制度的指導性不強；造成了各個部門管理人員職責不明的狀況；影響了事業單位內部控制質量。

（二）內部控制不科學、不系統、針對性不強

雖然建立了內部控制，但在制定時未對單位的經濟、業務工作進行細致梳理，未涵蓋單位所有的重點職權事項。制定涉及重大事項的制度缺少廣泛調查研究、專家論證等環節，導致制度缺乏科學性、系統性。有的是相關部門統籌協調不到位，重要業務流程在運行過程中未有效銜接，未形成風險防控閉合環。有的重點職權事項流程不配套，出現真空地帶。

（三）預算管理不合理

為了優化資金分配、提高資金的使用效率，提升自身效能，作為事業單位來說，必須要向市場化的企業進行學習，對自身的開支進行預算管理。可是現目前的很多事業單位在其預算管理當中，所采取的相關措施也不盡合理，如預算編制不科學、預算執行不嚴格等等，沒有使預算管理發揮出應有的作用。

三、事業單位內部控制的有效實施途徑

事業單位內部控制體系建設需要將單位層面與業務層面相結合。

（一）建立單位層面內部控制體系

從單位層面進行內部控制體系梳理，第一，要從內部控制組織架構上來看，要建立、完善單位組織架構；第二，內部控制領導部門、工作部門、評價與監督部門等在經濟和業務活動的決策、執行、監督要明確分工、相互分離、分別行權；第三，對涉及經濟和業務活動的相關崗位，要依職定崗、分崗定權、權責明確；第四，對管理層級和相關崗位，要分別授權，明確授權范圍、對象、期限等；第五，要建立定期輪崗制度。

（二）強化業務層面內部控制建設

1.強化內部控制制度建設

科學、完善的內部控制制度能夠為事業單位的內部管理提供指導，確保其業務開展的規范性。新時期，要實現事業單位內部控制制度建設的規范，工作人員應注重以下要點的把控：第一，作為事業單位管理人員，應充分認識并重視內部控制管理，為內部控制管理體系的構建創造前提；第二，事業單位發展的實際現狀是內部控制制度建設的基礎；事業單位工作人員首先應對單位的運營情況進行分析，確保管理制度編制的全面性和可操作性；第三，經濟性管理制度編制是事業單位內部控制制度建設的重點，管理體系構建中，事業單位應注重自身財務管理的規范，通過對部門職責、崗位職責和財務人員業務開展流程規范，實現單位內部控制制度的完善，為具體業務的開展提供有效保障。

2.強化內控建設的全面性、科學性和針對性

事業單位內部控制要涉及管理的全范圍，全過程，要對人、財、物、事進行全面梳理，統籌考慮。不能隨意模仿或者借鑒其他單位的經驗、做法，而應當對單位實際現狀進行科學分析。要根據單位的工作實際、業務特點、組織架構、崗位職責、審批權限，依托規章制度和信息系統，將制約內部權力運行的控制點嵌入內部控制的各層級、各環節，對權力運行起到制衡作用。

3.合理開展預算管理

在事業單位的預算管理方面，首先是應當做到科學的編制預算，既要滿足單位的運轉和業務需求，確保單位能夠正常、切實的履行自身職能，又要對單位在各個方面的成本開支進行有效的控制，其二者之間必須要達到一個精確的平衡狀態，不能顧此失彼。同時，對于預算的執行，應當實施動態化的管理模式，對預算的執行進行過程化監督，如果發生了超預算的情況，便立即著手查明原因，客觀原因所致的預算編制過低，則應當動態的調整預算，滿足工作開展需求，其他原因所致的超預算，應將責任追究到具體的人頭，對其進行考核，保證預算能夠真正的落實、執行到位。

4.完善信息化管理平臺

事業單位在實際發展的過程中，還應該有意識的強化信息系統的管理安全，管理人員在實際工作的過程中還應該強化信息的安全管理工作，實現定期維護、檢查以及維修等系統平臺，使得信息系統中所存在的漏洞與不安全因素能夠得到及時的彌補。保證信息的安全性、完整性等。

四、結語

事業單位的內部控制工作具有高度的重要性，對此我們必須要引起重視，加強相關的研究、探討與實踐，客觀認識當前事業單位內部控制中存在的問題與不足，并采取針對性的解決措施，更有效的推進事業單位內部控制實施，提高其內部控制的質量和有效性，從而使得其能夠更加有力的推動、促進和保障社會的全面發展。