淺談企業(yè)預(yù)算管理過程中應(yīng)注意的問題

周潔 廣州開發(fā)區(qū)建設(shè)工程質(zhì)量安全檢測中心

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，具體包括對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)計、所能達(dá)到的財務(wù)指標(biāo)的預(yù)測及重點事項的目標(biāo)管理。企業(yè)管理者通過對總體目標(biāo)的規(guī)劃以及對規(guī)劃事項的跟蹤評價，來確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。從管理學(xué)角度講企業(yè)是一個有機(jī)的運行整體，其中的各組成部門為整體運行承擔(dān)相應(yīng)的職能。如果能將有限的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排，將資源有效的配置，保證各部門的物資銜接順暢與運轉(zhuǎn)周期合理，那么對于企業(yè)整體而言所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也將必然達(dá)到事半功倍的效果。企業(yè)管理者也能夠從中掌控企業(yè)目標(biāo)運行發(fā)展的執(zhí)行情況，得到相應(yīng)的數(shù)據(jù)與對比分析，把握經(jīng)營發(fā)展方向，及時做出調(diào)整或決策判斷，降低企業(yè)經(jīng)營決策的風(fēng)險。所以有效的企業(yè)預(yù)算管理能夠為企業(yè)的發(fā)展及長遠(yuǎn)規(guī)劃提供有力的保障，能夠極大地提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)價值。

一、企業(yè)預(yù)算管理編制重點分析

企業(yè)預(yù)算的編制是一個復(fù)雜的過程，需要將企業(yè)的目標(biāo)與現(xiàn)有實際情況相結(jié)合，形成全局觀、整體觀，整體的目標(biāo)又要以各組成部門的預(yù)期為基礎(chǔ)，考慮在實際執(zhí)行過程中的可操作性。所以預(yù)算的編制必須要注意以下幾點：

第一，由企業(yè)的高層經(jīng)營管理者主導(dǎo)預(yù)算的全部流程。企業(yè)預(yù)算的制定決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，只有管理者才能站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度對預(yù)算實施導(dǎo)向的引領(lǐng)；企業(yè)預(yù)算是企業(yè)對未來規(guī)劃的整體布局和資源的優(yōu)化分配，只有管理者才能根據(jù)需要對各部門實行有的放矢的目標(biāo)管理以達(dá)到總體目標(biāo)的預(yù)期偏好；預(yù)算執(zhí)行及考核過程中，難免會出現(xiàn)偏差或其他的預(yù)期外事項，只有管理者才有權(quán)力做出決策，指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行、修改或是結(jié)果評價。所以針對目前存在的大部分企業(yè)由財務(wù)部門來編制預(yù)算的情況應(yīng)引起企業(yè)決策主體的重視和思考。

第二，企業(yè)預(yù)算編制前應(yīng)做好充分的調(diào)查與論證并將預(yù)算目標(biāo)責(zé)任到人。預(yù)算編制前企業(yè)管理者應(yīng)將企業(yè)目標(biāo)規(guī)劃提前告知所有人員，如企業(yè)未來分布的發(fā)展戰(zhàn)略、近期規(guī)劃的經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)期推出的明星產(chǎn)品或需要縮減的項目支出。再由人員到部門再到管理層逐級反向分析反饋其各自在企業(yè)及未來發(fā)展目標(biāo)中所扮演的角色，所能做出的預(yù)期結(jié)果，結(jié)合自身崗位提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。使企業(yè)目標(biāo)從宏觀藍(lán)圖變?yōu)橐粋€個現(xiàn)實的目標(biāo)任務(wù)滿足預(yù)算編制的具體化及合理性要求，并方便后期對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核與監(jiān)督。

第三，企業(yè)預(yù)算編制還應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)及短期內(nèi)市場變化情況。對于一般性經(jīng)營企業(yè)預(yù)算的編制應(yīng)重點參考近年內(nèi)各項預(yù)算與決算的歷史數(shù)據(jù)，并對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，查看波動變化，分析同一年度預(yù)算完成或未完成的原因。考慮偏差的影響因素，綜合判斷是否對下年預(yù)算或工作中的流程、部門管理進(jìn)行改進(jìn)完善。還應(yīng)結(jié)合外部市場環(huán)境情況進(jìn)行分析，收集同一行業(yè)或上下游產(chǎn)業(yè)的政策信息分析影響、產(chǎn)業(yè)布局判斷市場供給，充分了解掌握相關(guān)資料后再對預(yù)算目標(biāo)做出決策。

二、加強預(yù)算管理執(zhí)行過程中的監(jiān)督

企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過程中應(yīng)重點強調(diào)預(yù)算的權(quán)威性，企業(yè)預(yù)算經(jīng)股東大會批準(zhǔn)制定后全員應(yīng)明確職責(zé)，上下一心形成合力，將預(yù)算目標(biāo)作為本時段內(nèi)的工作任務(wù)，保障企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算在執(zhí)行過程中的重點事項是：

第一，將總體預(yù)算任務(wù)分階段量化跟蹤，及時通報相關(guān)執(zhí)行情況，使管理者、執(zhí)行者及時了解目前執(zhí)行狀態(tài)。將全年的預(yù)算任務(wù)分解至季度或半年度核算，逐級匯總上報、及時通報。使企業(yè)管理層和執(zhí)行者能夠掌握最新的預(yù)算進(jìn)展情況，了解自身的階段性工作成果，總體統(tǒng)籌及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，查找管理或執(zhí)行程序中的漏洞，推進(jìn)總體預(yù)算的有序穩(wěn)步執(zhí)行。

第二，運用獎勵以及考核機(jī)制，使預(yù)算的執(zhí)行力得到保障。企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算工作的主要目的就是對企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，并使企業(yè)效益實現(xiàn)最大化。想要使此目標(biāo)得以實現(xiàn)，必須制定明確的考核制度以及獎罰機(jī)制，讓預(yù)算的完成結(jié)果與個人經(jīng)濟(jì)效益所得掛鉤，提高全員對預(yù)算執(zhí)行的重視程度，激發(fā)各部門以及員工的工作積極性。否則，企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作將與實際脫離，造成預(yù)算制定后無人問津，預(yù)算完成結(jié)果無足重輕，預(yù)算執(zhí)行中監(jiān)管乏力的現(xiàn)象。

第三，對重點項目單獨進(jìn)行預(yù)算管理，重點跟蹤監(jiān)控。重點項目的預(yù)期結(jié)果是否完成，是企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)的關(guān)鍵因素，為更好的監(jiān)督企業(yè)重點項目工作，企業(yè)可對重點項目實施單獨預(yù)算，并在預(yù)算執(zhí)行過程中單獨核算相關(guān)資金使用情況，分析相關(guān)投入產(chǎn)出比例，實時追蹤項目開展進(jìn)度，評價項目估值以印證項目決策的得失。

第四，加強預(yù)算管理及編制者的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。預(yù)算管理及編制者只有具備較高的綜合素質(zhì)，才能保證預(yù)算制定的準(zhǔn)確性、執(zhí)行的可行性、考核的權(quán)威性。想要優(yōu)質(zhì)高效的完成企業(yè)預(yù)算管理任務(wù)，經(jīng)營者決策者應(yīng)掌握一定的財務(wù)知識、了解預(yù)算的含義，運用預(yù)算達(dá)到管理企業(yè)實現(xiàn)總體目標(biāo)的目的，預(yù)算的編制者應(yīng)加強學(xué)習(xí)多與管理層溝通，以管理者的角度編制、跟蹤預(yù)算數(shù)據(jù)。所以，定期學(xué)習(xí)或外部交流培訓(xùn)也是做好預(yù)算工作的重要手段。

三、企業(yè)在預(yù)算考核時應(yīng)注意的問題

第一，充分發(fā)揮審核主體的監(jiān)督與考核職能。既然預(yù)算編制需要科學(xué)合理的規(guī)劃，那么預(yù)算的考核也應(yīng)審之有度，制定符合企業(yè)自身條件的預(yù)算考核管理辦法，是預(yù)算考核的基本和必要前提，考核的標(biāo)準(zhǔn)和獎懲措 施應(yīng)在預(yù)算下達(dá)時就使執(zhí)行人知曉，提前引導(dǎo)和規(guī)范執(zhí)行人的行為。預(yù)算考核還應(yīng)分階段實施，以達(dá)到事中監(jiān)督控制、督促執(zhí)行的效果，也能夠在執(zhí)行過程中廣泛而全面的采集相關(guān)數(shù)據(jù)，充分分析論證評估考核結(jié)果。

第二，預(yù)算的考核方式應(yīng)由預(yù)算管理委員會來設(shè)定，使考核人與執(zhí)行人相分離。在最終結(jié)果的考核上，依照考核管理辦法，可以由企業(yè)內(nèi)部組織人員考核也可以聘請外部專業(yè)人員來參與考核。考核應(yīng)遵循公平、公正、公開原則，將考核的標(biāo)準(zhǔn)公開、過程公開、結(jié)果公開，使考核結(jié)果具有公信力也能讓考核者與被考核者相互監(jiān)督，相互制約。以真正達(dá)到執(zhí)行目標(biāo)與實際結(jié)果相一致。

第三，全面充分的對考核結(jié)果進(jìn)行剖析，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的優(yōu)化與漏洞，能夠使企業(yè)預(yù)算管理更加完善。企業(yè)預(yù)算考核，是對一定期間內(nèi)企業(yè)整體預(yù)算完成結(jié)果的總結(jié)與評價。應(yīng)該認(rèn)真探究預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與設(shè)定目標(biāo)任務(wù)存在的偏差，也就是事后進(jìn)行有效控制。這種方式是借用了前期的預(yù)算結(jié)果數(shù)據(jù)來有效指引后期的企業(yè)預(yù)算工作。總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，查找問題根源，全面的分析預(yù)算整體結(jié)果。如，預(yù)算目標(biāo)是否合理、是否為努力后的可完成結(jié)果，還是遙不可及的空中樓閣。是優(yōu)質(zhì)高效的目標(biāo)程序設(shè)定，還是繁榮拖沓的任務(wù)攤派；預(yù)算執(zhí)行過程中哪些部門優(yōu)化創(chuàng)新節(jié)省了費用開支還提高了工作效率創(chuàng)造了利潤、哪些部門為完成預(yù)算，消費不能產(chǎn)生收入的開支。通過對這些細(xì)化事項的分析對當(dāng)年預(yù)算結(jié)果做出評價，在下年的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定時改進(jìn)內(nèi)容設(shè)定和考核指標(biāo)，將使預(yù)算管理得到更大的提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，筆者通過分析企業(yè)預(yù)算管理工作內(nèi)容，認(rèn)為企業(yè)在預(yù)算管理時必須注意倡導(dǎo)管理層應(yīng)積極參與預(yù)算管理當(dāng)中；結(jié)合市場環(huán)境對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定；將預(yù)算目標(biāo)任務(wù)責(zé)任到人；運用獎勵以及考核機(jī)制，督促執(zhí)行者按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行；對重點項目單獨跟蹤監(jiān)管核算；對考核過程公開，結(jié)果分析探究不斷加以改進(jìn)管理方式等，進(jìn)而使企業(yè)預(yù)算管理工作可以更加高效。