小額貸款公司的涉稅風險控制及其節稅籌劃思路

產祥寧 南京市下關區潤信農村小額貸款有限公司

一、小額貸款公司在涉稅風險控制中存在的難題

（一）小額貸款公司稅務身份未得到明確認定

在中國人民銀行發布的《金融機構編碼規范》中，小額貸款公司屬于金融機構的范疇，這充分證明中國人民銀行承認小額貸款公司為金融機構的身份，但并未實質性改變小額貸款公司的身份。主要原因是，雖然小額貸款公司的身份已經得到中國人民銀行的認可，但銀監會并沒有在此次會議上對審查作出回應，這也使得小額貸款公司將稅收優惠政策作為金融機構使用帶來不確定性。

（二）未認定小額貸款公司享受優惠政策

優惠政策享受的地區和地區不同，執行標準也不同。對于小額貸款公司來說，優惠貸款政策缺乏統一的標準。即使國家出臺了多項優惠政策，也不能全部適用于所有的小額貸款公司。

（三）涉稅事項不一致

小貸公司目前主要涉及稅種為增值稅、印花稅、所得稅及其他一些小稅種。而且小貸公司業務單一，人員較少，費用支出較為單純，這不僅增加了小公司稅收籌劃的難度，而且對相關財務人員業務素質也提出了較高的要求。首先，隨著經濟環境的變化，國家出臺的各種稅收優惠措施，這就需要財務人員及時加強學習，及時掌握國家相關稅收政策，尤其是針對小額貸款公司的稅收政策；其次，加強與地方金融監管機構聯系，及時獲取各地方金融監管部門對小貸公司的最新政策。確保公司按照國家及地方相關政策，合理地籌劃企業和項稅收。

二、小額貸款公司的節稅籌劃思路及有效措施

（一）合理地利用企業納稅人身份進行節稅

在小額貸款公司的支出中，稅收是一項重要的支出項目。相關人員必須根據當前的經營狀況，做好節稅籌劃工作，減輕稅收負擔和稅收風險，增強小額貸款公司在新時期市場經濟激烈競爭中的核心競爭力。開展節稅籌劃可以為小額貸款公司節省不必要的成本，培育節稅籌劃和管理人才也是公司現階段的主要任務之一。其目的是通過對稅收知識的學習，實現稅收籌劃工作的協調統一，在學習和了解國家最新出臺的稅收政策時，注重稅收意識的落實和樹，既能適應變化，又能發揮自身的實際效益，制定出一套行之有效的稅收籌劃方案通過比較和借鑒，提出切實可行的節稅規劃方案。

今年新冠疫情暴發以來，經濟形情嚴峻，公司收入及利潤明顯減少。對小額貸款公司來說，更是雪上加霜。根據國家規定一般納稅人增值稅率為6%，小規模納稅人稅率為3%，當月收入少于10 萬時，免征增值稅。當前情況下，國家出臺了法規，法定利率降低，而且經濟環境影響使得許多小額貸款公司收入銳減。由于行業特殊性，小貸公司進項抵減較少，如果按一般納稅人身份納稅，無形中使得企業稅負率升高。因此，在可預見的時期內，公司可以合理估計公司的年收入，如果預計當公司未來年收入低于500 萬元時，及時地向稅務部門申請企業變更為小規模納稅人，這樣不僅能夠享受低稅率的好處，而且當月收入低于10 萬元時，還能享受免交增值稅的好處，為企業帶來實實在在的好處，也讓國家對企業優惠政策落到實處，同時也為公司創造利潤空間。

（二）合理利用金融企業屬性，提升節稅籌劃效果

金融政策的不確定性阻礙了小貸公司戰略發展目標的實現。在惡劣的生存環境下，由于金融機構資質的缺失，他們很難在當前市場取得進展。目前，雖然小貸公司積極響應國家政策號召，但卻很少有能適應自身發展的優惠政策。因此，小貸公司希望在日趨激烈的市場環境中占據一席之地。只有取得國家認可資格，才能更好地為后續工作提供有利條件，小貸公司應積極金融管理部門溝通。最大限度合理利用現有優惠項目，提高節稅規劃的合理性和合法性，進一步降低公司運營成本，為小貸款公司的穩定發展打下良好的基礎。由于宏觀環境及企業自身風險意識薄弱，不少小貸公司發生了大量的不良貸款。根據國家稅務總局公告2015 年第25號金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失可以在所得稅前扣除。這就要求小貸公司應建立完整的內部控制制度，對每筆不良貸款跟蹤收回建立完整的原始追索記錄，包括司法追索、電話追索、信件追索等原始記錄之一，并由經辦人負責人共同簽章確認，計算確認的損失可以稅前提扣除。同時在企業經營過程中，應加強風險控制，采貸款小額分散原則，不僅可以控制風險，還可以在發生損失時可以采取簡易程序將損失稅前扣除。

（三）科學規劃，減少實際稅收支出

在小額貸款公司的經營發展過程中，由于抵扣項進項較少，在無形中增加了稅收負擔?？梢詫T工進行培訓，增加員工合理取得專用發票意識，購進固定資產，員工在出差過程中，住宿費、交通費等盡量取得合法專票，進一步增加扣除額。在長期經營過程中，小額貸款公司在拓展基礎業務的同時，在合法范圍內也可以通過發展其他金融業務。不僅可以讓小貸公司拓展其基本業務，而且發展各種金融業務規范我司業務，也可以減少公司的稅收支出。作為小貸公司經營發展過程中節稅規劃的核心環節，內部員工支出應根據員工從公司獲得的工資、福利、獎金等內容進行，實現個人所得稅的稅收籌劃，而在嚴格遵守現行《中國稅法》支出的前提下，降低小額貸款公司員工的稅收，不僅可以減輕員工的稅負，而且可以保證員工日常生活質量。小額貸款公司以職工工資為稅前扣除項目，最大限度地實現金額最大化，多采用“三保一基金”或運用工資薪金所得福利進行個人所得稅籌劃，為后續福利條件提供有效前提。現金工資的轉換可以減輕稅負，進一步達到合理避稅的目的。在實際情況下，這種方式也可以提高員工的實際收入水平。

三、結論

在市場經濟不斷發展的背景下，采取有效措施解決小額貸款公司的民間借貸需求，可以使小額貸款公司實現長遠發展。本文分析了小額貸款公司發展的實際情況，對資源不足、稅負過重的問題進行了合理處理，以控制涉稅風險，充分發揮節稅籌劃的有效性。小微公司和“三農”融資困難多以小額貸款公司為資金援助手段，實現小額貸款公司的長遠發展可以為我國經濟體制轉型提供重要幫助。