中小企業內部控制建設存在問題及對策

徐大詔 江蘇財經職業技術學院會計學院

在現如今日漸激烈的市場環境下，每年都會出現企業面臨破產的現象。這些企業之所以發展不下去，主要是因為內部控制制度不健全。內部控制在現代企業管理中是一項非常重要的內容，它需要全體企業人員的參與，需要企業各個部門的溝通，需要針對企業的現狀以及出現的問題進行調整和改進，所以也是一個非常復雜且長期的工作。

一、中小企業內部控制概述

中小企業的內部控制是指在一定環境下，企業在經營過程中為了防止管理漏洞，保護資產安全，提高經營效率，達到企業管理目標，保證企業合法正常的經營發展而在企業內部實施的各種程序和方法。內部控制需要企業根據自身的特點，進行組織機構以及人員的設置，在權力的責任分配上可以相互制約，對企業中重要業務和風險嚴格控制，以效益最大化為原則。

二、中小企業在內部控制建設中存在的問題

（一）管理層缺乏內控意識以及科學的內控理念

縱觀我國的中小型企業，一般經營管理權都集中在少數高層管理者手上，他們在企業中基本是屬于最具有權威性的，他們所做的一些決策會影響企業未來的發展，但是這些管理者大多人情關系、親屬關系很多，使得內部控制工作無法在企業中很好的開展。雖然我國一直提倡各個企業進行內部控制的建設，而且也頒布了內控基本規范，但是就目前而言，企業中的管理者管理企業大多是憑借自己的個人經驗和主觀意識，不能掌握新式的管理理念，對內部控制的意識薄弱、不夠重視，所以依然有許多企業的內部控制流于形式，導致內部控制制度并沒有發揮它的作用。但其實在現如今日漸激烈的市場競爭中，也有一部分的中小型企業在嘗試使用內部控制制度，但是由于沒有科學的內控理念，無法從自身實際出發去制定適合本企業發展的內部控制制度，甚至有的企業會單純的認為內部控制只是某一個部門的事情，或是盲目的照搬大企業的內部控制制度，所以在這種情況下，企業的內部控制建設也是沒有辦法達到理想效果的。

（二）企業內部控制制度不全面

相對于內控建設起步早的西方國家，我國在這方面的起步是比較晚的，這就使得國內的中小型企業較遲才開始內部控制的建設實施。隨著時代的發展，雖然部分中小型企業已經開始建立并應用一些較為基本的內部控制制度，這也提高了這些企業的經營水平。但是，對于大部分的中小型企業而言，在發展過程中更注重甚至于過度注重企業的利益，不經常關注利益增長比較緩慢的企業活動，所以很多企業還沒有建設全面完善的內部控制制度，甚至于沒有內部控制的一些管理機制理論，有的企業中的內部控制太過于片面，將財務制度完全當作內部控制制度實施，建立的內部控制制度只針對財務人員，企業其他的部門等都沒有得到控制監督；有的過于廣泛，完全按照較為成功的一些企業的內部控制制度，并不適合本企業的實際情況。

（三）企業內部組織機構不完善

為了促進企業的內部控制的實施，建立內部控制機構是必要的，在企業實施內部控制的過程中，即使制定的相關制度是比較完整的，但如果企業內部管理機構不完善，便會出現制度很好卻沒有人執行的現象。企業的內部控制機構是企業中專門負責內部控制管理的機構，對于中小企業而言，由于其企業規模較小、人員數量較少、資金有限等各種問題，又要控制成本又要維持企業的基本運行，對于部門和崗位的設置都比較少，組織機構都不是很完善，沒有辦法成立獨立的部門，很多中小型企業中還會有部分員工身兼數職，這也便會導致當出現問題時，難以劃分職責，企業可以成立內部控制管理小組，從企業中抽調專業人員。

（四）企業內部控制執行力不夠

影響我國中小企業內部控制建設不是很好的原因除了制度的結構問題，還有一個重要的原因就是內部控制制度的執行力度不夠，在整個內部控制的建設當中，制度的制定以及執行是最必需的條件，一個內部控制建設再合理的企業，如果執行力不夠，沒有人為此執行，也只是空乏其談。但是我國許多的中小型企業都是由個人管理領導的，所以會出現管理者權威過大的現象，而且由于我國傳統的人情文化，使得企業領導在處理事情時很難做到不顧及人情，這種人情文化會大大地阻礙企業內部控制制度的執行，無法真正的實施落實，使得內部控制體系失去作用。

（五）企業缺乏風險管理意識

在實際的企業工作當中，許多中小企業對于市場的風險是認識不充分的，忽視風險管理工作的建設，企業里沒建立起有效的風險預警就很難預測風險，在面臨市場帶來的風險時，無法及時采取措施，企業也就沒有辦法實施好內部控制，從而使得公司面臨一定的經濟損失，陷入手足無措的地步。

三、加強中小企業內部控制制度的有效對策

（一）增強企業的內部控制意識

我國的中小型企業數量較多，每個企業的經濟業務和經營方式各不相同，所以很難存在一套適用于所有中小型企業的內部控制制度。雖然每個企業的所適用的內控制度各不相同，但是所運用的內控意識與理念是相通的。企業中的管理層領導者和普通員工都應該重視并積極參與本企業的內部控制建設。領導者應該學習內部控制的相關知識，指導企業內部控制的建設以及體系構建，應用科學的內部控制理念。中小企業應先制定明確可行的內控目標，及時根據自身的發展情況以及外部情況進行目標的合適調整。各個企業應根據內控的全面性和重要性原則，將內部控制貫穿于每個工作環節中。企業還應加強員工的內控意識，要調動員工的積極性，讓員工們積極參與，引導他們在工作中也要有內控意識，以使得企業的經濟活動更加協調高效。

（二）建立科學合理的組織體系，加大內部控制執行力

企業中的崗位體系要設置合理，應根據企業自身的實際情況和具體從事的業務設置不同的組織機構。在設置組織機構時，應該明確劃分各個部門的工作與職責，要科學、清晰且協調。在一些不相容的崗位和職位，比如計劃和采購、會計和出納等這些崗位上時，必須要做到相互分離但又相互制約，而且在一些關鍵崗位如財務機構負責人，為了防止出現徇私舞弊的情況，不能一個人長期任職，要定期進行人員更換并且可以不定期的進行檢查。企業部門的負責人不僅要嚴格履行自身的職責，而且要監督管理部門員工的工作。在重點業務和高風險業務上，為了企業資產的安全，需要科學合理的授權審批流程，嚴格把控，避免審批的權力過度集中或者隨意性較大的問題，提高企業內部管理水平。針對當前企業中執行力度弱，企業應該避免傳統因素，避免管理者高度權威或受人情文化影響，這就要求企業領導者應以身作則，在日常工作中嚴格按照企業的規章制度，不因為自身身份搞特殊。企業中可以制定適度的獎懲措施，將責任落實到人，定期的內控執行力考核，并針對結果對員工獎勵或懲罰，做好相應的激勵措施以提升員工們的積極性。

（三）建立健全企業監督體系

企業要想內部控制制度能夠健全，需要內部監督找出企業中的弊端并改進。首先在監督機制上要進行強化，在各個部門之間的責任明確之后，要增強領導和員工的執行度，強化企業的問責制度，為了避免出現問題時互相推脫責任，要設置督察制度，出現問題時要責任到相關人員。為了保證企業中的有效溝通和執行能力，確保每一次的工作指令都能夠及時得到有效的回應，要加強企業中的閉環管理。其次企業要加強監督意識，提高監督的水平，使每個人在監督他人的同時也監督自己，知道怎么進行監督，不僅僅在同部門里監督，也要加強對企業中其他部門的監督。監督只是發現內部控制存在的問題，最終還需要對問題有效地解決改進，所以企業還需要加強對實施結果的分析與評價，不斷改正內部控制制度，使之能夠適應企業的運行并提高效率。

（四）建立完善的風險管理機制

目前我國市場競爭甚是激烈，在如此激烈的市場中，企業若想長遠發展，企業的內部控制工作就需要運用科學的方法，對風險進行有效的評估規避，如果沒有完善的風險管理機制，風險管理方面的工作會受到較大的阻礙。企業需按照自身的情況對財務和風險進行評估，評估結果出來后，根據不同的等級類別，建立相對應的解決策略。企業中建立的風險管理機制一定要符合本企業的現狀，可以請相關的專業人士來幫助建設，有了完善的風險管理機制，才能保證企業的內部控制的管理工作，減少企業的經營意外損失。

四、結束語

對于我國中小企業而言，若想長期發展，內部控制的建設是非常關鍵的，企業內部控制建設不好將會是阻礙企業長久發展的最主要因素之一，而有效的內部控制可以預防企業的經濟損失，對企業的長久發展和市場競爭力的提高有極大的促進作用。