納稅籌劃在企業財務管理中的應用

朱春紅 壽光華融產業投資集團有限公司

為了在這種激烈的競爭中存活下來，最主要的就是企業要有盈利，也就是在扣除一切人力、物力成本外，還有多余的盈利空間。因此，企業就可以通過減少成本與增加利潤來實現企業的盈利，在各種競爭中存活下來。因而，這就需要企業的內部做好財務管理工作，其中這項工作最要的工作內容就是納稅籌劃。所謂的納稅籌劃也就是納稅人為了維護自身的利益，通過各種合法行為來使自己納稅金額盡可能的少，實現企業的價值。因此，納稅籌劃已經成為財務管理重要的一部分。

一、納稅籌劃特點

納稅籌劃本身是合法的，是需要企業財務部門進行有效規劃的。對于一個企業而言，合法的納稅籌劃是一種企業稅收管理的方法。納稅籌劃應該發生在企業開展經濟活動之前，納稅籌劃是屬于一種提前的策劃，即在企業開始經營生產活動之前就要做好預期判斷，對未來產生的稅收進行合理的安排。所以，納稅籌劃是屬于經濟學上的預見性問題規劃，是在研究了相關稅收法律法規之后，就企業內部的賦稅總和進行規劃之后的稅務計劃。不同企業的稅務情況不同，稅務結構復雜，因此，對稅務的調整隨時都可能影響到其他稅務的變化，所以，納稅籌劃屬于一種綜合性的提前預期的稅務計算方法。納稅籌劃關系著一個企業的盈利收入，關心和重視納稅籌劃對于企業是十分重要的，納稅籌劃可以盡可能地降低企業的賦稅，幫助企業選擇最佳的納稅時間，從而提高企業的納稅效率。

二、納稅籌劃在企業財務管理中應用存在的問題

（一）納稅籌劃在企業經營活動中應用存在的問題

目前，部分企業的納稅籌劃活動在實施的過程中，對于企業的內部生產經營方式缺乏細致的研究，沒能根據生產經營方式的特點實現對財務管理工作細節的改進，導致納稅籌劃工作的開展無法在共性問題的分析判斷方面取得成效，難以在采購等關鍵性業務領域實現對稅費成本的有效控制。部分納稅籌劃工作在實施的過程中，缺乏對資金補助籌劃狀態的關注，尤其對于業務拓展相關需求的分析水平較差，難以在資金投放比例控制方面取得進展，也使得企業個人所得稅管控措施的突出價值無法得到體現。一些納稅籌劃方案的設計人員雖然進行了經營性質活動細節的研究，但對于內部經營活動的相關補助規劃缺乏細致的研究，尤其在資金補助籌劃方面未能實現對業務拓展需求的有效分析，資金的投放比例控制措施無法得到合理規劃，難以為納稅籌劃工作更好的滿足企業經營性利益訴求提供幫助。

（二）納稅籌劃方案的設計缺乏合理性

納稅籌劃方案的設計是保證納稅籌劃的各項基礎性工作得到創新有效推進的基礎。但是，部分納稅籌劃工作在開展的過程中，對于納稅籌劃方案的主要關聯因素缺乏足夠的重視，尤其對于企業的整體性經營生產需求缺乏細致的研究，難以在投資等關鍵性工作的規劃設計中取得進展，也使得企業經濟效益的優化訴求難以得到改進。部分納稅籌劃方案的設計對于企業的投資項目構成情況缺乏必要的分析，尤其對于企業的整體運營活動關聯因素缺乏必要的價值總結，導致不同類型的投資項目無法與企業的運營活動實現有效的結合，納稅籌劃方案所具備的突出價值也無法得到體現。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用路徑

（一）完善稅務管理制度，強化資金管理

由于當前市場經濟環境的變化速度較快，企業財務人員與稅務人員需要對現行稅法進行分析，了解整體的稅務體系，納稅籌劃方案的實際執行情況也會對企業各項生產經營活動進行產生較大的影響。基于此，企業的稅務人員要結合企業的實際情況，進一步優化稅務籌劃過程。在建立健全納稅籌劃項目責任制的同時，細化稅務管理目標，并且下達到各個崗位當中，保證員工的分工明確，杜絕不必要的運營風險，逐步加強稅務風險管控力度。此外，從稅收政策的變化中了解到，企業在編制中長期發展計劃的過程中，需要建立健全的管理體系。

（二）明確資金來源渠道，強化籌資管理

（1）債券籌資。企業憑借負債籌集更多的資金，最經常利用的方式就是利用負債籌集更多資金，發行債券是發行者以最終債務人身份，將債券轉移到最初的投資者當中。這種資金籌集的方式消耗較短，并能為納稅籌劃流出一定的空間。此外，企業可以向金融機構提出借貸申請，將成本歸于利息負債。由于這種資金的籌集方式會對企業的信用與發展規模有較高的要求，所以實施起來還可能面臨一定的困難。（2）權益籌資。留存資金是企業支付股東股利之后，企業獲得的利潤，屬于長期積累的資金，主要包括沒有分配的利潤與稅收盈利。這種籌資方式與債券籌資的方式相比較，留存資金雖然成本消耗較低，但是耗時較長，籌資的數目較小，無法滿足企業的長遠發展需求，并且此項稅負是由企業本身復雜，一般企業不會利用這種方式進行籌集資金。因此，企業要明確資金來源渠道，并且強化籌資管理力度。企業在進行稅金繳納之前，利潤高出需要負擔的利息，就可以采用增加負債的形式，進而增加權益資本的利用率。

（三）科學處理法律規定的不可抵扣業務

在企業正常運營的過程中，企業可能會出現項目，沒存在法律條文可以抵扣的情況，在這一方面，企業的財務管理部分需要結合企業工作的具體情況，進行深入的分析研究，將需要納稅的金額記錄下來，對不可以抵扣的項目用明顯的記號的標注起來，以避免任何類似于逃稅這種超過法律限制的事情發生。當企業遇到平銷返利這種類似的現象，企業的財務部門在進行解決的時候，首先應該了解國家在這方面的有關法律，并嚴肅處理其中違背國家相關規定的問題。財務部門在進行資金的管理的時候，相關的數據在進行記錄的時候，必須要保證實事求是，避免造假現象的發生，做到認真負責，嚴格要求自己，不要出現違反規定的行為，為企業抹黑，不利于企業的發展，造成比較大的經濟損失。例如，企業在進行銀行貸款的時候，財務部門必須要制作資金預算方案，實事求是，不可做有損公司形象的事情，同時有利于下次貸款的順利進行。

四、結語

如今，世界經濟市場發展迅速，對于國內生產市場而言，自身的生產以及發展是十分重要的，納稅籌劃作為一種合法的納稅預期規劃方式是符合當前的經濟發展規律的，它不同于偷稅漏稅，在發展中符合企業的客觀實際，對企業的經濟利益是有效的保護。為企業節省了稅收成本，幫助企業控制了現金流，促進了企業的發展活力，提高了整個經濟市場的競爭力，國家也有了發展活力。