高新技術企業基于研發稅收優惠的納稅籌劃研究

金戔 江蘇量為石科技股份有限公司

科學技術是第一生產力，隨著我國綜合實力的增強，高新技術企業儼然成為我國發展最為迅速，影響范圍最為廣泛的產業，在我國經濟結構調整及轉型升級中發揮著關鍵性的作用。當前國家為了扶持某些地區經濟的發展，或某些行業的發展，會從稅收上予以優惠，提供政策扶持，比如說被認定為高新技術企業的科技服務企業，可申請享受減至15%的稅率征收企業所得稅，如若高新技術企業能夠深入研究相關優惠政策，展開納稅籌劃，能夠有效降低繳稅數額，減輕企業運營的經濟壓力，獲得更大的生存與發展空間[1]。

一、高新技術企業納稅籌劃工作現狀分析

（一）納稅籌劃工作缺乏長遠、全局觀念

稅收籌劃是一項由企業財務部門進行的工作，是一項與企業運營情況息息相關的重大經濟決策性的工作。財務部門工作任務繁重，工作人員大多專注于財務工作上，對于高新技術企業的發展方向與發展趨勢沒有全面而深刻的把握，因此，在展開納稅籌劃時，可能脫離了企業的發展現狀及長期發展戰略規劃，這樣制定所得的納稅籌劃政策，難以達到預期效果，使得企業繳納一些經籌劃無須繳納的稅額，這在某種程度上其實損害到了企業的切身利益，不利于企業的發展。

（二）對納稅籌劃工作的重視度不夠

目前，大部分高新技術企業，都并沒有意識到納稅籌劃工作的重要性，因此沒有深入了解相關的稅收優惠政策，納稅籌劃工作流于形式化。在這種情況下，高新技術企業在納稅籌劃中，難以有效結合當前企業的發展運營現狀，過分依賴國家稅收優惠政策，以及在法律稅收政策上的漏洞，在稅收籌劃上，并沒有花費太多的功夫，納稅籌劃流于形式化，長期下去，高新技術納稅籌劃政策沒有得到改進和完善，會阻礙企業發展，影響經濟效益。

二、高新技術企業基于研發稅收優惠的納稅籌劃策略分析

（一）高新技術企業可利用的研發稅收優惠政策

2008年4月，國家稅務總局聯合科技部、財政部頒發《高新技術企業認定管理辦法》《國家重點支持的高新技術領域》，明確了高新技術企業認定范疇，范疇內的企業可按照《企業所得稅法》及其《實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等法律法規，申請享受稅收優惠政策，這些優惠政策涉及場地、信息、人才、稅收等方面，高新技術企業應該加大對于這些稅收優惠政策的研發力度，為納稅籌劃工作提供參考依據[2]。

具體來說，國家及地方對于高新技術企業的研發稅收優惠政策，表現在以下幾個方面：①研發費用加計扣除范圍加大。新實施的各項稅收征收管理法律法規，對于高新技術企業，新增了產品研發費、專家咨詢費用、人才補助費用、保險費及日常工作補助等加計扣除費用項目，同時拓展了高新技術企業儀器設備創新、開發研究上的范圍，為高新技術企業發展創造了寬松的環境；②對研發費用的整理與審核力度減小。之前，高新技術企業設置有專門的扣除優惠政策費用管理部門，但是由于沒有設置專門的輔助賬核算，導致稅收優惠申報文件不合格，無法通過審核，這一情況如今得到改良，核算過程有效簡化，只需在符合企業規定的會計政策上設置輔助賬即可；③審核程序簡化。以往，高新技術企業在享受費用扣除優惠政策時，需經過多個部門的層層審核，消耗較長的時間，以及較多的人力物力資源，給企業享受稅收優惠政策增添了多重阻礙，如今審核程序簡化，企業只需按照規定上交相關資料，由相關稅務部門，轉交給企業科技部門，提供審核建議，即可享受研發費用扣除優惠政策，十分便捷[3]。

（二）基于研發稅收優惠的納稅籌劃策略

1.建立健全稅收籌劃體系

值得注意的是，作為一項企業內部的重大經濟決策，高新技術企業應予以足夠的重視，通過科學合理的稅收籌劃，進行企業內部理財，優化企業運營效益。納稅籌劃是一項合法利用國家稅收優惠政策，降低稅收成本的手段，高新技術企業在開展這項工作時，應該結合企業發展現狀及發展規劃，按照國家制定的高新技術企業可享受的稅收優惠政策，建立健全稅收籌劃體系，達到良好的工作成效。在此過程中，企業應該根據所處的產業領域及其發展情景，根據生產投資、運營方向，制定針對性的納稅籌劃方案。財務部門作為納稅籌劃的主管部門，應該加強與各部門的協作配合，做好納稅籌劃宣傳工作，讓各部門有想法、有建議的人員參與其中，實現更高效、更科學地納稅籌劃。

2.充分把握稅收優惠政策內容

納稅籌劃建立于國家制定的稅收優惠政策的基礎上，高新技術企業應該與稅務機關保持良好的溝通與交流，關注稅收政策最新消息，密切貼合國家政策，展開納稅籌劃，確保工作取得成功。當前，高新技術企業涉及軟件開發、機電一體化、生物工程、電子產業等多個技術領域，國家對于這些產業制定了不同的稅收優惠政策，優惠力度也是不一樣的，稅務籌劃工作負責人，應該深刻了解各個產業的稅收政策，科學利用相關政策，并且基于對稅收優惠政策的了解，為企業研發立項提供信息支持，引導企業作出科學發展決策。高新技術企業是否享受相關稅收優惠政策，最終決定權在于國家稅收管理機關，企業應該加強與稅務機關的聯系，明確享有政策應具備的資質證件文書，提前向稅務機關申報自身的知識產權，以及證明自主研發項目的專利證書，確保申報文件通過審批[4]。

三、結語

現如今，高新技術企業如雨后春筍般冒出，成為我國國民經濟發展中影響重大的一股力量。在日益激烈的市場競爭下，如何尋求更高的經濟獲利，是高新技術企業生存下去的關鍵，而在這一過程中，不少企業都忽視了納稅籌劃工作，沒有通過科學合理的納稅籌劃方法，來降低企業繳納稅額，經濟壓力比較大。其實，國家對于高新技術企業提供了稅收優惠等多方面的政策幫扶，基于自身發展現狀及需求，制定有針對性的稅收籌劃政策，以合法方式減少繳稅數額，相當于降低了企業運營成本，優化了經濟效益，有利于高新技術企業的可持續發展。