淺談企業稅務風險管理存在的問題與對策

王曉雯 晉能控股煤業集團

稅務風險是指企業納稅行為因未能正確有效地遵守稅收法律法規而造成財務損失、聲譽損害甚至法律制裁的可能性和不確定性。企業面臨的稅務風險主要來源于兩個方面：一是企業不符合稅收法律法規等相關政策進行納稅活動，造成未繳稅、少繳稅等情況，給企業帶來補稅罰款、加收滯納金、刑事處罰、影響聲譽等不良后果；二是企業沒有及時按照最新政策享受稅收優惠或是沒有進行合法合理的稅收籌劃導致的多繳納稅款，給企業增添負擔。

一、企業稅務風險的內部原因

（一）企業缺乏納稅意識和納稅的主動性

影響企業法人納稅意識和主動性的因素主要存在于以下幾個方面：（1）企業法人代表對稅收性質理解不到位，有些法人代表，尤其是中小企業和個體戶法人代表，其本身不具備足夠的經濟學知識，只是簡單將稅收理解為國家向企業收錢，會增加企業的負擔及減少企業的收入；（2）企業法人對稅法的學習和理解不到位，企業法人如果對稅法沒有足夠的認識，不了解偷逃稅之后即將面臨的風險，就會為了眼前的利益（少交的稅款）鋌而走險。

（二）缺乏健全的稅務風險管理機制

對于一項管理工作而言，均需要相應的管理機制或是制度進行約束。但是，我國部分企業內部并未建立健全稅務風險管理機制，這與企業內部管理人員的思想觀念有關。這導致企業的領導人員或是高層在對企業規章制度進行制定時，并未針對稅務風險管理工作進行規劃，缺乏稅務籌劃等方面的制度內容。這意味著，部分企業內部并未形成規范的稅務風險管理機制，造成稅務風險管理手段老舊、模式較為落后，甚至流于形式，沒有發揮出真正的作用。另外，不健全的稅務風險管理機制意味著面對某些稅務風險，企業不具有相應的應急處理準備以及應對措施，在對我國相關稅務政策更新內容缺乏關注的情況下，極易形成稅務風險，影響企業的穩定發展。

二、探析解決企業稅務風險管理問題的有效措施

（一）企業稅務風險管理體系的建立

企業稅務風險管理是企業內部控制中對稅務方面的管理，包涵管理制度、稅務風險的識別和預警、稅務風險控制和應對機制、稅務信息管理體系和溝通機制、稅務風險管理的監督和改進機制等多個方面的內容。對于大中型企業來說，要在企業內部控制部門建立相關制度機制、增加職能部門、吸納相關人才，并持續開展稅務風險管理工作；同時，稅務管理部門可以輔助大中企業構建企業稅務風險管理控制系統，以保證企業稅務風險管理系統的有效性和實用性。可以通過以下兩方面來幫助小微企業解決上述問題：（1）完善稅務辦理流程的信息化，盡量減少企業在稅務方面人力、物力、財力的占用；（2）有針對性地放開和鼓勵專業技術人員兼職，按照多勞多得原則增加專業技術人員收入，也給小微企業節省了成本，故需要保證專業人員精力的同時，還要完成風險管理的前移。同時，在稅務風險事件發生之前發現并發出預警，隨即提出應對措施和建議，為小微企業做好服務。

（二）建立健全企業稅務風險管理機制

為有效使稅務風險管理工作能夠有序開展，企業還需要建立健全稅務風險管理機制，提高該管理工作的制度化、規范化。具體而言，在構建稅務風險管理機制時，需要切實結合企業的發展情況，提高該機制與企業的適配性。不僅如此，機制中的內容需要做到明確、清晰，尤其是面對稅務風險相關內容，通過權責清晰的機制，能夠有效提高員工工作的認真程度，進而提高工作質量。同時，由于稅務風險涉及企業內部的各個內容，因此，該機制也應貫穿于企業始終，提高稅務風險管理機制的有效性。另外，為避免該管理機制流于形式，還應增加企業內務的稅務監管制度。主要是對企業的稅務行為進行監督、管理，杜絕違法行為的出現。除此之外，企業還可以構建信息化的稅務風險管理平臺。

（三）加強企業與稅務部門的溝通與交流

企業與稅務部門應該建立暢通的溝通渠道，及時了解和掌握最新的稅收政策。企業與稅務部門溝通與交流的重點是互動，關鍵是雙贏，雙方聯系多了，走動多了，溝通交流的過程中，促進企業不斷改進、不斷發展。處理好企業與稅務部門的關系對企業稅務風險管理是非常重要的，企業應該熟悉與了解稅務機關的工作流程及內容，這樣才能更好地配合稅務機關的納稅工作，加強與稅務部門的溝通和聯系，樹立一個良好的納稅企業形象，這樣可以使企業在遇到一些突發狀況時，獲取稅務機關的理解，并爭取到一些解決問題的時間。依靠良好的企業納稅形象，可以更好更及時地獲取一些國家最新的稅收優惠政策及信息，從而得到更多的稅收優惠機會。因此，加強企業與稅務部門的溝通是非常重要的。

三、結束語

企業稅務風險管理與企業的生存發展能力息息相關。企業不當的稅務行為將會影響企業未來的發展。為了企業的長期發展，就要端正稅務態度，依法履行納稅義務，不做投機取巧的事情。為了防患于未然，還需要在企業建立完善的稅務風險管理部門或者設置專門的稅務管理人員，及時地識別稅務風險，將稅務風險擋在企業之外，降低稅務風險對企業造成的不良影響。此外，企業還要加大對稅務風險防控的投資力度，合理配置資源，大力培養稅務風險管理方面的人才，不斷完善企業的稅務風險管理水平，為企業的生存發展保駕護航。