提升企業審計整改機制效能的思考

謝澤春 應急管理部四川消防研究所

一、國有企業審計整改工作存在的問題

（一）缺乏一定的審計整改意識

我國國有企業審計整改工作的現狀反映出，仍有一些企業存在重審計輕整改的現象，企業領導班子缺乏必要的審計整改意識，對審計整改工作認識存在誤區，且沒有嚴格檢查督促已審項目整改情況。這類企業中的審計工作人員缺乏審計整改責任意識，處理審計整改工作流于形式主義。有的 企業對審計整改工作重要性認識不足，未將整改融入企業戰略發展、治理制度體系完善、業務區域布局優化、提質增效與轉型升級等工作中去，忽略了問題發生的根本原因，導致問題整改工作浮于表面，且就事論事沒有做到舉一反三。還有的企業缺乏系統梳理問題原因和提出解決問題的對策方法，錯誤地認為審計問題整改僅僅是為了完成一項程序性任務，從而采取避重就輕、搪塞敷衍的方式整改。甚至還有的企業在處理審計問題整改時態度消極，故意拖延整改等。

（二）審計問題整改機制未形成完整閉環

有些國有企業不重視審計整改工作，認為整改就是審計部門的事情，沒有全面動員各部門充分發揮聯動監督合力實施整改，審計部門單兵作戰成效不佳；有些國有企業沒有建立審計整改動態跟蹤工作的長效機制，導致同一問題在同一或不同單位持續重復發生，屢審屢犯、邊改邊犯問題突出，審計整改工作成效難以得到保障；有些國有企業未將整改完成率及整改有效性與績效考核掛鉤，對相關責任人要求不嚴、督促不夠，整改不整改、到位不到位，對相關責任人利益沒有影響，客觀上造成了有些單位對整改工作重視不夠；有些國有企業對整改不到位導致的損失無法挽回、風險持續加大等事項沒有及時啟動問責追責程序。

二、提升企業審計整改機制效能

（一）強化問題源頭治理

提高企業治理層審計問題整改責任意識，首先要強化問題源頭的治理。一是要堅持發展、全面、客觀看問題的方法論，多問緣由、多了解客觀事實，多換位思考，深入剖析、查實查清問題產生的根源，并針對問題發生根源對癥下藥、精準滴灌，從體制、機制方面提出有效建議，夯實整改基礎；二是要持續完善公司治理體系，提升治理效能，高度重視風險的系統防控，把制度建設的更加完善，把制度執行的更加到位。

（二）健全審計問題內部協同整改機制

國有企業審計部門要發揮牽頭抓總作用，組織相關職能部門和被審計單位推進審計發現問題整改工作，建立協同聯動整改工作機制，明確審計部門、相關職能部門和被審計單位的責任、要求、工作流程、閉環條件等。相關職能部門要根據審計指出的問題各司其職，具體推進各部門管理領域的整改工作，抓住問題本質，壓實整改責任。

（三）落實整改效果評估檢查機制

被審計單位應當充分重視審計報告提出的審計發現、審計結論和建議。嚴格落實審計整改責任，按時對本單位審計整改情況開展自查評估，從健全機制、完善制度、改進管理、提升效益等方面，對整改成效做出評價，及時糾正整改過程中存在的問題，從制度機制上避免類似問題重復發生，促進審計整改質量提升。審計部門牽頭組織相關職能部門，適時開展審計整改“回頭看”檢查，督促被審計單位鞏固整改成效、壓實整改責任、建立長效機制。

（四）建立成果內部通報機制

審計部門應建立內部審計成果單位內部通報機制，加大審計成果的宣傳力度，將審計成果在一定范圍內信息公開。定期通報審計整改工作開展情況，促進成果運用情況公開透明，通過結果公開的方式促進審計結果落實，內部職能部門（單位）之間互相借鑒經驗，以提高管理水平和審計工作質量。被審計單位也應當在適當范圍內，通報或公布審計整改情況，主動接受監督檢查。

（五）建立審計整改工作長效機制

國有企業應持續推動審計整改從被動應付向主動管控轉化，從點線整改向系統提升轉化，從表面整改項深層次體制機制優化轉變，促進長效機制建設。首先，應該建立完善審計整改報告機制，要求被審單位對審計部門提出的包含整改事項、措施的報告做認真、仔細的組織研究，貫徹落實相關整改政策方針，并在規定時限之內向有關審計部門提供整改措施及整改結果的書面報告。其次，應該建立完善審計整改聯動機制。一是加強審計系統的上下聯動，形成縱向到底齊抓共管的“一盤棋”格局，提升整改效果；二是加強審計部門與業務部門的橫向聯動，制定健全的聯席會議制度，持續推動信息定期溝通，形成監督合力以便更好的規范企業管理，保證審計整改工作的實效性；三是加強審計系統與巡視紀檢監察部門的監督聯動，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實的工作機制，最大化推動審計監督成效。最后，應當建立完善審計整改檢查機制，要求審計部門定期、嚴格檢查被審計單位的整改落實情況，并為其提供專業的整改工作建議和指導。另外，審計部門要定期組織開展審計發現問題整改專項檢查工作，核實整改有效性、充分性，尤其是對長期未整改的難點痛點問題要定期復盤分析，查清原因，落實責任。

三、結束語

總而言之，審計整改工作是充分發揮企業審計監督實效的重要保障，是提升企業經營管理水平、推動企業穩定、健康發展的重要途徑，國有企業應該給予審計整改工作充分的重視，正確認識和把握審計整改工作的性質、作用及意義，不斷探尋和摸索有效突破審計整改工作困境的策略，更好推動企業審計工作的健康發展。