會計核算中稅收籌劃的運用措施

羅芬 新疆維吾爾自治區煤田地質局一五六煤田地質勘探隊

在會計核算工作中，會計人員要結合企業特點，合理制定稅收籌劃方案，這樣可以合理合法的降低企業稅收負擔，提高企業的經濟效益。可以這樣認為，一個合適的稅收籌劃方案是奠定企業長久發展的基礎，它可以提高企業的會計管理水平，協調企業的資產、成本和利潤之間的關系，通過減少企業的成本，從而增強企業的市場競爭力。在此基礎上，文章以稅收籌劃對會計核算的作用為基本理論，對會計核算工作中的稅收籌劃措施做出相關分析，希望可以對企業有一定的借鑒意義，讓企業能夠健康可持續地發展。

一、稅收籌劃對會計核算的作用

（一）提高會計工作的專業性

提高會計工作質量的有效方式之一就是建立良好的稅收籌劃工作，稅收籌劃工作需要企業的會計工作人員持續不斷的了解稅收政策和相關法律法規，嚴格遵守國家頒布的各項稅收制度，并且進行稅務知識的培訓，提高自己的專業能力，從而運用自己所學的知識和過硬的能力順利開展工作，確保高質量高準確率的會計信息，從而使企業的經營利潤提高，實現企業利潤最大化。

（二）提高企業的納稅意識

依法納稅是我國公民的義務，國家財政收入來源之一就是稅收，因此企業需要加強納稅意識，在稅收籌劃中，不能違反國家法律法規，偷稅漏稅。通過合理的稅收籌劃，可以降低企業開支，通過稅收杠桿，優化企業的產業結構，提高企業生產力，因此通過稅收籌劃可以讓企業清楚明白的看到納稅的好處，提高企業的納稅意識。

（三）提高企業的收益

稅收籌劃可以保護企業的權益，提高企業的收益，主要表現在以下兩個方面：①通過稅收籌劃企業可以對資金流進行有效的控制，延緩資金的流出時間，延緩納稅，這樣在延緩期，資金可以進行其他方面的投資和業務發展，優化資金結構，使資金實現增值，增加企業的可支配收入。②在編制稅收籌劃方案中，要結合企業特點，選擇稅負合理，且相對較低的方案，比如合理利用起征點，學習研究稅收優惠政策等等，合理降低企業稅負，從而減少企業開支，提升企業的經濟效益，如此才能使企業獲得長遠、健康的發展。

二、稅收籌劃在會計核算中的運用措施

（一）合理選擇收入結算方式

以銷售企業為例，銷售產品時，可以根據不同的情況采用不同的銷售結算方式，目前企業普遍采用的結算方式主要包括直接收款、委托收款、賒銷和分期收款等，銷售結算的方式會直接導致收入的確認時間和企業的納稅時間的不同，根據我國的稅法，銷售收入一般都是直接收款，需要提供收款憑據，按照提貨單中的時間來確認收入時間；委托收款應在商品、產品已經發出，并已將發票賬單提交銀行辦妥托收手續后，作為收入確認的時間。如果采用賒銷和分期收款的方式，那么一般都是按照銷售合同約定的收款日作為收入確認的時間。因此，會計人員可以確保合法的情況下合理地選擇收入結算方式，適當延長納稅時間，減少稅收成本支出，來確保企業能夠獲得最大的經濟效益。

（二）合理應用存貨計價方法

對于財務管理部門來說，會計核算的重要環節就是核算企業的盈利狀況，而進行存貨計價對核算企業的盈利意義重大。目前的存貨計價方式主要有先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法等，不同的方法會產生不同的結果，造成報告利潤和存貨估價的差異，企業應繳稅費也有差異，最終影響企業的現金流，財務人員特別需要注意的一點就是，只要確定了存貨計價方式，在進行核算時就不能任意變動修改。因此企業在采用存貨計價方式進行稅收籌劃工作時，需要考慮企業實際的稅收狀況，結合企業存貨管理的特點和具體要求，根據實際情況選擇科學合理的存貨計價方式。

（三）合理安排費用列支

成本費用與納稅費用有直接聯系，對企業納稅負擔、納稅方案等都有影響。無論是從數量，還是時點上對成本費用的調節，都要綜合考慮企業的戰略目標、財務目標，恪守在法律法規的范圍內，為實現企業利益的最大化而實行稅收籌劃。關于成本費用的核算、分攤與列支，在稅法規定與會計法規上有一定的差異，這些差異為納稅籌劃提供了一定的時間。企業會計人員要結合成本支出的抵稅效應差異，選擇恰當的處理方法，減輕或延緩稅收。可以從以下幾方面入手：①財務人員需要列出各費用明細，標明每種費用支出對應的項目，科學合理的預估，通過實施稅收籌劃從而減少稅收成本或者延緩交稅的日期。②對可能發生的費用支出進行科學預估，根據當期的收入，確認費用支出確認的時間安排，盡可能實現收入與費用支出配比優化，降低總體納稅成本，而不是某一納稅期間的納稅成本。③固定資產的折舊計提方式，無形資產的攤銷方式不同，都影響著納稅成本，財務人員應根據本單位實際情況選擇合適的方式。④根據企業所得稅法允許稅前扣除的費用三大類來區別確認費用。充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。合理安排費用的列支涉及的范圍很廣，一定要注意方案的合法性和靈活性，關鍵是要注意對各項費用的節稅點的控制，隨時根據新政策來調整相應的方案。

三、結語

綜上所述，對于企業的財務人員來說，在會計核算工作中需要全面考慮財務管理和其他方面的因素，通過稅務籌劃的方式進行合理的避稅，讓企業可以少交稅或者延遲納稅，這樣不僅可以有效地降低企業稅務負擔，還能間接的增加企業的經濟效益，從而推動企業長遠的發展。同時我們在進行稅收籌劃時，要遵循成本效益原則，堅持合法性與靈活性相結合，制定科學的方案，并且落實下去，這樣才可以正確地發揮稅收籌劃的作用，才能實現企業長遠發展的目標。