風險管理下企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究

劉航 鄭州升達經(jīng)貿(mào)管理學院 會計學院

企業(yè)資產(chǎn)中控制風險最大、且流動性最強的組成部分就是貨幣資金，這也是企業(yè)日常經(jīng)營活動得以順利進行的基礎物質(zhì)保障。為了對貨幣資金收支中出現(xiàn)的漏洞問題加以解決，就需要優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制工作。本文通過對同行業(yè)中已有的參考文獻進行借鑒，并在風險管理下重點研究對于貨幣資金的內(nèi)部管控，保證其內(nèi)部會計控制制度的不斷健全，保證各個單位中的貨幣資金內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)，防止出現(xiàn)舞弊行為，這在貨幣資金效益的最大化實現(xiàn)過程中發(fā)揮著重要影響。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)抵抗外在風險的能力并不強

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險意識非常弱，并未有效預防并控制各種風險，具體的原因是因為貨幣資金內(nèi)部控制并不規(guī)范，這使得經(jīng)營風險逐漸增大。嚴格、規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營風險進行及時發(fā)現(xiàn)和預防，并解決企業(yè)中的潛在風險。

（二）貨幣資金管理過于混亂，制約到企業(yè)的正規(guī)融資

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中缺乏資金支持是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。由于大部分企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，再加上效益穩(wěn)定性不高、財務信息并不透明，這使得銀行貸款風險持續(xù)增加。并且，大多數(shù)企業(yè)并未對健全、完善的財務會計制度進行建立，核算時過于混亂，無法將自身有效的財務信息提供給銀行，進而導致融資難度的增大。

（三）貨幣資金管理過于混亂導致產(chǎn)權關系并不明晰

混亂的貨幣資金管理不僅使得產(chǎn)權關系無法明確，同時還使得企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在潛在風險。大部分地方企業(yè)都是合伙企業(yè)或者是家族企業(yè)。這些企業(yè)在初期發(fā)展時，合伙人或者是家庭成員并未用書面形式來劃分企業(yè)產(chǎn)權，這就導致產(chǎn)權出現(xiàn)不明晰的問題。這也是企業(yè)發(fā)展過程中遇到的最大問題，制約到企業(yè)的正常經(jīng)營。由于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制過于混亂，再加上企業(yè)利益分配不合理。利益糾紛問題制約到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)，導致企業(yè)內(nèi)部不確定性增大，進而在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)動蕩。

二、風險管理下企業(yè)提高貨幣資金內(nèi)部控制水平的措施

（一）建立健全不相容職務分離控制制度

不相容職務指的是如果將企業(yè)中相關聯(lián)的工作崗位交給一個人處理，或者是由近親人群共同處理，這就使得出現(xiàn)舞弊以及錯誤的概率增大，甚至在出現(xiàn)問題之后還很難被發(fā)現(xiàn)。所以，企業(yè)要實現(xiàn)不相容職務的分離就需要對不相容職務的具體崗位進行明確，且制定嚴格的崗位約束制度。針對財務部門而言，不能由一個人同時擔任會計和出納兩個崗位。此外，企業(yè)內(nèi)部要重點針對以下幾個崗位進行分離，具體包括：執(zhí)行業(yè)務和業(yè)務稽核兩個崗位、授權批準和執(zhí)行業(yè)務兩個崗位、業(yè)務經(jīng)辦和業(yè)務記錄兩個崗位等。

（二）企業(yè)中良好貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的營造

第一，塑造企業(yè)內(nèi)部良好的貨幣資金控制內(nèi)部環(huán)境，推動企業(yè)經(jīng)營管理正常進行。首先，企業(yè)要重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設。并對企業(yè)外部環(huán)境進行重點關注；第二，企業(yè)要重視內(nèi)部控制的宣傳與員工培訓工作。通過內(nèi)部宣傳來讓員工意識到貨幣內(nèi)部控制的重要性，推動其形成良好的控制意識。且結(jié)合企業(yè)文化來進行貨幣資金內(nèi)部控制培訓工作，提高員工控制資金貨幣的技能。第三，借助于計算機技術引導貨幣資金內(nèi)部控制信息化水平的提升，強化企業(yè)中各部門之間的交流與溝通，及時報送貨幣資金，引導貨幣資金內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。

（三）針對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制加大監(jiān)督力度

第一，在政府層面上推進內(nèi)部控制管理的貫徹落實，財政部和行業(yè)協(xié)會要對內(nèi)部控制相關法規(guī)進行完善，同時借助于相關措施來重點執(zhí)行內(nèi)部控制制度，強制要求企業(yè)領導者保證做出良好的內(nèi)部控制效果，強制要求注冊會計師定期評估企業(yè)所開展的內(nèi)部控制體系情況，促使企業(yè)對內(nèi)部控制進行構(gòu)建和實施，引導貨幣資金管理水平的提升。

第二，強化內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作直接決定了內(nèi)部控制的質(zhì)量。高質(zhì)量的內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計予以約束管理。內(nèi)部審計是企業(yè)開展內(nèi)部控制主要途徑，也是對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督的形式。企業(yè)通過制定內(nèi)部審計制度，且要求相關審計部門對企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制的有效性進行審核，解決貨幣資金內(nèi)部控制的問題，進而健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。

（四）加大對于貨幣資金內(nèi)部控制的重視度

第一，企業(yè)管理者要學習貨幣資金內(nèi)部控制的相關理論，并意識到在企業(yè)發(fā)展過程中開展貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，提升對該工作內(nèi)容的重視程度。第二，企業(yè)管理者要引導自身貨幣資金風險防范以及管理意識的增強，提高評估風險的專業(yè)能力，并對健全的貨幣資金風險評估機制和預測機制進行構(gòu)建，保證風險評估結(jié)果和預測結(jié)果更為精準，借助于相關措施使得貨幣資金風險控制的逐漸縮小，有助于企業(yè)盡可能獲取到更多的經(jīng)濟利益，保證企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。

三、結(jié)束語

綜上所述，針對企業(yè)而言，強化貨幣資金內(nèi)部風險的控制和風險非常重要，這有利于貨幣資金利用率的提高，同時使得貨幣資金的使用風險相應降低，保證貨幣資金效益實現(xiàn)最大化。所以，企業(yè)在風險管理下需要借助于相關措施對貨幣資金內(nèi)部控制遇到的問題加以解決，進而提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制質(zhì)量，推動企業(yè)的快速發(fā)展。