國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究

王浩雨 李玫佳 江西農(nóng)業(yè)大學(xué)南昌商學(xué)院

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

所謂內(nèi)部審計(jì)（Internal Audit），是指在組織內(nèi)部建立的獨(dú)立部門，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理展開監(jiān)督，旨在增加組織價(jià)值與改善運(yùn)營(yíng)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，大多成立了內(nèi)審部門，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而提高控制與治理能力，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提升管理效率質(zhì)量，幫助組織實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。相對(duì)于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性存在一定的缺陷，但對(duì)內(nèi)部管理相對(duì)較為熟悉，能夠持續(xù)性地加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，與外部審計(jì)互為補(bǔ)充，旨在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)剖析

隨著國(guó)有企業(yè)改革不斷推進(jìn)，內(nèi)部管理日趨規(guī)范化，大部分國(guó)有企業(yè)已在內(nèi)部組建了審計(jì)部門，承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)部審計(jì)工作，深入到國(guó)有企業(yè)中展開調(diào)研，深入地剖析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性偏弱

內(nèi)部審計(jì)部門在隸屬于國(guó)有企業(yè)的一個(gè)職能部門，無論是運(yùn)作經(jīng)費(fèi)、人員配備，均是有國(guó)有企業(yè)管理層進(jìn)行確定，由此，獨(dú)立性、權(quán)威性相對(duì)偏弱。部分國(guó)有企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足，存在著人員兼任財(cái)務(wù)、審計(jì)的情況，導(dǎo)致獨(dú)立性不足。同時(shí)，內(nèi)審人員的薪酬、績(jī)效、晉升等，管理層的話語權(quán)較強(qiáng)，由此，在開展內(nèi)部審計(jì)工作中往往顧慮較多，需要兼顧多方利益，例如管理層明示或暗示對(duì)某些事件不予監(jiān)督等，導(dǎo)致內(nèi)審工作客觀性不強(qiáng)，可能存在著監(jiān)督不力的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性匱乏

長(zhǎng)期以來，國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)建設(shè)相對(duì)滯后，專業(yè)性匱乏。本身內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍較廣，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，特別是需要涉獵會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、審計(jì)、法律等方面的知識(shí)。內(nèi)審人員的專業(yè)性匱乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)流于形式、流于表象，更多的是對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，未真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能，由于缺乏專業(yè)性，亦難以參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，不利于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，可能還存在著審計(jì)覆蓋面狹窄而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高

國(guó)有企業(yè)大多實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部信息化管理，例如引入OA 辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理軟件等，但相較而言，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不足，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后。例如，內(nèi)審工作開展過程中，與其他部門無法實(shí)現(xiàn)信息共享，增加了審計(jì)的難度。未建立完善的審計(jì)配套軟件，使部分審計(jì)工作的開展還處于手工操作階段，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與審計(jì)數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交互，可能存在著偏差，影響到審計(jì)效率與準(zhǔn)確性。同時(shí)，在推進(jìn)信息化建設(shè)過程中，內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)相對(duì)匱乏，安全意識(shí)不強(qiáng)，可能會(huì)存在病毒、木馬攻擊的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦操作失誤，可能會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，甚至泄露商業(yè)秘密。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

國(guó)有企業(yè)改革持續(xù)推進(jìn)，要促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督質(zhì)量，從而有效地防范風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）整合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì)地位

國(guó)有企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，必須從優(yōu)化組織構(gòu)架著手，提高審計(jì)部門的地位，使內(nèi)審工作客觀、獨(dú)立地開展，能夠切實(shí)起到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性保護(hù)，配備專職內(nèi)審人員，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，內(nèi)審工作直接向董事長(zhǎng)進(jìn)行匯報(bào)，防范管理層的干涉與干擾。將內(nèi)部審計(jì)工作滲透于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程中，滲透到每一個(gè)部門，從而將合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念融入每一位員工心中，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，有序地防范風(fēng)險(xiǎn)。特別是提升內(nèi)部審計(jì)工作地位，對(duì)于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)整改不力的部門、人員進(jìn)行通報(bào)，與績(jī)效掛鉤，從而在企業(yè)內(nèi)部樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，從而跳出內(nèi)控，樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念。

（二）加強(qiáng)內(nèi)審人員培養(yǎng)，提升專業(yè)勝任能力

國(guó)有企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)工作，更要加強(qiáng)內(nèi)審人員的培養(yǎng)，從而建立一支高素質(zhì)、專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍，著手提高內(nèi)審質(zhì)量與效率，為合規(guī)、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)提供有力保障。在知識(shí)更新迅速的時(shí)代，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，特別是通過在職深造、考取相關(guān)資格證書，既能夠提高專業(yè)素養(yǎng)，又能夠證明自身的專業(yè)能力。國(guó)有企業(yè)可制定員工資格證書獎(jiǎng)勵(lì)制度，從而全面提升員工的綜合素養(yǎng)，例如財(cái)會(huì)人員、一線技術(shù)人員等，邀請(qǐng)業(yè)界的專業(yè)人員開展講座，派出內(nèi)審人員去其他企業(yè)交流，從而豐富經(jīng)驗(yàn)與閱歷，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。引導(dǎo)內(nèi)審人員加強(qiáng)最新頒布的制度、政策學(xué)習(xí)，加強(qiáng)發(fā)展趨勢(shì)變化的預(yù)判，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督職能。

（三）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)

國(guó)有企業(yè)在推進(jìn)信息化建設(shè)中，要將內(nèi)審部門納入其中，與財(cái)務(wù)軟件、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)軟件等結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的交互傳遞，從而提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，實(shí)現(xiàn)運(yùn)用信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)內(nèi)審工作流程，提高對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，將內(nèi)審工作貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過程，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、采購審計(jì)等模塊，數(shù)據(jù)的交互使內(nèi)審工作能夠?qū)崟r(shí)開展，特別是國(guó)有企業(yè)規(guī)模大，有多家分支機(jī)構(gòu)布局于全國(guó)各地，信息化平臺(tái)的構(gòu)建能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程開展內(nèi)審工作，提高內(nèi)審效率，亦能夠通過動(dòng)態(tài)開展審計(jì)工作推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化、效益性。