探討金稅三期下企業稅收風險及防范策略

龔雪連 山西省呂梁會計學校

金稅三期通過電子稅務管理模式，避免發票虛開、票據偽造和倒賣的行為，優化增值稅征收管理水平，提升稅收管理效果。不過在應用金稅三期系統時，會產生多種稅收風險，如少納稅、未納稅，不必要的稅收負擔等。因此，有必要深入分析金稅三期中企業面臨的稅收風險及解決對策，維護企業經營穩定。

一、金稅三期視域下企業稅收風險分析

（一）涉稅工作人員風險意識不足

國家當前已經對稅收法規完成科學調整，不過部分企業稅收人員對于法律法規和有關政策了解度不高。例如，外資、并購、改制、財產清算、出口業務的優惠政策和稅收減免過程，使企業面臨多繳稅金、無法享受優惠政策的風險。影響企業會計核算、內部控制水平，無法滿足其稅收需求，對于相關資料的實用性、真實性、合法性造成威脅，進而喪失參考價值。

（二）企業涉稅管理部門間消極配合

部分內部管理部門仍采用傳統工作方式和觀念處理稅務工作，尚未充分了解最新稅務相關知識和政策，忽視了對稅收管理工作的重視，尚未意識到企業稅收風險引起的后果，進而產生了相關失誤風險、違規行為。內部業務部門存在消極配合問題，無法有效銜接稅收工作，提升風險管理的困難度。

（三）內部稅收控制價值有待加強

企業內部管理體系中財務和業務出現脫節情況，當需要納稅時員工對于業務情況了解不清，無法及時通知財務部門，使得納稅申報數據不正確，出現少納稅、晚納稅的情況。在審計過程中出現隱瞞收入、虛假報賬等問題，增加稅收風險。此外，部分企業稅收管理忽視事前、事中控制過程，無法達成稅收籌劃目標，因此有必要健全內部稅收控制制度。

（四）企業內部業務處理風險

當前企業面臨內部業務處理風險，主要行為包含發票審核不嚴格、收取不合格發票、業務審核過程不周密，產生了稅費納稅風險（企業所得稅、增值稅）[1]。同時，當清繳所得稅匯算過程時，稅法和會計核算過程中會出現差異性，如支出確認、收入確認之間的不同會產生稅收風險。

二、金稅三期背景下化解企業稅收風險的途徑

（一）樹立全體員工風險意識

建議對企業的經營層、管理層、決策層進行稅收風險知識普及工作，使其充分了解稅收風險對企業的消極影響，避免個人不良行為影響稅收責任的落實，針對稅收不合理問題堅決否定。同時，對比風險預警指標，結合企業現狀分析風險因素，使管理層樹立風險意識，進而精準防控風險。此外，企業需要組織內部員工參與稅收培訓工作，在其心中根植風險意識，避免在日常稅務工作中出現不合規行為，實現誠信納稅。比如，若業務部門得到不合規發票，應立即退回重開，原因是該發票涉及進項稅和增值稅抵扣問題，容易產生稅前無法扣除風險，對企業所得稅形成消極作用，因此需要加強規范教育。

（二）優化涉稅部門協同能力

“金稅三期”背景下建議從企業宏觀角度出發，提升其各個部門的協同能力。分析經營狀況、國家經濟水平、行業發展現狀，調整企業發展戰略，使其適應社會發展變化和行業革新[2]。因此，企業內部涉稅部門需要相互銜接、協同參與，制定統一的稅收風險管理目標，進而明確各自職能和責任劃分，一同應對稅收風險。比如，業務部門需要核查主要客戶、供應商的信用數據，在購進過程中分析其資質、增值稅發票，明確風險責任、法律責任，從源頭上加強企業納稅信息的科學化管理；財務部門應持續學習新知識，適應稅收政策持續調整的環境，優化稅收管理能力；人力管理部門需要結合具體情況，聘請法律、企管等專業管理人才，健全內控體系。快速發現企業涉稅漏洞，降低其稅收風險，實現企業合規、合法經營。

（三）優化企業內部控制機制

1.建立健全風險控制制度

在構建風險控制機制時，管理人員應明確日常稅收稽查的源頭、過程、方式和結果，結合最終結論展開風險控制工作，側重事前、事中控制。具體內容如下：第一，明確企業風險類型，依據實際工作流程分成采購、生產、資金管理、其他原因風險模塊。第二，依托類別管理稅收種類。比如，采購對應增值稅、生產階段對應個人所得稅、增值稅、企業所得稅等內容。第三，預測風險要素和等級，其中風險等級分為特殊、一般、重點。第四，制定風險清單。借助定性、定量對標分析法，構建稅收風險模型，對今后企業運營過程中出現的涉稅風險進行預測，監控關鍵業務，進而規避風險并及時防范。

2.制定信息采集機制

若想在“金稅三期”背景下控制稅收風險，應優化信息采集機制。由于風險識別的效果與數據質量息息相關，企業若能夠掌握豐富的優質數據是提升稅收管理水平的關鍵。管理部門應針對外部和內部信息采集方式完成升級。其中，內部數據收集過程是從系統內部征管模塊獲取等級數據和發票，外部數據是第三方相關稅收數據，來源是政府機構。同時明確信息收集主體，在“金稅三期”管理系統中，主要從內部稅務系統獲得信息。

（四）創新企業稅收業務處理工作

建議企業完善稅收自查流程，該過程是納稅人評估風險的主要方式，企業有必要通過自查流程使決策者和管理人員了解企業稅務風險因素、財務情況、組織架構、發展趨勢、實際規模、經營過程、稅務水平，圍繞物流、資金流、信息流等方面構建稅務自查機制。以信息流層面分析，借助財務賬簿、報表、憑證等模式完成輸出并向財務部門轉移，真實反映企業經營情況和業務水平；物流層面上企業應關注庫存數據，盤點貨物和材料，明確其收發狀態，降低資金流動誤差；從資金流角度分析，建議企業關注資金流向單位或企業，監督交易公平性，克服轉移定價問題。

三、結論

綜上所述，金稅三期背景下，加強企業稅收風險控制對其自身發展至關重要，能夠幫助其獲取更多的社會效益和經濟效益。因此，應制定完善的稅收風險控制制度，提升涉稅工作人員的專業素質，以“規范、守法”的原則辦理業務，關注內控機制、信息收集等模塊，優化稅務管理水平，降低稅收風險。