減稅降費背景下的企業(yè)財務(wù)管理策略分析

楊飛飛 濟(jì)陽迎賓黃河大橋有限公司

2018 年起我國開始了一輪規(guī)模相當(dāng)?shù)臏p稅降費工作，配合我國正在穩(wěn)步進(jìn)行的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。其目的是在于為我國企業(yè)發(fā)展降低成本，助力完善企業(yè)的財務(wù)管理，加速推進(jìn)企業(yè)價值的實現(xiàn)。這些減稅降費政策在給企業(yè)帶來優(yōu)惠和便利的同時，也隨之給企業(yè)財務(wù)管理帶來了一些新的問題。對此企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對。

一、從企業(yè)財務(wù)管理的角度，分析減稅降費的必要性

（1）企業(yè)稅負(fù)過重：營改增之前，政府要求企業(yè)即繳納增值稅，又繳納營業(yè)稅，企業(yè)重復(fù)納稅，稅負(fù)壓力非常大，不利于企業(yè)的良好發(fā)展，營改增是對企業(yè)減稅的一項政策，從企業(yè)角度看，簡化了企業(yè)的稅務(wù)管理；而且從稅制建設(shè)的角度看，簡化了稅種，統(tǒng)一了稅制。（2）企業(yè)生產(chǎn)成本高：企業(yè)運營、生產(chǎn)需要支付大量的材料成本和人力成本。降低企業(yè)運營和生產(chǎn)成本是企業(yè)健康成長的前提，但是稅率高、企業(yè)繳納的五險一金費用高，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本居高不下。實施“減稅降費”政策是降低企業(yè)生產(chǎn)成本效用最佳、時效最長的措施。

二、我國減稅政策對企業(yè)財務(wù)管理的積極影響

目前，成本問題是企業(yè)發(fā)展的最大羈絆。通過推行“減稅降費”政策，就能明顯地降低企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，出于為企業(yè)的長足發(fā)展考慮，企業(yè)擁有充足的資金有助于素質(zhì)過硬的綜合性人才的引進(jìn)，從而推動企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型工作順利開展。同時，對于企業(yè)中現(xiàn)存比例較大的中小型企業(yè)來說，稅負(fù)成本的降低很大程度上可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高他們生存的能力，有更多的能力發(fā)展產(chǎn)業(yè)，有利于中小型企業(yè)發(fā)展?！皽p稅降費”政策的推行有利于解決企業(yè)資金問題。利用國家“減稅降費”的政策，企業(yè)在稅收方面的成本能夠降低，企業(yè)的成本支出更低，用于支持企業(yè)的生產(chǎn)以及投資的資金則會更為充足，這樣就可以更好地發(fā)展企業(yè)。通過成本的降低，還可以用盈余的資本進(jìn)行銀行貸款，充盈企業(yè)的可支配資金，提升企業(yè)支付的能力，因資金不足導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險概率大大降低。或可以利用節(jié)約的資金清償部分的債務(wù)，提高在一定時期內(nèi)企業(yè)的償債能力，提升企業(yè)運營效率。企業(yè)的高效運營可以增加債務(wù)人對其的信任程度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)間的長期合作，對企業(yè)未來更好的發(fā)展十分有利。“減稅降費”政策的推行有利于激勵企業(yè)創(chuàng)新.隨著“減稅降費”政策效果的逐漸顯現(xiàn)，一定程度上激發(fā)了市場活力并提升了企業(yè)經(jīng)營能力，從而減輕企業(yè)稅負(fù)、擴(kuò)大消費內(nèi)需的雙重激勵作用得以實現(xiàn)。在國際市場上，中國企業(yè)的生產(chǎn)成本下降，而其他國家的同類企業(yè)的成本若基本不變，那么我國產(chǎn)品就可以在價格方面占據(jù)一定的優(yōu)勢，進(jìn)而提升企業(yè)的競爭力。

三、減稅降費背景下企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理的建議

1.減稅降費對企業(yè)的推進(jìn)作用

根據(jù)企業(yè)自身特點，充分利用稅收政策隨著減稅降費進(jìn)程的逐步推進(jìn)，政策變動也將逐漸趨于穩(wěn)定，然而無論出臺什么樣的政策，總的方向都是在為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策的時候可以不用再過度關(guān)注企業(yè)稅負(fù)成本問題，能夠更加開放地去進(jìn)行考慮宏觀決策，在制定長遠(yuǎn)規(guī)劃時可以更加大膽一些?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的特點，去選擇對自身有利的優(yōu)惠政策適用。以增值稅中對納稅人身份的選擇為例，盡管小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步放寬，簡易計稅范圍也有所擴(kuò)大，但并不意味著所有企業(yè)在簡易計稅的情況下都可以減輕自身稅負(fù)。對于可以選擇計稅方法的一般納稅人而言，在選擇簡易計稅后意味著不可以抵扣相關(guān)進(jìn)項。簡易計稅方法雖然可能短期內(nèi)稅負(fù)較低，但其不可抵扣的進(jìn)項稅則會增加企業(yè)的成本、拉低企業(yè)利潤額，若企業(yè)處于增值稅鏈條中的初始環(huán)節(jié)，可能無法取得能夠抵扣進(jìn)項的增值稅發(fā)票，不存在大量進(jìn)項稅額的情況下，可以考慮選擇簡易計稅方法。若企業(yè)處于增值稅鏈條的后續(xù)環(huán)節(jié)，能夠取得其大部分成本相關(guān)的進(jìn)項，這種情況下選擇一般計稅方法往往是更加合適的選擇。只有當(dāng)按簡易計稅征收的應(yīng)納增值稅低于按一般計稅方法的應(yīng)納增值稅時，選擇簡易計稅方法更為合適。而對于那些進(jìn)項較少的一般納稅人而言可以選擇轉(zhuǎn)換納稅人身份或者適用簡易計稅辦法。

2.關(guān)注納稅成本變化，做好財務(wù)核算

企業(yè)在進(jìn)行專利運用的時候要充分做好成本核算，比較自行研發(fā)或是外購專利時可能發(fā)生的相關(guān)成本，并要權(quán)衡兩種方式的利與弊。選擇外購的方式可以取得相關(guān)進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，降低企業(yè)生產(chǎn)的成本水平，但外購的專利針對性相較于自行研發(fā)的而言可能相對較弱，且跟隨企業(yè)發(fā)展計劃變通的靈活性相對較低。自行研發(fā)的方式可以最大限度地滿足企業(yè)發(fā)展需要，在企業(yè)今后改變發(fā)展方向時也可及時完善，但不能忽視研發(fā)時發(fā)生的相對高昂的成本并要承擔(dān)可能的研發(fā)風(fēng)險。距離國家出臺新的政策來解決人力成本進(jìn)項稅的問題可能還需要一些時日，就目前來講企業(yè)可以通過降低智力型員工的工資來降低企業(yè)的成本，來提升利潤收益。

3.重視減稅執(zhí)行程序與要求，做好財務(wù)人員培訓(xùn)

財務(wù)人員對一些政策法規(guī)在執(zhí)行中遇到難題和疑惑時，通常找不到合適的咨詢渠道，導(dǎo)致咨詢過程受阻。要想解決這個問題，除了依靠相關(guān)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大宣傳力度之外，企業(yè)也應(yīng)盡可能地多組織一些針對新政策法規(guī)的培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平。企業(yè)應(yīng)督促財務(wù)人員盡快熟悉減稅降費政策具體內(nèi)容以及稅法精神，以保證用更加端正科學(xué)的態(tài)度面對企業(yè)各項財務(wù)工作。同時，要根據(jù)企業(yè)所需的各項政策加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域知識有針對性的學(xué)習(xí)和專業(yè)能力的提高，避免因為能力不足或經(jīng)驗不足導(dǎo)致財務(wù)管理的改革陷入困境的情況發(fā)生。

四、結(jié)語

基于企業(yè)自身實際情況和發(fā)展規(guī)劃考慮，以“減稅降費”政策為指引，調(diào)整其投資、融資策略和股利策略等財務(wù)策略，使得企業(yè)自身的市場競爭力進(jìn)一步提升，為企業(yè)未來的長久發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，從而順應(yīng)當(dāng)前市場的發(fā)展趨勢和要求。