關于國有企業內部審計風險的管理與控制分析中的應用策略

趙麗萍 山東新華制藥股份有限公司

國有企業作為市場經濟的主體，在新形勢下如何健康可持續的發展成為時代的主題。想要使國有企業要在市場競爭中長久的發展，占據在市場經濟的主導位置，必須加強企業的內部控制，提高員工對風險管理的意識，當企業遇到風險時可以有效的規避風險，降低企業損失，使得企業可持續發展。國有企業只有認清當下風險管理的不足，處理好內部控制和風險管理的關系，出臺對應的決策，才可以有效管控企業。

一、內部審計風險的概念

企業的內部審計風險包括狹義的審計風險和審計職業風險兩部分。前者是審計人員無意間在某些場合發表的不正確或過于主觀的審計結論，極有可能導致企業面臨重大經濟損失。包括全盤否定客觀認為正確的事物，也包括肯定原本客觀錯誤的東西。后者是指審計人員按照規定流程發表的正確結論，但是由于存在一些其他因素，會間接傷害到審計機構和相關人員。出現這些問題的主要原因是企業沒有比較充足的審計資源，審計單位的工作存在一定風險等。如果審計部門沒有及時掌握其部門管理層的原因，整個審計工作會因此出現嚴重危機。

二、國有企業內部審計風險的管理與控制分析中的應用策略

（一）提高審計人員的專業素質

企業內部完善風險控制與評價機制，是對審計工作做出約束，確保審計工作的規范性。但是單憑管理上的約束還不夠，內審人員是審計工作的主導者，因此為了確保審計工作的質量，企業同時還要提高內審人員的專業素質，從而確保會計風險管理與控制工作的順利開展。對外企業可以提高招聘的門檻，招聘專業技能強，工作經驗豐富的審計人員。對國有企業在職的審計人員，要提升其專業素質，企業可以增加相關的專業知識培訓，同時還需要部門領導人為內部的審計人員樹立正確的職業道德觀念，企業管理層在培訓審計人員時，要結合員工的發展和待遇，給審計員工提供在行業內深造的機會，結合晉升和績效考核的辦法，刺激員工的主動學習能力，企業通過內外結合的方法，提高審計人員的專業素質，提高企業內部審計工作的質量和效率。從專業知識到職業規劃，提高內部審計人員的知識技能和職業道德，讓內部審計工作給國有企業的會計風險控制和管理提供可靠依據，降低企業的財務風險，提高企業的經濟效益，促進企業的可持續性發展。

（二）保障內部審計的獨立性

若要使企業內部審計成效良好，國有企業必須對獨立的內部審計部門進行設置，使得審計管理機制得以完善，這樣才能夠讓內部審計的權威性和獨立性得到保障。因此，國有企業在管理的過程當中需要確保內部審計工作的開展是獨立的，并且不受到企業任何部門的干擾。然后是在部門的結構設置方面盡最大限度讓內部審計的獨立性得到確保。為了讓其他的職能部門與內部審計部門形成一種良好的監督控制循環，管理層需要對各個部門崗位的職責進行明確的劃分，對各個部門的管理職責以及部門的架構進行明確。最后是為了讓內部控制的有效性得到進一步的保障，內部審計人員需要對內部控制機制的運行情況進行及時的檢查，如果發現問題，需要立即制定解決策略，這樣才能夠讓內部控制機制在運行中不斷得到完善。

（三）打造嚴密的工作體系

近年來，依法治國理念進一步深入人心，國家不斷出臺一系列審計準則，完善相關領域政策法規，為實現更有序健康良性運行的審計環境提供制度保障。為了實現與這種新形勢的高度適配，國有企業內部具備領導力決策權的高層管理人員，首先要放遠目光，具備企業未來長期發展的大局觀，綜合現實背景，高度重視企業內部審計部門，把審計部門看作企業增強競爭力的主動脈，支持內部審計工作與企業內部運營的各個環節相融合，從而使得內部審計人員在綜合了解深入掌控全過程后，完美對接企業高層管理者決策者，為他們對公司內部風險探查，評估，處理應對提供有力的數據信息支撐。具體到內部工作體系的打造，既應把握風險管理指向標，密切監視公司內部工作開展組織的每個步驟，還應保證審計部門工作范圍的明確性，科學性，關注內部審計部門層級建設的重要性，進行合理的組織機構架設，打破不同部門之間的屏障高墻，暢通業務程序交流之路，增強審計部門人員工作的底氣，從而使得審計工作進行的夠“硬氣”，挺直審計部門工作人員的腰桿。

（四）建設和完善內部審計法律法規制度

國家和政府機構一定要嚴格依據企業的實際情況制定完善的法律法規，以此確保所有的內部審計工作都能有相關法律法規的約束，也可以有效預防各種審計風險。隨著經濟全球化的發展，我國經濟的發展也越來越國際化，因此，內部審計人員在實際工作中可以借鑒一些國外的優秀經驗和先進理念，之后結合我國實際國情制定最有效的風險管理和控制方式。現階段，世界上大多數國家都成立了專項法律法規或條文，采取規范化的管理方式管理企業的審計工作，同樣國際內部審計協會也制定了明確的標準，以此全面保障企業的內部審計工作。為此，我國也應該緊跟時代的發展，開展具有國際化發展趨勢的審計工作，全面提升審計水平，促進企業的可持續發展。

（五）建立風險管理系統

企業的內部控制和風險相互依存，內部控制主要是以風險進行設定。在企業全面風險管理過程中，首先需要對風險的識別，建立有效的企業風險評估體系。根據企業的實際發展需要，制定促進企業發展的風險管理制度。通過建立對應的體系以及制度及時發現企業發展過程中風險，并對其進行有效的應對和管理，有效的規避風險，降低企業產生風險概率，以便促進企業的發展。

三、結語

內部審計工作不僅是為了監督整個企業的生產運營，還肩負管理和控制企業經營風險的責任。因此，需要國有企業提出一系列有效措施高效開展審計工作，以此才能真正為企業的發展做貢獻，促使其實現長期穩定發展。