營改增對水電工程造價的影響及應對措施

李 博

(雅礱江流域水電開發有限公司，成都 610000)

在水電工程建設中，造價控制水平直接決定了水電企業的經濟效益，“營改增”之后，企業的稅務負擔得到了有效降低，但由于增值稅計稅方式與營業稅之間有著較大差異，導致原來的造價管理模式受到了較大的影響。

1 “營改增”后水電工程計稅方式

企業想要科學控制水電工程的造價成本，首先應當結合市場經濟管理制度的變化情況，掌握“營改增”政策當中工程計稅方式，這還需要結合工程的成本費用展開分析。常見的成本包括施工過程中員工的工資成本、采購材料及施工機械設備需要花費的成本費用等。不同的項目花銷在稅費計算方式上有一定的差異，而且必須要取得增值稅發票，相應的支出費用才能報銷。結合水電工程造價管理工作的具體情況來分析，企業繳納的稅額應當是工程的造價總數量與當時市場經濟管理制度規定的稅率的乘積。在營業稅計算規則下，水利水電工程造價計算規則為：

工程造價=材料費+人工費用+機械設備相關費用+管理費+規費+利潤+稅費；稅費=工程造價×營業稅稅率3%×(1+附加費率)。

2 “營改增”對水電工程造價帶來的影響

2.1 對造價計算模式帶來的影響

由于征稅范圍、計稅依據等都發生了較大調整，因此傳統的營業稅計稅方式不再適用。建筑行業應當以現行的增值稅稅率作為參考依據，同時考慮水電工程的實際情況，重新確定一套新的造價計算體系。現階段，雖然建筑行業已經出臺了工程造價參考制度，但是由于沒有政策依據，只能在小范圍內實行，并未在全國范圍內推廣。因此，盡快建立一套全國通用的工程造價、計價體系已成為“營改增”后建筑行業需要解決的一項重要問題。

2.2 對增值稅抵扣帶來的影響

“營改增”政策的目的是為企業減輕稅務負擔，科學促進企業經濟的可持續發展。與此同時，在征收增值稅時，還允許納稅人選擇符合政策要求的項目，按照進項抵扣的方式，減免部分稅費。通過這兩種形式，水利工程的建設單位相比于原來最高可以減少40%稅費。對于一些規模較大的水電企業來說，節稅效果十分可觀。另外，“營改增”政策也對納稅人的管理工作進行了重新規劃，目前的主要管理形式是：年應稅銷售額超過500萬但是不超過1 000萬的小規模納稅人，可以申請轉為一般納稅人。身份轉換之后，可以享受更高的進項抵扣額度。這種管理方式受到了納稅人群體的一致認可，有著良好的發展前景。

2.3 對計價體系帶來的影響

在“營改增”之前，計算水電工程營業稅時，建筑材料的綜合單價由兩部分組成，除了材料的價格外，還包含稅金。而“營改增”之后，計算水電工程增值稅時，通過價稅分離的方式，將材料價格的稅金排除在外，只計算“價內稅”，這樣就幫助水電企業節省了建筑材料本身的稅金。與之類似的，還有水電工程建設中的人工費、機械費等，都是采取了計稅分離模式。這種新的計價體系，明顯簡化了計稅難度，特別是那些規模較大的水電工程，人工費、材料費的組成復雜，很容易出現計算錯誤的情況。在價稅分離以后，可以保證計稅結果的精確性。

3 “營改增”后水電工程造價管理措施

3.1 實施精細化管理，做好納稅籌劃工作

水電工程的管理企業雖然在“營改增”之前也實施了納稅籌劃，但是在“營改增”后，由于稅制的調整，原來的納稅籌劃方案必須要做出調整，甚至要重新編制。樹立精細化的造價控制理念，嚴格依照現行的增值稅制度，保證水電企業實施的納稅籌劃方案在合法的前提下，合理避稅。水電公司屬于一般納稅人，在編制納稅籌劃方案時，要特別注意進項、銷項稅額之間的不同點，確認哪些可以用于進項抵扣。審核進項抵扣項目的合法性，避免因為隨意抵扣引發稅務風險。造價人員還要了解作為一般納稅人與小規模納稅人在適用稅率、進項抵扣額度等方面的具體差異，通過精細化管理，進一步提高納稅籌劃的合理性、合法性。

3.2 重視企業造價人才隊伍建設

一方面是建筑行業對造價管理提出了更為嚴格的要求，另一方面是“營改增”后對造價方式帶來的深刻影響，兩方面因素的共同作用，決定了水電企業必須要加強造價隊伍的建設，從而在“營改增”后，順利實現企業計價方式的順利過渡，指導企業在新的稅制下能夠進一步提高造價控制力度。為此，水電企業要設立專門的造價機構，專門負責納稅籌劃、造價管理等一系列工作。同時，也要定期開展造價人員的業務培訓，除了造價相關的專業技能外，還要加強對增值稅最新法律政策的了解，確保能夠在最新的稅法制度下，讓水電企業造價管理工作合法、高效的開展。

3.3 嚴格發票管理

進項抵扣是“營改增”后減輕納稅人稅費負擔的又一種形式。為了避免出現漏項損害納稅人利益，或是規避隨意抵扣引發的稅法風險，必須要嚴格發票管理。保證發票的合法性，才能以發票為依據，進行進項抵扣。發票管理主要包含三方面的內容，分別是：其一，發票的領購要規范，按照正規流程申領發票。其二，開具發票時，要注意保證發票格式的規范性，如果格式不規范則視為無效發票。其三，對于歸還的發票，需要掌握判斷真偽的能力，禁止不合法避稅行為的出現。造價人員應認真學習并嚴格遵循《增值稅發票管理辦法》，保證造價管理的合法、有序。

3.4 建立健全的材料采購系統

水電工程建設中需要使用到的各類材料種類多、數額大，這是工程造價管理的重要內容。建立健全的材料采購系統，一方面可以嚴格按照水電工程的建設方案，確定材料種類及數量，避免出現超量采購和嚴重浪費的情況，提高造價控制水平，另一方面也能夠方便造價人員隨時掌握材料價格變化，保證進項稅抵扣的最大化，維護水電企業的經濟效益。另外，水電工程施工建設工作中，還涉及對材料的采購工作，需要選擇材料質量符合施工要求的供貨商建立合作關系。同時，要確保供貨商具備開具發票的能力，避免出現進貨款項無法報銷的問題。采購時，注意選擇承包人采購模式，則可以獲得更高額度的抵扣。

4 結語

“營改增”后帶來的一系列稅制改革，對水電工程造價管理產生了多層次的影響，特別是在計價體系調整、進項稅抵扣、適用利率變化等方面，影響較為明顯。水電企業需要密切關注近年來增值稅相關政策的調整，結合水電工程的特點，從材料費用、人工費用等具體方面，加強造價管理。通過實施納稅籌劃、嚴格發票管理和完善采購系統綜合措施，在進一步提高造價管控水平的基礎上，追求更高的經營利潤。