煤炭企業研發費用加計扣除稅收優惠政策的利用探索

王婕 河南永錦能源有限公司云蓋山煤礦二礦

引言：在企業發展過程中，將產生大量研發費用資金支出。為推動企業實現科技創新，國家出臺了加計扣除稅收優惠政策，以便通過減稅鼓勵企業加大研發投入，促進產業轉型升級發展。作為煤炭企業，本身存在資金緊張問題，因此還應加強政策利用，從而響應國家號召加快轉型發展，為企業帶來更多利潤的同時，使企業取得可持續發展。

一、企業研發費用加計扣除稅收優惠政策利用問題

在利用加計扣除稅收優惠政策時，按照國家規定，企業需要分項目進行研發支出的歸集，完成研發支出輔助賬的建立，在年末對研發支出進行匯總分析，并向主管稅務機關報送匯總表。但就目前來看，煤炭企業在從事生產經營同時開展研發活動，研發費用和生產經營費用難以得到正確歸集，因此存在申報項目不符合政策要求的問題。針對研發項目能否符合加計扣除要求，企業與稅務機關之間一直存在爭議，想要達成一致還應對研發項目領用的燃料、原材料等料單的項目用途進行注明，并且完成研發儀表設備折舊費和租賃費等對應資產和生產經營資產的合理劃分。出現這一問題，主要是由于負責申報稅收優惠的財務人員不熟悉科技項目活動，容易在研發費用歸集過程中出現錯誤。針對除公告允許加計扣除的研發費用，其他各類項目費用并未得到明確，以至于企業無法明確研發支出歸集界限，誤將研發費用歸集生產成本類或對不屬于研發費用加計扣除項目進行歸集[1]。其次，企業存在研發項目立項不嚴謹等問題，并未設立明確管理規范，在研發活動中隨意進行項目預算變更，同時活動開展缺乏書面材料佐證，導致備案資料缺乏真實性。部分企業并未完成研發活動單獨核算，甚至未進行相關科目的設置，導致研發費用歸集范圍被無限擴大。缺乏配套會計制度體系，導致企業研發費用難以歸集，同時申報成本較高，造成部分企業放棄或忽略優惠政策的申請。

二、企業研發費用加計扣除稅收優惠政策利用對策

（一）正確劃定費用范圍。為保證企業能夠順利完成加計扣除稅收優惠申報，企業還應完成費用范圍正確劃分。在實踐工作中，企業應當對研發費用產生全面認知，結合企業研發和生產經營實際，按照相關部門要求進行研發費用確定。稅收優惠申報時，不能簡單以企業認定或劃定費用標準為依據進行加計扣除額的計算，而是需要按照稅務機關確定范圍進行核算，以免出現費用口徑不同問題。現階段，需要重點確認的費用包含研發活動直接消耗成本、研發人員成本、研發活動儀器設備費用、研發活動無形資產攤銷費用、研發成果驗收等后續費用、開發現場試驗費等。針對研發活動耗用燃煤等原材料，煤炭企業還應加強與稅務部門溝通，從企業安全生產環境改善、勞動效率提高等角度提出抵扣申請。經由稅務機關確認后，才能最終確定研發費用范圍，然后在納稅期間進行抵扣，達到享受稅收優惠政策的目標。

（二）強化與部門的溝通。實際在優惠政策落實的過程中，涉及多個部門和人員，企業想要順利開展申報工作，還要強化與部門之間的溝通。具體來講，就是加強財務部門和科技部門合作溝通，促使財務人員能夠及時為科技部門提供真實數據，從而使企業按照要求進行研發經費的使用，保證原始單據正確入賬。科技人員需向財務部提供原始數據，以便使會計核算工作效率得到提升。為達成這一目標，企業可以建立適合自身項目管理信息系統，針對研發項目采取信息技術手段實現項目數據的分析和整理，保證各部門能夠及時獲得相關信息。

（三）獲取科技中介服務。考慮到規模較小企業在研發活動中容易出現研發人員不足的問題，導致企業實際參與研發項目費用管理人員較少，在項目范圍廣、數量多的情況下難以進行研發費用加計扣除范圍認定，企業還要進行科技中介服務的獲取，從而在中介機構輔助下完成稅收優惠申報。通過科技中介服務機構，企業可以獲得研發費用加計扣除服務，在獲得項目市場信息的同時，能夠正確把握加計扣除政策走向，實現政策充分利用，從而為企業帶來更多利潤[2]。在政策指導下，企業也能明確發展方向，主動相應政策號召進行稅收申報，確保研發費用加計扣除政策能夠得到切實有效落實。

（四）完善財務管理制度。結合加計扣除稅收優惠申報需求，還應對企業財務管理制度進行完善，以便完成配套會計制度體系的建設，使申報工作得以有序開展。在實踐工作中，還應從研發項目的立項開始，針對項目實施、核算、申報備案等各環節完成相應制度和標準流程的建立。作為煤炭企業，研發圍繞設備利用率提高、節能降耗等方面進行，還應確保煤炭洗選深加工技術、高效煤礦建設技術、煤礦信息化技術應用研究等項目產生的材料、工資等費用能夠在研發費用中計入，從而確保費用能夠得到順利抵扣。而通過對研發費用財務核算制度、研發費用稅收優惠申報考核制度、研發費用預算制度、科研獎勵制度、研發費用決算制度等各項制度進行完善，能夠使企業有序的開展稅收優惠申報工作，完成各項研發費用支出的合理、準確核算，確保人員按照要求對研發費用進行專賬管理。為保證制度能夠落實，還要加強人員考核，完成立項通過率、加計扣除通過率、項目驗收準確率等各項指標的設定，對負責項目稅收優惠申報人員進行考核。將考核結果與人員薪酬、業績等掛鉤，能夠為企業實現精細化核算提供保障。

結論：綜上所述，面對國家出臺的加計扣除優惠政策，企業還應把握時機，通過正確劃定費用范圍和強化與部門溝通順利進行減稅申報，在必要時可以能夠獲取科技中介服務順利開展工作。此外，企業需要完善財務制度，以便提高申報工作效率，使研發費用減稅政策得到充分利用。