水利企業內部審計信息化實踐淺談

許丹昊

（中國水務投資有限公司，北京 100053）

當前，國際疫情呈現蔓延趨勢，世界經濟形勢日趨嚴峻復雜，經濟社會發展面臨新的困難和挑戰。在外部環境劇烈變化的當下，傳統的審計工作模式面臨著新的挑戰。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出,“要堅持科技強審，加強審計信息化建設。”水利企業內部審計機構應根據信息技術環境的變化，轉變審計模式和方法，加快內部審計信息化建設，充分利用互聯網、大數據的優勢，全面提高數據獲取、分析的能力，創新審計工作模式，更好地發揮內部審計在企業運行中的作用。

1 內部審計信息化發展現狀

1.1 建立內部審計與業務信息協同機制

對于組織機構龐大的水利企業來說，業務管理信息系統往往隸屬于不同業務部門，缺乏互聯互通，數據信息流轉不暢，容易形成信息“孤島”。為推進內部審計信息化進程，許多企業的審計部門轉變思維，加強與其他部門的協作，建立良好溝通機制，實現與業務管理信息系統的數據共享，綜合運用業務數據、信息開展內部審計工作。內部審計工作模式由單一的現場審計、抽樣審計逐步轉變為遠程審計、數據分析，通過業務信息系統的數據采集，對相關業務開展更加全面、深入的分析，實現內部審計全覆蓋，促進企業規范運營。與此同時，協同機制也有助于業務部門開展業務工作。業務部門可以共享內部審計工作成果，提高對下屬企業業務管理能力，形成“1+1＞2”的管理效益，增強企業風險防控能力。建立內部審計與業務信息協同機制，既滿足了內部審計信息化工作需要，又遵循了業務部門管理要求。

1.2 財務管理信息系統運用實踐

水利企業普遍具備完善的財務管理信息系統，內部審計人員通過共享財務管理信息系統數據，可以遠程訪問被審計單位財務管理信息系統，自主獲取財務數據。審計部門加大遠程審計工作力度，對被審計單位財務狀況、經營績效開展全方位的數據采集、對比分析，形成審計疑點，確定后續審計工作重點，完善現場審計工作方案。審計信息化工作，可以節約現場審計人力資源和審計成本，提高審計抽樣準確性和現場審計工作效率。

在遠程審計工作階段，內部審計人員可以開展不同企業經營績效橫向對比分析，對比各企業成本控制、經營業績差異等指標，定位異常變動數據，從而制定更有針對性的內部審計計劃。審計部門也可以對同一企業不同年度財務指標進行縱向對比分析，識別潛在的審計風險點，并及時跟蹤財務狀況變化。內部審計還可以對企業未來經營績效發展趨勢進行預測分析，預防潛在風險和問題，發揮內部審計風險防控職能。

1.3 創新審計技術方法，推進審計信息標準化

當前，水利企業內部審計人員大部分為財務、工程專業背景，對信息化技術并不熟悉，為使審計人員盡快掌握數據采集、分析方法，適應遠程審計工作模式，審計部門需要總結審計技術方法，固化數據分析流程，從而提高內部審計工作效率和質量。同時，逐步規范化、標準化的計算機審計方法更有助于審計信息化的推廣和運用,推動審計信息化工作不斷創新。如，在薪酬管理專項審計中，遠程審計工作階段，審計人員通過財務管理信息系統對被審計單位的應付職工薪酬、生產成本以及相關費用科目的數據進行采集，通過人力資源信息系統獲取管理信息，從被審計單位取得花名冊、薪酬統計等基礎信息，進而對被審計單位的人員結構、薪酬水平、內部控制等開展初步數據、信息分析；同時，審計人員還可以將三者相關信息進行對比，復核審計數據的完整性和準確性。在開展現場審計工作之前，做足審計準備工作，分析審計重難點，大大縮短現場審計工作比重。

2 內部審計信息化成效

2.1 審計管理規范化，審計隊伍現代化

通過審計信息化建設，上級審計機構可以更加科學、系統地制定審計方案，利用業務信息系統全面分析、跟蹤被審計單位業務工作流程；下級審計部門也可以利用審計信息化成果更加規范、有序地開展自身審計管理工作。

審計信息化技術方法具有導向作用，審計人員可以通過規范的計算機審計方法，合理分配遠程審計和現場審計工作比重。審計人員在信息化實踐中，加強與業務部門的聯系，鍛煉信息技術技能，通過交流、溝通，提高專業水平和業務能力，有利于營造良好信息化審計氛圍，建設水利企業現代化審計隊伍。

2.2 審計方法靈活多樣，審計工作降本增效

傳統審計通常把關注點聚焦在單一的財務賬表審計，轉變審計模式后，審計人員可以通過在線數據分析，靈活運用各類數據工具，對不同企業的同類數據和相同企業的跨年數據開展橫向、縱向對比、分析，科學抽樣、風險預警，審計方法更加靈活多樣。

就審計方式而言，內部審計信息化有效地將原本較為單一的現場審計模式轉化為遠程審計與現場審計相結合的模式。遠程數據獲取、數據分析等技術手段使審計調查更加充分，人為干擾因素減少，現場審計實施更具有可操作性。遠程審計不受時間地點的限制，縮短了現場審計時間，降低了審計人力成本和差旅費用成本，提高了現場審計效率和質量。

2.3 審計深度得以拓展，服務職能更為突出

審計信息化使水利企業審計部門對審計資源的收集、審計信息的運用能力得到大幅提升，在遠程審計階段，審計人員可以運用審計技術優勢，對數據、信息進行更加全面的分析，從而更加高效地分配審計資源。同時，遠程審計可以隨時隨地開展的特點使審計工作更具有全面性、時效性，拓展了審計的深度和廣度。

近年來，內部審計職責由單一的財務監督轉變為增加內部控制、風險管理和建議功能等審計服務職能。內部審計運用審計信息化技術優勢，從離線審計轉變為在線審計、抽查審計轉變為持續審計，既可以一定程度上解決水利企業審計人員少、時間緊、任務重的現實阻礙，又能使內部審計價值與效率最大化，從技術與業務融合角度更好地發揮內部審計服務職能，從而為企業經營管理、規范運行、效益提升等創造價值。

3 內部審計信息化面臨的挑戰

3.1 企業業務信息化水平不足

內部審計信息化建立在企業完善的業務信息化基礎之上。當前大部分水利企業具備較完善的財務信息系統、辦公信息系統、人力資源信息系統等管理信息系統，但供水業務、污水業務等業務領域的管理系統標準化、信息化進程尚處于建設過程中。內部審計信息化在此類業務領域缺乏完善、全面的數據信息，在一定程度上制約著內部審計職能的全面發揮。

3.2 審計人員信息技術應用能力不足

受專業背景所限，水利企業的內部審計人員中既懂信息技術又懂業務知識的人才較為稀缺。特別是在內部審計信息化建設初期，開發審計信息分析模型的需求較多，審計人員信息技術應用能力的局限性也延緩了內部審計信息化建設進程。因此，水利企業應該注重審計人才的培養，組織信息技術培訓，加強內部審計人員交流，以審代練，通過信息技術實踐應用培養審計人才。

3.3 審計信息安全面臨風險

遠程審計的數據獲取、信息分析等工作主要依賴于網絡，而網絡存在的不確定性使數據、信息面臨泄露風險；信息系統內部程序故障和審計人員操作失誤等，可能造成系統故障或者輸出錯誤數據；數據分析過程中初始數據輸入錯誤或運算公式錯誤，可能造成審計工作失誤。因此，審計信息化過程中信息安全依然面臨挑戰。

4 內部審計信息化愿景

當前階段，利用現行企業業務信息系統及其數據開展審計信息化工作，對于多數水利企業是更經濟、更高效的方式。隨著水利企業業務信息化水平的不斷提高，條件成熟時，可以建設獨立的審計信息化系統，并與企業業務信息系統相集中，打通數據壁壘，實現上下游、各門類業務數據的共享共治，提高審計工作的智能化水平，進而提高審計決策質量，更好地發揮內部審計在保障水利企業經營中的內部控制和風險防范功能。