會計集中核算模式下加強水利資金監管的若干思考

王利剛，韓 靜

（海河水利委員會綜合管理中心，天津 300170）

為貫徹落實習近平總書記系列治水重要論述精神和“水利工程補短板、水利行業強監管”的水利改革發展總基調，下面集中核算工作面臨諸多新問題和新挑戰。本文就如何做好會計核算工作，如何順應核算工作中的新政策新要求，如何加強水利資金監管等問題開展了充分的調研并進行了深刻的思考。

1 海委會計集中核算的基本情況

隨著中央水利單位政事分離改革的進一步推行，海河水利委員會（以下簡稱海委）從2002年開始對委水資源保護局、水文局和直屬處級事業單位三級預算單位實行會計集中核算。為了進一步理順政事企關系、深化政事分開改革和確保工作高效有序進行，2006 年海委成立了綜合管理中心，其主要職責之一就是代理委單列機構和直屬處級事業單位的會計集中核算工作，被核算單位包括委水資源保護局、水文局、直屬7家處級事業單位以及水資源保護局所屬2家事業單位，涵蓋了委機關全部11家事業法人單位及其所屬的9 家企業和社團法人，預算級次涉及三級和四級，核算的資金范圍既包括事業經費、基本建設經費、科研經費，還包括工會經費、黨費和企業經營資金。

經過18 a 的實踐與探索，海委會計集中核算工作成效顯著，不僅強化了預算控制，還提升了預算編制的精度；不僅加強了財政資金管理，還增加了資金支出透明度；不僅提高了會計工作效率，還規范了會計基礎工作，統一了各單位之間的財務管理制度，從而有效保證了財政資金預算執行進度的順利完成，為海委財務管理規范化及會計人員隊伍建設等工作積累了豐富的經驗和成果。

2 會計集中核算面臨的新挑戰

2.1 實行新政府會計制度帶來的挑戰

為滿足政府財務會計和預算會計的核算需要，2019年1月1日新實行的《政府會計制度》在會計科目設置和報表體系設計上重新構建了政府會計核算模式，即雙功能、雙基礎、雙報告，平行記賬。這種全新的核算模式的實行，對各單位公共資金管理中預算管理、財務管理與績效管理之間的相互聯結、融合提出了更高的要求，既要求會計集中核算工作提高管理水平和資金的使用效率，又要求強化單位的績效管理，這一重大變化使得會計集中核算工作量更大、任務更重，對核算人員的業務能力提出了更高的挑戰。

2.2 推行減稅降費帶來的挑戰

在國家大力提倡“大眾創業、萬眾創新”的背景下，各項稅收優惠政策頻出，減稅降費政策全面推行。這一舉措給廣大企業帶來了難得的發展機遇，也大大地激發了事業單位的創收熱情；與此同時，為會計集中核算工作提出了新的要求，特別是稅收稽核的崗位工作必須及時了解國家關于增值稅、企業所得稅等稅收的政策改革和明細要求，協助各被核算單位合理規劃各項稅收的繳納。

2.3 落實水利改革發展總基調帶來的挑戰

為深入貫徹落實“水利工程補短板、水利行業強監管”的水利改革發展總基調，如何做好水利資金強監管成為核算工作的重中之重。會計集中核算工作除了要做好日常的資金核算服務外，還要在資金監管方面發揮更強的作用，這就要求會計核算人員查找核算工作存在的短板，勤于總結，善于歸納，制定相應的防控措施來補齊短板；積極與各被核算單位溝通，及時上報信息，進而切實做到強化水利資金監管的要求。

2.4 全面落實從嚴治黨帶來的挑戰

隨著黨中央全面從嚴治黨不斷向縱深發展，巡視巡察審計工作也不斷擴展深入，各被核算單位涉及的巡視巡察審計工作不僅頻次越來越多，而且相應的整改要求也越來越細致、越來越嚴格。這就對會計集中核算工作提出了更加嚴格的要求，需要做好以下幾項工作：加強風險點的防控，加強單據的審核，及時整理歸檔會計檔案，配合巡視巡察審計的各項檢查要求，并做好后期的專項整改工作。

2.5 實行機構改革帶來的挑戰

由于中央機構改革，原隸屬于海委的水資源保護局及其所屬的海河流域水環境監測中心改為直接隸屬于生態環境部，更名為生態環境部海河流域北海海域生態環境監督管理局、生態環境部海河流域北海海域生態環境監督管理局生態環境監測與科學研究中心。單位隸屬關系的變化，導致綜合管理中心失去了原本海委授權的對其行使的財務監管職責，變更后核算工作的范圍和力度也產生了微妙的變化，會計監督職能只能行使相對比較弱化的會計本身的監督職能，核算工作側重于完成日常的核算服務。由于管理方式發生變化，所以要求會計集中核算人員學習掌握生態環境部的財務管理規定和財務軟件的使用方法，實行兩套記賬方式并行的集中核算工作。

2.6 加大資金動態監控帶來的挑戰

近年來，財政部各地監管局進一步加大了對屬地中央預算單位授權支付資金動態監控工作的力度，審計署也在審計財政部組織的中央預算執行和中央決算草案編制工作時對國庫集中支付資金支付使用相關的部分內容提出了進一步加大監控和督促整改力度的意見，水利部財務司和預算執行中心對此積極響應，加大了資金動態監控的力度，這就要求會計集中核算工作要加強對資金支付使用違規疑點問題的解釋和說明，并嚴格落實后續整改的相關工作。

3 會計核算模式下加強水利資金監管的思路和舉措

3.1 正確處理服務與監督的關系，尋找平衡點

會計集中核算的首要工作是核算服務，同時會計集中核算又肩負著資金監管的職能，對海委所屬的各事業、企業單位等各被核算單位既不能脫離服務搞監督，也不能失去監督搞單純的服務，應在實際工作中尋找到服務與監督的平衡點，做到服務與監督并重，寓監督于服務之中，在保證服務到位的基礎上促進監督到位。對于代理核算的委外單位，應把工作重點更多地放在保障服務上，在被核算單位的經濟事項符合國家規章制度和其單位內控制度的前提下，應高效快捷地完成原始憑證審核、記賬憑證填制和資金結算等核算流程。

3.2 加強與被核算單位的溝通，強化規范管理

（1）深入開展調研，把關財務審核。組織核算人員到各被核算單位詳細了解具體的業務內容及相應的會計核算需求，探討進一步加強財務監管的方法和要求，加強對被核算單位的原始單據等財務事項審核，尤其是存在廉政風險的敏感費用支出的明細審核，從而更好地履行財務監管職責，為集中核算單位的健康有序發展提供保障。

（2）強化制度建設，規范監管程序。針對工作中遇到的新問題和新情況，及時匯總問題并制定相應的規章制度，為日常的工作建立健全制度依據，進一步規范財務管理，加強廉政風險防控。通過完善制度，明確關于日常報銷和借款、公務卡報銷還款、會計賬簿及憑證借閱、財務印鑒管理等要求和內容。

（3）加強內部控制，嚴控廉政風險。全面落實從嚴治黨主體責任，規范內部核算人員的管理，明確責任，強化核算人員的財務風險意識。同時，梳理排查會計集中核算工作中存在的風險點，定期和不定期地對庫存現金和銀行存款余額進行檢查，對不相容崗位進行有效設計，不定期對各崗位和分工進行調整輪崗，形成相互制約和相互監督的工作機制。

3.3 加強核算人員隊伍建設，提高履職能力

激發核算人員“本領恐慌”的危機感和知識不足的“饑餓感”，進一步增強核算人員的憂患意識和服務意識，寓監管于服務之中。強化核算人員的履職盡責和勇于擔當的意識，引導核算人員在分析服務需求、提高服務質量方面深入思考，努力適應各被核算單位事業發展的需要，使綜合管理中心的會計核算服務工作既符合國家財經政策和上級要求，又能滿足各被核算單位的工作需要，能夠為各被核算單位提供決策支持和參考意見，切實提高財務管理水平，保證各被核算單位工作的順利開展。

（1）加強核算人員政治理論的學習，全面落實從嚴治黨的要求，認真開展廉政警示教育和中央八項規定等文件精神學習。針對不同的工作崗位和不同的工作內容，梳理存在的廉政風險點，制定并完善廉政風險防控方案。認真配合巡視巡察審計提供歷年的會計檔案，嚴格落實整改工作，進一步加強財務單據的審核，在日常工作中嚴格執行國家法律法規和相關的財經紀律，認真履行好崗位職責。

（2）強化核算人員業務能力的培養，定期組織核算人員學習國家相關財務管理規章制度和稅收政策，全面提高核算人員業務素質，增強財務監管意識，嚴格報銷事項的審核，規范收支程序等。針對專業知識技能要求較高的崗位，加強崗位培訓和業務學習，提高專業技術水平，強化職業操守的教育。利用網絡、微信公眾號和微課等多種形式加強自主學習，不斷更新知識體系，做到業務知識能夠與時俱進，具備為各被核算單位爭取合法利益的能力。

（3）鼓勵核算人員參加職稱考試，以考促學。督促會計核算人員積極報名參加各類會計和經濟類考試，勤于思考，不斷鞏固會計基礎知識，從而更好地結合工作實踐，運用理論指導工作。

（4）爭取核算人員參加培訓的機會，增加核算人員參加外部培訓的頻次。加大對新政策的學習，努力培養和造就既能核算又會監督管理的全面型核算人才。

（5）鼓勵核算人員參與專題調研，開展多崗位鍛煉。積極與外單位合作，開展相關課題研究，增長學識和業務水平，從而提高獨立思考、處理復雜問題的能力。