電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)的探索與實(shí)踐

張曉芳

摘要：本文從電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理出發(fā)，探索在數(shù)字化大環(huán)境下內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理創(chuàng)新模式，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);數(shù)字化;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

引言

以數(shù)據(jù)治企理念為指導(dǎo)，落實(shí)審計(jì)全覆蓋的總體要求，以創(chuàng)建省市兩級數(shù)字化審計(jì)工作室為基礎(chǔ)，以建設(shè)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心為保障，以組建任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)為核心，創(chuàng)新任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系，保障公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

1提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的建議

1.1組建柔性專家團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮專業(yè)骨干作用

充分發(fā)揮專業(yè)骨干力量在內(nèi)部審計(jì)中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)資源優(yōu)化整合并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量，采取“個人申報、單位推薦、公司復(fù)核”的方式，經(jīng)考核篩選，由人資、財(cái)務(wù)、營銷、物資、工程等多類專業(yè)骨干人員組成內(nèi)部審計(jì)人才庫，結(jié)合重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，統(tǒng)籌培養(yǎng)、管控和考核內(nèi)部審計(jì)人才庫人員，形成一支派得出、專業(yè)精、能力強(qiáng)的柔性專家團(tuán)隊(duì)，有效擴(kuò)充經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。

1.2建立數(shù)字化審計(jì)案例評審制度

充分發(fā)揮某省公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)示范作用，組織基層單位撰寫任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)案例，每季度開展案例展示、交流、評比，經(jīng)過數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的修改、完善，向國網(wǎng)公司審計(jì)部報送并參與國網(wǎng)公司優(yōu)秀數(shù)字化案例評選。通過解析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)的背景、思路、方法和技巧，引導(dǎo)審計(jì)人員把直觀的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)抽象為構(gòu)建分析模型的理性分析，使之在較大范圍內(nèi)共享。

1.3組建審計(jì)聯(lián)絡(luò)員隊(duì)伍，拓展審計(jì)覆蓋面

為滿足迎審迎檢、審計(jì)整改工作需要和審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求，建立了兼職審計(jì)聯(lián)絡(luò)員隊(duì)伍。在公司本部各部門、未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的直屬機(jī)構(gòu)和各級單位，分別明確一至兩名兼職審計(jì)聯(lián)絡(luò)員，要求其在完成崗位工作之外，負(fù)責(zé)所在部門、單位迎審聯(lián)絡(luò)配合、問題整改協(xié)調(diào)、日常審計(jì)監(jiān)督等工作，形成覆蓋公司各層級的網(wǎng)格化審計(jì)隊(duì)伍。

2點(diǎn)面結(jié)合，創(chuàng)新任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式

2.1健全審前調(diào)查工作機(jī)制

一是科學(xué)編制審前調(diào)查方案。針對被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營歷史沿革、所處發(fā)展階段以及內(nèi)外部環(huán)境，分析領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的管理基礎(chǔ)和發(fā)展?jié)摿Γ瑢ζ渎穆毲闆r提出具體評價標(biāo)準(zhǔn)。二是全面細(xì)化審前調(diào)查內(nèi)容，調(diào)查了解被審計(jì)單位的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制情況等，并明確領(lǐng)導(dǎo)人員的主要職責(zé)。調(diào)查組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工情況，劃清其應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，全面掌握領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)情況。三是客觀出具審前調(diào)查報告。對各主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，同時調(diào)閱會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同等其他資料進(jìn)行重點(diǎn)抽查，初步查找疑點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)、審計(jì)工作方式方法，形成針對性審前調(diào)查報告。

2.2將持續(xù)審計(jì)成果充分運(yùn)用于任期審計(jì)項(xiàng)目

首先，以《非現(xiàn)場審計(jì)工作指引》為基礎(chǔ)，以各類審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為作業(yè)工具，按照營銷、工程等專業(yè)梳理主題庫內(nèi)容。其次，從審計(jì)要素、審計(jì)內(nèi)容、數(shù)據(jù)分析方法步驟等方面，提煉涵蓋數(shù)字化審計(jì)方法及操作指南等的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督指引庫，并在使用過程中反復(fù)測試、滾動修訂。最后，根據(jù)任期項(xiàng)目被審計(jì)單位的持續(xù)審計(jì)成果，有重點(diǎn)地開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任非現(xiàn)場審前調(diào)查，運(yùn)用全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心，協(xié)同分析關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮數(shù)字化手段對審計(jì)工作的支撐作用，提高工作效率和現(xiàn)場工作質(zhì)量。

3優(yōu)化現(xiàn)場作業(yè)實(shí)施

3.1審計(jì)作業(yè)數(shù)字化

建立全覆蓋數(shù)字化作業(yè)模式，依托國網(wǎng)公司數(shù)字化審計(jì)平臺，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)、營銷審計(jì)、物資審計(jì)等審計(jì)模塊，與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，結(jié)合人資系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化工作流程節(jié)點(diǎn)，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及項(xiàng)目、物資、設(shè)備、營銷等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙向跨模塊穿透分析和流程追溯，構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)全覆蓋作業(yè)模式。開展大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)體系梳理工作，積極踐行總體分析、分散核查的數(shù)字化審計(jì)工作模式，通過審計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成驗(yàn)證，提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)環(huán)境下的問題定位能力。

3.2審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)化

一是審計(jì)項(xiàng)目流程標(biāo)準(zhǔn)化。以明確原則、完善程序、深化內(nèi)容、試行總結(jié)、研究探索為思路，以審計(jì)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔從業(yè)為主線，制定審計(jì)項(xiàng)目管理流程，明確審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告、后續(xù)審計(jì)各個階段的工作，固化審計(jì)實(shí)施流程。二是現(xiàn)場作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化。以全面加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)管控為原則，從召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議、編制審計(jì)底稿、審計(jì)事項(xiàng)溝通與匯報等方面，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)場審計(jì)流程。建立碰頭會等溝通協(xié)調(diào)制度，定期召開審計(jì)組、審計(jì)小組碰頭會。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)記錄、底稿三級復(fù)核制度，確保問題查深查透、事實(shí)描述清晰、定性準(zhǔn)確到位。

3.3審計(jì)項(xiàng)目流程標(biāo)準(zhǔn)化

以明確原則、完善程序、深化內(nèi)容、試行總結(jié)、研究探索為思路，以審計(jì)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔從業(yè)為主線，制定審計(jì)項(xiàng)目管理流程，明確審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告、后續(xù)審計(jì)各個階段的工作，固化審計(jì)實(shí)施流程，規(guī)范項(xiàng)目開展過程中忽視或淡化關(guān)鍵審計(jì)程序的問題，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，著力發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)干部管理、強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督中的作用。

4多措并舉，培育任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化

4.1建立正向激勵機(jī)制

首先，制訂“金點(diǎn)子”計(jì)劃，每季度開展全省范圍內(nèi)的評審，鼓勵先進(jìn)。其次，將數(shù)字化應(yīng)用案例模型搭建納入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目參審人員考核機(jī)制，設(shè)立考核分值，并與評比先進(jìn)審計(jì)單位、人員等掛鉤。通過正向激勵，營造任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化氛圍。

4.2圍繞信息化技術(shù)普及，著力構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)體系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要通過推進(jìn)以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為主要內(nèi)容的審計(jì)作業(yè)信息化和以計(jì)算機(jī)管理為主要內(nèi)容的審計(jì)管理信息化，促進(jìn)傳統(tǒng)手工審計(jì)向數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型，從根本上提高工作效率和質(zhì)量。不斷探索數(shù)據(jù)式審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和在線審計(jì)，把數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個環(huán)節(jié)上，逐步建立和健全審計(jì)信息化通道和資源共享平臺。要努力通過審計(jì)手段的轉(zhuǎn)型升級，為提升審計(jì)效能提供技術(shù)支撐。

4.3培育大數(shù)據(jù)審計(jì)精英，提高創(chuàng)新成果效益

一方面，社會效益主要以管理效益體現(xiàn)：一是縮短了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目平均時間，項(xiàng)目效率顯著提升。二是運(yùn)用持續(xù)審計(jì)成果和運(yùn)監(jiān)中心監(jiān)測數(shù)據(jù)，監(jiān)督成果運(yùn)用成效顯著，有效防范了公司經(jīng)營管理風(fēng)險。三是運(yùn)審協(xié)同，對重大風(fēng)險事項(xiàng)的整改情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，審計(jì)整改成效不斷提升。另一方面，經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)在：通過培育大數(shù)據(jù)審計(jì)精英，提高勞動生產(chǎn)率，按照相關(guān)因素合成計(jì)算法（PCP），節(jié)約的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目人工成本帶來了經(jīng)濟(jì)效益，其由三個方面組成：一是節(jié)約的審計(jì)項(xiàng)目人工成本帶來的收益;二是節(jié)約的被審計(jì)單位迎審人工成本帶來的收益;三是節(jié)約的審計(jì)人員工作時效和人工可用于開展其他項(xiàng)目審計(jì)工作，增大發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金和管理漏洞的概率，維護(hù)公司權(quán)益和規(guī)避風(fēng)險，間接創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)收益。

結(jié)束語

綜上所述，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員要把牢審計(jì)質(zhì)量生命線，不斷改革審計(jì)管理體制、改進(jìn)方式方法、構(gòu)建審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模式、完善審計(jì)評價體系、健全成果運(yùn)用機(jī)制，以適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的新需要。

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