電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)模型的構(gòu)建

張曉芳

摘要：根據(jù)新時(shí)代要求對(duì)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作的影響，結(jié)合日常實(shí)踐，主要針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)模型的構(gòu)建進(jìn)行探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè);數(shù)字化審計(jì);構(gòu)建

引言

推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)，堅(jiān)持走科技強(qiáng)審之路，是電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、高效審計(jì)、優(yōu)質(zhì)審計(jì)的必由之路。數(shù)字化審計(jì)模型的構(gòu)建，在提高電力行業(yè)內(nèi)審效率效果中發(fā)揮著重要的“橋梁”作用，從而，如何構(gòu)建審計(jì)模型的工作便成為實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)的關(guān)鍵。

1電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)的基本特征

電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)是以被審計(jì)單位的各類信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，并且運(yùn)用SQL語言、Excel語言等進(jìn)行多維分析、數(shù)據(jù)挖掘，通過多種技術(shù)方法構(gòu)建模型，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)模型的基本方法

數(shù)字化審計(jì)模型是審計(jì)人員根據(jù)獲取的數(shù)據(jù)，按照審計(jì)對(duì)象應(yīng)該具有的性質(zhì)、數(shù)量、時(shí)間或空間狀態(tài)（趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等），通過設(shè)定計(jì)算、判斷和限制條件建立起來的數(shù)學(xué)或邏輯表達(dá)式，用于對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)際的性質(zhì)、數(shù)量、時(shí)間或空間狀態(tài)進(jìn)行驗(yàn)證，從而對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益情況做出科學(xué)判斷。它是一種審計(jì)人員能夠理解并建立、可以用計(jì)算機(jī)進(jìn)行描述和處理的算法。

2.1根據(jù)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系建立數(shù)字化審計(jì)模型

業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系往往是具體的業(yè)務(wù)之間固定關(guān)系的直接反應(yīng)，如匯總關(guān)系、比例關(guān)系、計(jì)算方法等;對(duì)于審計(jì)對(duì)象的具體業(yè)務(wù)處理邏輯和數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，如物資到貨時(shí)間、實(shí)物出入庫時(shí)間和工程竣工時(shí)間是否存在時(shí)間邏輯矛盾，車輛燃油費(fèi)和車輛數(shù)量、車輛行駛里程的關(guān)聯(lián)性等，都可以用來建立計(jì)算和分析模型，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，從而發(fā)現(xiàn)與業(yè)務(wù)邏輯或者固有鉤稽關(guān)系不符合的數(shù)據(jù)和事項(xiàng)。

2.2根據(jù)規(guī)章制度來建立數(shù)字化審計(jì)模型

對(duì)于供電企業(yè)具體業(yè)務(wù)，相關(guān)規(guī)章制度一般都規(guī)定得非常具體，因此可以依據(jù)具體條文，將規(guī)章制度中的定量、定性規(guī)定具體化為模型中的篩選、分組、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)等條件，對(duì)反應(yīng)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的特定字段設(shè)定判斷、限制等條件，以此來建立數(shù)字化審計(jì)模型，比如《國家電網(wǎng)公司差旅費(fèi)管理辦法》中關(guān)于差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，就可以轉(zhuǎn)化為驗(yàn)算模型。

2.3依據(jù)審計(jì)對(duì)象和其他單位的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系建立數(shù)字化審計(jì)模型

供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都不是完全孤立進(jìn)行的，總要和其他單位或部門發(fā)生財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的往來，比如上級(jí)批復(fù)用工計(jì)劃與實(shí)際各類用工情況的比對(duì)，各項(xiàng)目結(jié)算金額是否超總部或省公司下達(dá)的綜合計(jì)劃等，都可以用來建立關(guān)聯(lián)審計(jì)模型，一方面驗(yàn)證被審單位提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，另一方面發(fā)現(xiàn)被審單位未執(zhí)行上級(jí)計(jì)劃或要求的問題。

3構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)模型的有效措施

3.1構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)組織

電網(wǎng)企業(yè)通過成立數(shù)字化審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，保障數(shù)字化審計(jì)工作的持續(xù)開展和有效運(yùn)行。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)數(shù)字化審計(jì)工作辦公室，負(fù)責(zé)制定數(shù)字化審計(jì)管理辦法、指導(dǎo)數(shù)字化審計(jì)日常工作、督促發(fā)現(xiàn)問題整改、開展數(shù)字化審計(jì)考核;對(duì)于數(shù)字化審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)、問題，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組經(jīng)過決議提出處理意見和管理措施。同時(shí)通過管理制度明確職責(zé)界面和考核標(biāo)準(zhǔn)，將數(shù)字化審計(jì)工作與組織績(jī)效考核掛鉤，確保數(shù)字化工作有效落地。

3.2構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用架構(gòu)

為了解決單體系統(tǒng)變得龐大臃腫之后產(chǎn)生的難以維護(hù)的問題，電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)采用微服務(wù)架構(gòu)。將系統(tǒng)中的不同功能模塊拆分成多個(gè)不同的服務(wù)，讓這些服務(wù)都能夠獨(dú)立部署和擴(kuò)展。同時(shí)為滿足平臺(tái)在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、分析計(jì)算等方面的技術(shù)要求，符合大數(shù)據(jù)平臺(tái)技術(shù)規(guī)范，構(gòu)建了企業(yè)級(jí)應(yīng)用的全新集成模式。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)應(yīng)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、營(yíng)銷數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、工程數(shù)據(jù)、審計(jì)成果數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)為物理基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)查詢和數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控預(yù)警等功能，發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)監(jiān)控和遠(yuǎn)程指揮的能力。

3.3制定基礎(chǔ)表格，明確字段信息

根據(jù)建立的數(shù)據(jù)分析模型，從對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出部分基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，另外根據(jù)模型數(shù)據(jù)需要，制作剩余部分的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中明確數(shù)據(jù)來源、字段含義和資料用途等內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析模型，需要通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)導(dǎo)出被審單位變電專業(yè)日常運(yùn)維費(fèi)明細(xì)賬和銀行交易明細(xì)表;運(yùn)用PMS系統(tǒng)導(dǎo)出變電專業(yè)對(duì)應(yīng)時(shí)間段的工作票信息表，利用ERP系統(tǒng)導(dǎo)出員工花名冊(cè)信息表。將工作票中工作班成員與員工花名冊(cè)進(jìn)行比對(duì)，篩選出非花名冊(cè)成員即臨時(shí)的勞務(wù)人員。

3.4研發(fā)數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)

傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，開展審計(jì)項(xiàng)目所耗人力資源較大，效率偏低。電網(wǎng)企業(yè)充分應(yīng)用GPS定位、人臉識(shí)別等技術(shù)，通過開發(fā)基于國網(wǎng)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量實(shí)時(shí)管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目及其它項(xiàng)目的全方位監(jiān)控。該系統(tǒng)可通過人臉識(shí)別和GPS定位功能，將人員信息、運(yùn)行軌跡、經(jīng)緯度等保存到數(shù)據(jù)庫中，同時(shí)對(duì)于異常信息、重要節(jié)點(diǎn)提醒、考核結(jié)果等具有自動(dòng)研判功能，對(duì)于重要數(shù)據(jù)、信息具有自動(dòng)統(tǒng)計(jì)分析功能。

3.5注重?cái)?shù)字化審計(jì)能力提升

一方面強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織在職審計(jì)人員學(xué)習(xí)，根據(jù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、特長(zhǎng)等合理調(diào)配，著力提升財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、工程等各專業(yè)數(shù)字化審計(jì)水平;另一方面強(qiáng)化實(shí)踐應(yīng)用，有意識(shí)地多組織開展數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目，并為審計(jì)人員提供多渠道的技術(shù)支持，強(qiáng)化數(shù)字化審計(jì)思維，熟練并創(chuàng)新數(shù)字化審計(jì)手段。

3.6加大數(shù)字化審計(jì)力度

積極探索實(shí)踐“集中分析、分散核查”的數(shù)字化審計(jì)模式，充分發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)在日常審計(jì)監(jiān)督的作用，深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)、主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，以“疑點(diǎn)核實(shí)、工作報(bào)告、問題整改、支撐保障、優(yōu)化提升”五種機(jī)制持續(xù)開展日常審計(jì)監(jiān)督;結(jié)合年度各類審計(jì)項(xiàng)目關(guān)注重點(diǎn)，以集中工作方式開展非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析，及時(shí)深入揭示問題和風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展審計(jì)工作能力。

3.7適應(yīng)業(yè)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景

從電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理審計(jì)角度出發(fā)，數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)應(yīng)適應(yīng)業(yè)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景，符合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施和指揮需求，完成數(shù)據(jù)采集、連接、查詢、分析、監(jiān)控、展現(xiàn)、預(yù)警等任務(wù)。一是建立審計(jì)監(jiān)控中心，發(fā)揮審計(jì)技術(shù)研究和成果展示交流雙重作用。通過數(shù)據(jù)可視化管理，全方位展示和監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)和審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)警決策、綜合評(píng)價(jià)和指揮調(diào)控功能;二是建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心。通過數(shù)據(jù)集成技術(shù)，定期抽取、存儲(chǔ)和轉(zhuǎn)換電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的全量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用審計(jì)模型，開展對(duì)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、資產(chǎn)、物資和工程等核心數(shù)據(jù)的連續(xù)、實(shí)時(shí)智能化分析;三是建立審計(jì)模型研究實(shí)驗(yàn)室。組建一支專家團(tuán)隊(duì)，開展對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理邏輯、數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系的深度研究，建立數(shù)據(jù)分析規(guī)則并固化至系統(tǒng)，逐步形成一套完整的業(yè)務(wù)規(guī)則管理體系。

結(jié)束語

新時(shí)代下，電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)將會(huì)逐步替代傳統(tǒng)的審計(jì)模式，審計(jì)人員應(yīng)把握數(shù)字化審計(jì)時(shí)代帶來的發(fā)展契機(jī)，充分發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。本文淺析了數(shù)字化審計(jì)模型的構(gòu)建方法和措施，為進(jìn)一步提升電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)水平提供參考。

參考文獻(xiàn)

[1]陳偉.一種基于AHP的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)方法[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2011（5）：47-48.

[2]陳余.淺析數(shù)字化審計(jì)模式中審計(jì)分析模型的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)工作理論研究與實(shí)踐探索，2013（5）：117-118.

[3]顧洪菲.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法初探[J].中國管理信息化，2015（3）：45-46.