銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策分析

劉曉哲

(樂亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社營(yíng)業(yè)部，河北 樂亭 063600)

1 把握會(huì)計(jì)人員思想動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

基于各種利益因素而導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，銀行必須要時(shí)刻把控會(huì)計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)，從源頭入手規(guī)范銀行操作行為：一方面銀行要加強(qiáng)思想教育培訓(xùn)，提高銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防控離不開會(huì)計(jì)人員的參與，在日益復(fù)雜的金融環(huán)境下，銀行部門必須要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的政治站位，讓銀行會(huì)計(jì)人員樹立高尚的職業(yè)道德素質(zhì)。例如，針對(duì)非法融資所產(chǎn)生的高額利潤(rùn)，部分銀行員工利用基層銀行平臺(tái)為民間非法機(jī)構(gòu)開展融資業(yè)務(wù)，結(jié)果導(dǎo)致群眾利益受損，嚴(yán)重?fù)p害銀行的形象。因此銀行必須要有思想教育培訓(xùn)，提升銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。另一方面要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。銀行要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控教育，采取警示教育方式加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。例如，銀行部門針對(duì)近些年發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)教育，讓員工認(rèn)識(shí)到操作風(fēng)險(xiǎn)的危害性，以此對(duì)自己敲響警鐘。

2 健全基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)

完善的內(nèi)部控制制度是提高銀行操作安全、規(guī)避會(huì)計(jì)人員舞弊的重要舉措。雖然國(guó)家證監(jiān)會(huì)等部門加強(qiáng)了對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的指引工作，但是近些年基層銀行違規(guī)現(xiàn)象比較突出，剖析原因主要是內(nèi)控執(zhí)行不到位。因此基層網(wǎng)點(diǎn)銀行必須要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行效力。例如，針對(duì)柜臺(tái)會(huì)計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金出納管理不規(guī)范的問(wèn)題，銀行必須要建立完善的現(xiàn)金出納管理制度，要求柜臺(tái)工作人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)必須要清點(diǎn)貨幣并且準(zhǔn)確記錄，對(duì)實(shí)際現(xiàn)金進(jìn)行核檢，核檢人員完成核檢后，需要對(duì)印章、重要單證等在監(jiān)察人員的監(jiān)督下進(jìn)行封包入庫(kù)，以避免出現(xiàn)印章等重要票據(jù)丟失或者被挪用的現(xiàn)象。同時(shí)銀行也要強(qiáng)化隨機(jī)授權(quán)制度，把握事中控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。業(yè)務(wù)授權(quán)是銀行內(nèi)部控制的重要手段，也是規(guī)避會(huì)計(jì)人員舞弊的重要方式。因此銀行需要梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)授權(quán)，對(duì)重要崗位人員實(shí)行輪崗或強(qiáng)制休假制度，原則上不相容崗位人員之間不得輪崗。

為了保證銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位，銀行必須要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的保障措施，一方面要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全控制，避免銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄露。銀行數(shù)據(jù)關(guān)系客戶的隱私，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的安全保護(hù)有助于降低會(huì)計(jì)人員利用客戶信息舞弊的行為，所以銀行部門要建立嚴(yán)格的權(quán)限管理制度，對(duì)各類信息進(jìn)行等級(jí)安全管理。另一方面基層網(wǎng)點(diǎn)銀行也要建立完善的績(jī)效考核制度，制定合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于考核成績(jī)優(yōu)異的會(huì)計(jì)人員要給予相應(yīng)的物資、精神獎(jiǎng)勵(lì)。

3 健全會(huì)計(jì)管理體系，實(shí)現(xiàn)前后臺(tái)業(yè)務(wù)分離

針對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，基層銀行必須要深化金融機(jī)構(gòu)改革，加快推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)融合發(fā)展，實(shí)現(xiàn)前后臺(tái)業(yè)務(wù)分離，以此降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的可能性：一是優(yōu)化銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化操作。隨著網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的實(shí)施，尤其是網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等功能的開通，基層網(wǎng)點(diǎn)銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)數(shù)量不斷減少，因此銀行機(jī)構(gòu)要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，整合資源，打造標(biāo)準(zhǔn)化的銀行會(huì)計(jì)操作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的集中化處理；二是規(guī)范業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，基于新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)范雖然已經(jīng)非常成熟，但是其在實(shí)踐中仍然存在各種問(wèn)題，因此為了避免因操作規(guī)范不標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，銀行必須要建立規(guī)范的業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的集中化評(píng)估。例如，銀行要切實(shí)做好銀企對(duì)賬管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬工作的集約化和多元化運(yùn)作，與所有開戶企業(yè)簽訂賬戶管理協(xié)議，增強(qiáng)對(duì)賬工作的約束力，增強(qiáng)銀企對(duì)賬工作的全面性和有效性。

4 構(gòu)建“三位一體”監(jiān)督體系，加大風(fēng)險(xiǎn)排查力度

基層網(wǎng)點(diǎn)銀行必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)操作崗位的監(jiān)督，通過(guò)完善的內(nèi)部監(jiān)督體系提升銀行風(fēng)險(xiǎn)防控能力：一是銀行機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)模式，構(gòu)建事前、事中以及事后相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)體系。監(jiān)督中心對(duì)柜面操作情況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，形成以內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)檢查、事后監(jiān)督為主的“三位一體”檢查體系。同時(shí)銀行審計(jì)監(jiān)督部門要不定期對(duì)銀行會(huì)計(jì)操作進(jìn)行檢查，以此規(guī)避銀行操作風(fēng)險(xiǎn)。二是銀行機(jī)構(gòu)要完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型，強(qiáng)化事后監(jiān)督的效果。目前金融機(jī)構(gòu)建立了針對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)模型，但是銀行在利用該模型的過(guò)程中存在事后分析不到位的現(xiàn)象，因此銀行必須要強(qiáng)化事后監(jiān)督的分析效果，注重對(duì)問(wèn)題的總結(jié)與改進(jìn)。

總之，防范銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)不僅是提高基層銀行業(yè)務(wù)水平、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，也是保護(hù)客戶利益、維護(hù)國(guó)家安全的基礎(chǔ)。基于日益復(fù)雜的金融市場(chǎng)環(huán)境，銀行必須要健全會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，以此打造安全、高效的金融服務(wù)體系。