“營改增”對基金行業的影響和對策

戴穎

摘要：營業稅改增值稅的政策一直在不斷深化，其對基金行業來說是一種機遇，也是一種挑戰。基金行業作為金融行業的重要組成部分，為了能夠持續快速的發展應該積極投身于金融業營改增對其業務、管理等各方面的影響，并結合基金行業的實際情況制定有效的策略，真正落實相關政策，優化經濟結構，從而實現基金行業健康、持續、穩步的發展。

關鍵詞：營改增；基金行業；影響；對策

一、營業稅改增值稅的重要性

（一）降低了基金行業的稅負

增值稅的最大特點就是其“抵扣機制”，營改增政策在基金行業全面深入的推行使增值稅專用發票的取得更加規范化，基金行業的大部分成本都能夠獲取進項發票抵扣優惠，有效減輕了企業的稅務壓力。例如，一家基金行業的稅外收入是7000萬元，所有成本投入3000萬元便能夠獲取增值稅專用發票，那么企業的營業稅則是7000×0.05=350萬元，再加上營業稅附加，最終企業應繳的增值稅為7000×0.06-3000×0.06=240萬元。由以上具體數據可看出，企業在營改增政策推行后稅負明顯減少，能夠有效防止基金行業營業稅下出現征稅重復的現象。

（二）發票管理更有效率

在推行營改增政策前，企業的成本類發票包含了增值稅和營業稅發票等，但增值稅并沒有推行其專用發票，由于發票種類過多，加開、虛開發票現象頻繁發生，而且屢禁不止。在深入推行營改增政策后，基金行業增值稅需要開具專用發票和普通發票，并且會對發票開具所提供的相關資料進行全面仔細的核查，符合既定條件的企業將會獲取增值稅專用發票抵扣的優惠政策。《關于增值稅發票開具有關問題的公告》（稅總發[2017]16號）要求，在2017年7月1日后，增值稅普通發票也要開具納稅人識別號或統一社會信用代碼，該政策有力加強了基金行業里成本發票的規范性，從根源上減少了虛假發票現象的產生。

二、營業稅改增值稅給基金行業帶來的影響

（一）營改增對會計核算方法的影響

《關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》（財會[2016]22號）明確對增值稅的會計處理做出要求，包含增值稅明細專欄和科目設置，資產負債表列報和其它有關業務日常的核算，同時對利潤表的報表項目名稱做出修改，影響了基金行業的會計核算[1]。其中對各種銷項稅的類別進行詳細區分，基金行業會計核算劃分發展到收入類核算，并充分體現出增值稅計稅過程。相關政策明確指出在金融商品轉移所有權當天繳納增值稅，如果在金融商品轉讓后，相應的盈利虧損抵扣產生了一定的負差，則將其結轉到下一個納稅期進行抵減工作，和下一期轉讓的金融商品的銷售額進行抵減。如果在年末依然有負差，不得再轉入下一會計年度。這種新的會計核算方式促進了會計工作的精準化。

（二）營改增對涉稅的影響

財稅[2016]140號文指出了“資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人”。相關的基金公司不僅是納稅主體，還是資管產品扣繳義務主體。基金企業不僅每個月要詳細計算并繳納相應額度的增值稅，還應該對資管產品的增值稅進行準確核算，并代為繳扣。現階段，資管產品需要進行征稅的范圍已經有了簡單規劃，但免稅產品的種類并沒有進行明確。全國政協委員戴皓曾說：“產品層面的征稅不僅對產品管理人和托管人系統升級改造上形成巨大挑戰，由此也會在整體行業層面產生潛在的操作風險，并可能引起一定的市場波動。”這就要求整個基金行業必須共同推進并落實改革政策，保證相關工作的高效開展。

在實際工作中，基金企業不僅要作為本企業的納稅主體，還要為資管產品代扣代繳，工作量相對較大，所以基金行業可以充分利用先進的科技系統，達到簡化工作減輕壓力的目的。同時，基金行業還應該對申報環節的計算和統計進行科學的設計，有效的將獨立核算的基金產品與企業自營產生的利潤收入合并納稅，解決了繳納稅款的資金怎樣合理劃轉安排的問題。同時，要確保繳納的完整性和準確性，企業要仔細研究有關稅法，時刻關注稅法動態，有效保證國家的稅收政策高效落實。

三、基金行業在營改增政策中的應對措施

基金行業對營改增政策的有效落實和改進不僅影響企業的財務，還給企業的業務活動帶來了影響。首先應對現有員工開展相關知識的教育培訓，促使員工意識到增值稅專用發票索取對于降低企業稅負壓力的重要性，同時對企業的會計核算進行完善，提高企業風險管理能力。基金行業可以從納稅籌劃、內控建設、業務流程等方面進行改革，推動營改增政策的落實。

（一）合理開展納稅籌劃

金融交易商品可以正負差互相抵減，但是不能轉至下一年限，這給基金行業增值稅籌劃工作創造了良好條件[2]。基金公司在選擇投資負差確認時間時應該結合實際情況進行慎重考慮，盡量為企業帶來節稅的效果。在營改增政策實行后，基金行業能夠通過服務費等其他稅票抵扣有效減輕在稅務繳納時出現的重復計稅給企業帶來的稅負壓力，提高了稅收籌劃工作質量，有利于企業納稅成本的節約。

相關規定明確指出證券投資類基金管理人運用基金買賣債券、股票取得的收入是不用繳納增值稅的；在金融交易商品持有的期限里，所獲取的非保本利潤不屬于利息性收入，可以不繳增值稅；到期類的資管產品的持有不用繳納增值稅。所以，基金行業可以合理對產品進行結構設計，充分研究營改增下金融產品的征稅標準，通過對產品進行設計做好納稅籌劃，降低稅負。

（二）加強內部控制

營改增是通過票據對相關稅務工作進行控制，所以，基金行業必須加速完善增值稅抵扣工作，保證其對企業的各項業務活動進行有效管控。同時要對采購商的選擇進行規范，盡量選擇一般供應商當作供應商，從采購環節上加強內部控制的力度。

（三）加速系統建設

財稅[2017]56號已經規范采用簡易計稅的方式對資管產品進行計稅，要想實現對基金企業里成百上千的資管產品開展準確的計稅，保證其公平性，相關企業可以加強系統建設，利用系統批量計算的方法對相關數據進行計算，使有關稅款的計算變得簡單易行，也提高了企業對不斷變化政策的適應能力。企業的增值稅進項抵扣發票日益增多，需要在發票的抵扣工作上加大工作量，加強基金企業抵扣系統的建設，并與抵扣平臺做好連接，能夠減輕相關的工作壓力，提高工作效率。

（四）完善業務流程

營改增政策的全面推行使基金企業與相關合作者的合同履行方式、有關發票的形式發生了一定的變化，導致基金企業必須對現有的各業務具體流程重新進行梳理規劃，及時修改合同內容，詳細約定其中涉及到稅務的條款，對雙方的違約責任進行明確。在設計涉稅流程工作時應該對價稅分離進行有效梳理。在具體抵扣工作中，必須明確抵扣時點和進項轉出時點，確保稅金的精準計算。

（五）時刻關注相關政策

隨著經濟水平的不斷提高，金融行業也在不斷變化，基金行業在發展的過程中應該時刻關注相關政策的變化，及時合理的將相關政策與行業實際情況相結合，制定出符合時代發展的發展策略，推動行業持續進步。

（六）注重專業人才的培養

行業的發展離不開相關人才做出的貢獻，隨著營改增政策的實行，對基金行業提出了更高的要求，對財務稅務人員專業素質水平的要求也越來越高。基金行業要想取得長足發展就必須對相關的稅務人員提出高要求，可以加強對稅務人員相關知識的培訓教育，定期考核，制定獎懲機制激發相關人員學習的積極性。特別是在有關的新政策頒布時應該及時對相關人員進行教育，實現估價政策和行業變化情況的有效結合，避免由此引發的稅務風險。

四、結束語

總之，基金行業在營改增政策實施后迎來了挑戰，也擁有了機遇，在實際運營中應該充分認識到營改增政策的重要性，深入了解營改增政策對基金行業帶來的影響。做到加強企業內部控制，合理開展納稅籌劃，同時加速系統建設，并且完善業務流程，還要時刻關注相關政策，注重專業人才的培養。在企業的發展中充分利用營改增政策的優惠條款，對企業的系統方案、業務流程、內部制度進行完善改進，推動基金行業的長效發展。財

參考文獻：

[1]樂雅瓊.“營改增”對基金行業的影響和對策分析[J].全國流通經濟，2017 （18）.

[2]李璐.“營改增”環境下基金行業涉稅問題的思考[J].中國商論，2016 （14）：64-65.