淺談煤炭洗選業稅務籌劃

任怡冰

摘要：隨著洗煤企業的發展壯大，稅收壓力也在不斷增長，納稅是每個企業都不能逃避的義務，企業要長期的生存下去，必須采取有力手段通過預先規劃和安排實施多個層面籌劃經營。稅務籌劃是企業重要的理財手段之一，能給企業帶來經濟效益，減少納稅成本。本文將結合稅務籌劃理論探討洗煤企業稅務籌劃的策略及渋稅風險，通過科學合理的稅務籌劃有效地減少企業的稅收負擔，實現企業價值最大化。

關鍵詞：洗煤企業；稅務籌劃；涉稅風險

稅務籌劃就是更多的利用稅收優惠，依法、合規、恰當、合理地享受企業應該享受的優惠，充分利用稅收法規所提供的包括減免在內的一切優惠，應享盡享優惠政策既是國家給納稅人的權利，也是我們作為企業會計人的義務。

一、稅務策劃的策略

（一）增值稅的籌劃

目前，在許多企業都存在這樣的誤區，納稅是財務的事，與業務部門無關，其實仔細想一想，沒有業務部門做業務，財務交什么稅，稅收是業務過程產生的，財務只是核算和納稅的一環節，稅收并不完全是財務的事，而是與生產、銷售、采購等業務部門息息相關，業務部門產生稅，但業務部門卻不考慮稅，這似乎是煤炭企業的通病。每一筆業務發生的時候，取得每一張發票的時候，都要多想一想，是否符合稅法的要求，取得的普通發票是否能換成增值稅票，本身洗煤企業的可抵扣項目就少，一些在生產經營過程中取得的發票由于經辦人納稅意識薄弱，而開具普通票，造成無法進項抵扣，這是資金的直接流失。

另外洗煤企業屬于分公司的，可以匯總繳納增值稅，這樣可以大大減少企業辦稅人員的工作量，節省辦稅時間，降低辦稅成本和稅務風險。

（二）所得稅的籌劃

（1）匯總申報企業所得稅。洗煤企業為分公司不具有法人資格的，應當與總公司匯總計算并繳納所得稅，匯總納稅可以相互抵扣虧損，減輕稅負。

（2）利用稅收優惠政策。一、洗煤企業采購設備的時候可以參照《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》，對是否具備合格的環境標志證書、節能節水標志證書、煤礦礦用產品安全標志證書、防爆證、設備說明書等相關資料，對是否納入稅收優惠政策規定的范圍，并以此作為重要的選擇標志之一，建立部門協調配合機制，盡最大可能保證企業大部分專用設備的支出均符合稅法規定的要求，切實落實安全生產專用設備稅收抵免優惠政策。二、企業的工作崗位適合安置殘疾人的盡量安置殘疾人，所支付給殘疾人的工資可以加計扣除。

（三）土地使用稅、房產稅的籌劃

（1）煤炭企業用地（包括矸石山、輸變電線路和辦公、生活區以外的公路用地）暫免征收城鎮土地使用稅。（2）對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。（3）對企業辦的非營利性醫療機構、學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅，洗煤企業一定要用足優惠政策，向稅務機關遞交相關資料申請房產稅和土地使用稅減免。

（四）環境保護稅的籌劃

2018年1月，我國首部環境保護稅法正式施行，在全國范圍對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大污染物、共計117種主要污染物因子進行征稅。《環境保護稅法》規定了環境保護稅納稅人是具有生產經營行為的企業事業單位和其他生產經營者，直接向環境排放應稅污染物的行為。“直接”和“應稅污染物”是構成環境保護稅應稅行為的兩個必要條件。一、企業的生產車間會產生工業污水，如果企業不是直接排放，而是讓污水通過管網進入依法設立的污水集中處理場所，則該行為屬于間接排放，不構成應稅行為；二、排放的污染物必須為稅法中所列舉的應稅污染物，如果排放的是二氧化碳、林格曼黑度、建筑噪聲等，雖然對環境有一定的危害，但不是《環境保護稅法》中列舉的應稅污染物，也不構成應稅行為。比如企業名下的汽車所排放的尾氣屬于流動污染源排放應稅污染物，屬于免稅范圍，不需要繳納環境保護稅。

洗煤企業排放的污染物主要為大氣污染物（一般性粉塵），根據環保稅多排多繳，少排少繳，不排不納稅的特點，企業積極改造配置相應排污治理措施的，可按照相應比例核減煤炭裝卸、堆存產生的粉塵排放量。企業可向稅務、環保部門提供生產污染防治措施等相關資料，有封閉煤倉的工序可按100%核減，其他工序按80%進行核減。洗煤企業產生的固體廢物煤矸石，在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置的暫予免征環境保護稅。企業向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不征稅。《環境保護稅法》規定，僅對工業噪聲征收環境保護稅，工業噪聲按超過國家規定標準的分貝數確定每月稅額。

總之環保稅作為一個新的稅種，計算相對比較復雜，除了掌握稅法的規定外，還必須具有扎實的物理、化學、環境保護、生物等多方面的知識，并多向稅務機關、環境保護部門咨詢和學習，企業更要增強環保意識，加大對環保設施的投入和對環保技術的引進，通過不斷改進工藝流程，適應新稅制，獲益新稅制，更多的享受減稅“紅利”。

二、洗煤企業的涉稅風險

目前，隨著國家稅務局和地方稅務局的合并，第三階段的金稅和前所未有的稅務檢查下，合理節稅和稅務風險防范已成為大多數企業的需要。

企業在生產經營過程中會面臨很多風險，包括稅收風險。正常合法繳納稅金是不可逃避的行為，為了識別和評估與稅收相關的風險，使用合理和合法的手段預先計劃，可以降低稅負，有助于企業節約成本費用，控制和審查企業的生產經營活動，提高企業的收益。

稅收籌劃是一項技術性、系統性很強的工作，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面知識，不是立竿見影也不是一朝一夕的事情，作為大型煤炭企業來說，要持續穩健發展可以聘請稅務專家，提高稅務籌劃的權威性和可靠性，規避風險以降低公司遭受損失的風險。

稅務風險可控但不能保證為零，企業做了大量的工作也難免出問題，比如一次偶然的稅務檢查發現企業因會計核算失誤造成偷稅事項，企業不得不面對高額的罰款和滯納金。因此，一定要全面而充分地研究各項稅收優惠政策，吃透稅法及相關稅收政策，不能生搬硬套，要根據實際情況，包括當地的稅收政策，而且要把它放在企業的具體環境中進行合理的籌劃，同時稅務籌劃也不是一個人，一個部門的工作，需要多個部門多方合作。

因此，我們應該在享受已有稅收優惠政策的同時，密切關注國家頒發的新稅收優惠政策，深入領會政策精神，為合理避稅提供更多的政策支持。同時多與稅務部門溝通，積極分析企業現狀，找出更多的稅收收益的契合點，爭取新的稅收收益。

三、結語

洗煤企業具有一定的行業特殊性，應在平時多學習行業涉稅信息，全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收政策、法規以及處理慣例等知識，積極與稅務機關多溝通，通過對與稅收相關的各種計劃的比較，選擇一種稅收效率較低的計劃，用好、用活、用足各項稅收優惠政策及法律法規，進行科學的稅收籌劃合理節稅，實現企業財務利益的最大化。財

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