淺析企業審計風險產生的原因與控制策略

郭馨欣

摘要：審計業務是指對企業和部門進行監督檢查、綜合管理等一系列審計活動，它在企業日常生產經營和穩定發展過程中占據非常重要的位置。但同時，在審計活動中出現的審計風險也是企業不可忽視的問題，審計風險不僅影響企業運營生產，甚至威脅著企業內部資金的安全性。為了更好地發揮審計工作在企業中的職能作用，本文主要對企業審計風險產生的原因以及控制策略進行簡要淺析，希望能為我國企業健康發展提供幾點有效的理論參考。

關鍵詞：企業審計風險；審計工作；資金安全；控制策略

現如今，新經濟時代的來臨，企業飛速發展背景下，審計工作同樣也將面臨復雜的企業環境。在經濟、政治等多元素因素下，審計風險隨之產生。因此，筆者結合自身在企業審計工作中的相關經驗，深入分析審計風險產生的原因及主要原因，主要目的是提高企業審計工作的有效性。

一、企業審計風險問題及主要原因分析

（一）企業內部控制機制缺失引發審計風險

就目前來說，我國很多中小型企業的內部管控體制仍不夠健全，相關機制缺失。企業審計機構作為內部主要的監管機構，也存在一定的機構缺陷問題，例如企業對管理流程和各項規章制度制定和執行力度不夠，普遍存在企業運行和管理權力分配困難、職責不清等問題。同時，一些企業忽視對財務管理專業人才的培訓重視，企業財務管理方面不重視，直接影響著企業的會計核算質量，導致企業在日常管理過程中，各項工作不能有效落實。最后，企業運行自身存在的風險，日常管理存在的風險等都會引發企業審計風險。

（二）企業業務引發審計風險

經濟的飛速發展使企業之間的市場競爭越來越激烈，很多企業為了占據一席之地，選擇擴大并發展多元化的經營業務，從而獲取更多的市場份額。而審計工作是企業中非常復雜的系統性作業，不僅需要審計企業內部各類報表，還需要分析企業所處市場環境，企業多元化業務的開展，極大增加了審計工作內容，業務的繁雜加劇了審計工作風險發生率。另外，如今很多企業都開始使用科技技術進行各項生產操作，審計機構需要面臨的信息資源數據變多，出錯范圍擴大，也為引發審計風險埋下了隱患。

（三）審計程序引發審計風險

在企業審計工作中，審計常用的方法和程序是否科學、得當，就會直接影響審計公平、有效性，同時這也是引發審計風險的主要原因之一。首先，在進行抽樣審計時，企業通過評價部分來評估和推定整體結果，這會導致事實與評價結果有一定差距。其次，審計人員自身職業道德和專業素質影響審計結果。例如，因現代化企業非常注重經濟效益，所以很多審計人員都傾向于選擇影響審計結論大、但成本較小的審計程序，這就使得一些相對合理的審計意見被遺漏否定，審計結論出錯率增加，從而引發審計風險。最后，我國企業目前使用的審計方法主要為基礎查賬審計為主，這顯然無法適應企業經營發展進步需求，且該審計形式對企業的審計機構有著嚴格的控制，因此，現有的審計制度本身也可能會引發一定的審計風險。

（四）審計資源投入不足引發審計風險

審計資源主要指相關審計機構通過向企業投入一定的人才和時間等，同時要求審計人員應具備豐富的專業知識與實際工作經驗。但很多中小型企業審計業務對審計機構要求門檻較低，審計業務承攬競爭力較大，所以使得審計收費標準較低。審計機構考慮到自身的經濟收益，往往沒有向企業審計業務投入優秀、足夠的審計資源，這也是引發企業審計風險出現的因素之一。

二、企業審計風險問題分析

通常情況下，我國企業出現審計失敗、審計質量差等均大部分是由審計風險導致的。審計風險會影響企業財務信息、業務信息的真實性和有效性，從而導致企業高層決策者決策失誤，給企業的正常發展和管理帶來阻礙。一般來說，企業的審計風險因素包括以下三個內容：一是固有審計風險，這個因素與內部管理機制和其他機制并無較大關系，有著獨立性特點，但這也是我國大部分中小型企業都會存在的審計問題，尤其當企業在經營管理過程出現違法違規時，固有審計風險發生率較大。二是控制風險，當企業內部控制機構設置與應用水平不高時，就會影響企業各類信息真實性等。例如在我國傳統型企業中，存在權力集中、人員素質低下、管理落實不夠以及運營能力差等問題。三是檢查風險，主要指企業在審計過程時，忽視企業業務和財務信息舞弊行為導致的報錯風險。

三、企業審計風險控制有效策略分析

（一）構建科學、完善的內控機制

企業要構建起一個科學、完善的內部控制機制是一件長久、系統性的任務，這就需要企業應建立起一個長效機制。首先，企業要加強全方位審計工作的重視度，例如通過定期舉辦審計知識培訓，提高企業上下人員風險防范警惕。其次，優化傳統單一的內控機制，建立符合新時代發展與企業戰略目標一致的綜合管理制度，從而提高審計工作實效性。最后，企業加大利用計算機技術、網絡技術等新興技術利用率，建立起計算機科學體系，使企業管理人員和審計人員熟練掌握現代化技術，學會辨別網絡信息真偽，將企業審計風險降到最低。

（二）完善審計法律法規

我國政府要充分結合企業審計工作現狀，進一步完善審計相關法律法規。這就要求審計機構和相關政府部門應大量吸取企業審計工作經驗，深入了解企業內容，并結合數據做研究，掌握引發企業審計風險因素，依據實際情況制定出一套符合目前企業發展、符合我國國情的法律法規，從而明確企業審計發展方向。

（三）優化審計方法與程序

企業在進行審計工作時，科學、合理的審計方法與程序會大大降低審計風險發生率。因此，企業應進一步優化審計方法與程序工作，在對審計方法進行改進時，必須依據國際公認審計程序進行針對性調整。同時，在審計程序調整、審核和測試過程中，要重視法律制度性，要在法律允許范圍內實施。一般來說，很多中小型企業自身管理體系也存在不足，例如對信息和數據分類不夠準確詳細等。但實際上，僅僅依靠企業的數據進行審計業務，難以獲取真實、有效的數據信息，這就導致審計人員也容易被表象所迷惑，阻礙了企業審計活動的順利開展。最后，企業還可以利用復核技術，將內部財務信息審計工作擴展到其他信息業務的審計活動中，目的是通過加強對財務信息管控來降低審計風險發生。

（四）構建審計風險預警機制

企業在穩定運行發展過程中，除了要有一系列合理的規章制度，還需要具備成熟的風險預警機制，對于審計業務來說同樣如此。就目前來看，企業構建審計風險預警機制，是規避審計風險，確保資金安全的重要基礎。首先，企業可以通過借鑒國內外優秀上市企業管理經驗，參考其風險預警機制的建設，先構建出一個預期機制，內容包括企業內部現金流預算和控制等。其次，企業在短期風險預警機制構建和實施基礎上，結合企業自身發展現狀、戰略目標以及未來經營方向等，通過不斷探索、測試、實踐，構建起一套長期、有效的風險預警機制，從而為企業實施審計業務，規避各類風險，促進企業可持續發展保駕護航。

（五）加強審計人才隊伍建設

企業是審計活動歸根結底是人在進行管理和活動，在完善的法律法規和內部控制制度下，人才是決定企業審計工作，提高審計水平的基礎。因此，加強企業人才隊伍建設，提高企業審計素質非常重要。首先，企業在篩選審計人員時，可以提高審計門檻，做到擇優錄取。其次，審計人員在上崗前，對他們進行全方位培訓，使他們了解和掌握公司發展現狀，提高他們的責任意識和憂患意識。最后，對審計工作過程中能力突出的審計人員給予一定的獎勵，激發他們的工作熱情；對能力不夠，且學習興趣不高的審計人員應考慮辭退，務必構建起一個整體專業素質高、道德水平高的審計人才隊伍。

四、總結

總而言之，經濟全球化和技術飛速發展背景下，我國很多中小型企業在復雜多樣的環境中紛紛面臨一系列審計風險，甚至面臨破產問題，但也有一些企業有效規避了各類經濟風險，并在低迷的經濟環境下發展壯大，這正是由于他們采取了科學的策略來管控審計風險。由此可見，企業進行審計風險管理、評估、控制和防范，對提高其生產經營水平，實現穩步發展有著積極作用。財

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