基于ERP的企業存貨內控審計及應用分析

何興蘭

摘要：ERP系統在企業管理中的應用進一步提升了企業管理的信息化水平，企業可以將該系統用于企業的存貨內控審計中。基于此，本文將基于ERP的企業存貨內控審計應用內容作為基礎，對有效應用基于ERP的企業存貨內控審計對策進行分析，以期為企業開展相關工作提供理論及實踐幫助。

關鍵詞：ERP；企業存貨；內控審計

ERP系統在企業存貨管理中的應用使企業的內控審計工作從傳統的線下存貨管理，拓展到線下及線上存貨管理，要求企業對信息化背景下線上存貨相關管理工作的審計，提升線上存貨管理水平，發揮ERP系統的應用優勢，提升企業存貨管理的效率和質量，有助于企業經濟效益的提升。

一、基于ERP的企業存貨內控審計分析

（一）線下存貨業務方面的內控審計

在實際的企業存貨內控審計工作中，ERP系統可以支持企業大多數存貨業務的內控審計工作。但是在實際的線下存貨內控審計工作中，需要內控審計人員在開展ERP系統相關流程的基礎上，對存貨業務的環節審核以及核準簽字進行分析管理，主要分析環節審核的內容是否合理、分析核準簽字是否存在偽造簽字或者代簽字等問題。具體而言，環節審核的內容主要包括招評標環節、招標采購立項環節、中標供應商選擇環節、采購合同審核環節以及采購項目變更等。與此同時，在開展線下存貨業務的內控審計工作時，審計人員還需要對存貨流轉以及存貨采購成本等內容開展審查，提升內控審計的有效性及全面性[1]。

（二）線上存貨業務方面的內控審計

在基于ERP的企業存貨內控審計中，線上存貨業務的內控審計工作為重點內容，需要內控審計人員明確其具體內容，保障內控審計工作的有效開展。具體而言，線上存貨業務方面的內控審計內容涉及到以下幾方面：

第一，數據輸入，在數據輸入方面，內控審計工作的內容主要包括崗位設置和信息錄入兩方面。在崗位設置方面，內控審計人員主要對企業存貨管理崗位的職責和權限進行分析，確保存貨管理中不相容崗位的有效分離，保障ERP系統的操作安全，必要時可以在數據庫管理中引進密碼管理；在信息錄入方面，內控審計人員主要對信息錄入授權、信息錄入準確性及編號錄入準確性進行分析。就信息錄入授權而言，內控審計人員的審查內容包括錄入信息是否經過審批、錄入信息內容和審批內容是否相同等；就信息錄入準確性而言，內控審計人員的審查內容包括錄入信息中貨物數量、名稱及規格等參數的準確性、錄入信息中的價格和金額是否與發票內容相同等；就編號錄入準確性而言，內控審計人員主要對項目編號的唯一性進行審查，為數據管理和支付環節提供保障。

第二，數據處理，在數據處理方面，內控審計工作的內容主要包括采購計劃、存貨實施環節及存貨業務的授權。在采購計劃方面，內控審計工作內容包括采購計劃中物資價格及種類的合理性、ERP系統中采購要素設置的合理性及采購計劃的風險等；在存貨實施環節，內控審計工作內容主要是存貨實施過程中的數據合理性，包括采購環節、出入庫環節及支付環節相關數據信息的分析；在存貨業務授權方面，內控審計工作內容主要是ERP系統存貨管理流程的合理性，分析存貨業務中是否存在越權審批、無痕跡管理或者未經審批的數據修改等問題。

第三，數據輸出，在ERP系統中，線上存貨業務的數據輸出也是內控審計的工作內容，內控審計人員需要對存貨信息的查詢權限設置進行審查，主要分析存貨業務開展過程中各個環節的用戶數據查詢權限，確保用戶的合理授權，避免企業ERP系統的關鍵數據被用戶盜取或者篡改，影響企業正常存貨管理工作。同時，內控審計人員還需要對存貨業務輸出信息的完整性和準確性進行審查，確保企業ERP系統存貨業務的數據信息沒有被篡改或者遺漏，保障存貨管理工作的有效開展[2]。

二、基于ERP的企業存貨內控審計應用對策

在明確基于ERP的企業存貨內控審計內容后，企業需要合理開展內控審計工作，制定完善的內控審計策略，保障內控審計工作內容的有效開展。

（一）提高對內控審計的重視

在企業管理過程中，內控審計工作的開展可以有效提升企業管理的監督管理水平，保障企業存貨管理工作的有效開展。但是在實際的內控審計工作開展過程中，由于企業職能部門的不重視，使得企業內控審計工作得不到職能部門的協調配合，難以發揮出內控審計工作的優勢。針對這一問題，企業管理人員需要加強內控審計的宣傳，提升企業職能部門對內控審計工作的重視，為內控審計工作的開展奠定良好的基礎。企業需要建立專門的內部審計部門，負責存貨內控管理的相關工作，并制定完善的內控審計制度，明確各個職能部門在內控審計方面的職責，規范企業的內控審計工作。

另外，企業需要加強對內控審計人員的培養，為內控審計工作的開展提供保障。在基于ERP系統的內控審計工作中，內控審計人員需要應用ERP系統完成審計工作，需要內控審計人員具備較強的信息素養和風險意識，掌握金融、法律和信息技術等方面的理論知識，確保基于ERP系統的存貨內控審計工作可以全面開展，從而提升存貨內控審計工作水平。

（二）開展信息化審計工作

在網絡技術迅猛發展背景下，企業信息化管理水平逐漸提升，各項管理工作都應用到信息系統。在此基礎上，企業開展的內控審計工作也需要應用信息系統，通過信息化內控審計工作的開展，提升企業內控審計工作的效率和質量。在信息化內控審計工作背景下，企業的內控審計信息主要通過信息系統進行共享，有效改變了傳統內控審計工作的人工整合紙質文件的現狀，有助于內控審計信息獲取效率的提升，從而提升內控審計工作的效率。需要注意的是，企業在開展基于ERP的存貨內控管理工作時，需要注重ERP系統業務和內控審計工作的有效銜接，將內控審計工作涵蓋企業存貨管理的各個方面，實現企業存貨管理各項數據的共享及有效整合。比如，某企業在開展存貨內控審計工作時，在ERP系統中嵌入了審計程序，使審計人員可以通過ERP系統完成文件的審計跟蹤等相關審計工作，為內控審計工作的開展提供了便利。

（三）明確內控審計的重點

和傳統的電算會計軟件相比，ERP系統具有一定的特殊性，企業內控審計人員需要結合ERP系統的特點和應用流程，明確全新存貨管理工作下的內控審計重點，保障內控審計工作的有效開展。首先，內控審計人員需要做好數據和參數的管控，主要是對ERP系統輸入的初始數據進行復核，分析其正確性及合理性，明確審計對象，并對軟件中的參數進行抽檢，分析系統中是否出現參數更改現象，避免ERP系統出現擅自更改參數的問題，影響存貨管理的合理性。

然后，內控審計人員需要做好ERP系統業務流程的管控工作，明確ERP系統中的存貨管理重點，并對該模塊下的業務數據進行測試，確保ERP系統的存貨管理模塊可以正常運行，且能夠體現出存貨管理業務的實際狀況，以此提升存貨內控審計水平。與此同時，內控審計人員需要對ERP系統的數據模式進行分析，明確數據為在線數據或者集成數據，有針對性地開展內控審計工作。

最后，內控審計人員需要做好ERP系統關鍵控制點的管控工作，對于企業的存貨管理工作而言，ERP系統的關鍵控制點包括系統交易授權業務處理、財務核算數據等，會對ERP系統的應用效果產生影響。因此，企業內控審計人員需要對關鍵控制點的有效性、構建的預警機制以及控制流程進行審核。比如，針對企業采購驗收階段的關鍵控制點為采購合同及訂單信息，內控審計人員需要重點進行兩者的審核工作，避免企業出現經營風險[3]。

三、結論

綜上所述，在ERP系統應用背景下，企業存貨管理出現了變化，需要企業開展線下及線上存貨內控審計工作。通過本文的分析可知，企業管理人員需要提高對內控審計的重視，開展信息化審計工作，明確內控審計的重點，從整體提升企業存貨內控審計水平，保障企業的可持續發展。財

參考文獻：

[1]孫蕙翀.淺議內部審計在企業內控管理中的作用[J].納稅，2019，13 （05）：239.

[2]方浩.內部審計在企業內控中的重要作用之我見[J].中國鄉鎮企業會計，2018 （08）：252-253.

[3]云祿.關于信息化環境下企業內控審計工作的思考[J].科技經濟導刊，2018，26 （18）：243.