淺談國庫集中支付制度對行政事業單位財務管理的影響及對策

蔡穎君

摘要：隨著社會經濟發展，我國行政事業單位財務管理工作也逐漸由集中報賬制向國庫集中支付制度改革轉變，隨著預算結余計入財政應返額度、固定資產計提折舊等改革明確，有效改善了財政資金利用狀況，但也暴露了現階段財政管理中存在的問題。本文即從國庫集中支付制度對行政事業單位財務管理的積極影響出發，分析實際財務管理中存在的問題，制定相應解決對策，促進行政單位財務管理工作進一步發展。

關鍵詞：行政事業單位；國庫集中支付制度；財務管理

國庫集中支付制度為我國財政制度建立基礎，是公共財政體系重要組成部分。隨著改革開放深入發展，現代世界性貿易型經濟對財政管理模式要求愈來愈高[1]。國庫集中支付制度即借助現代電子信息網絡技術，通過管理國庫單一賬戶系統，加強財政預算及資金流動控制力度，對促進經濟發展有著至關重要作用。但在國庫集中支付制度實行過程中，在事業單位管理、資金審、信息網絡應用等方面還存在眾多問題，需進一步制定對應解決對策，以貫徹、落實國庫集中支付制度實施。

一、國庫集中支付制度的現狀分析

（一）在一定程度上調整了相關主體的既得利益，影響了制度執行的積極性

在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須實施專款專用，資金支配受限較大，因為賬戶要進行分立核算，年底核算時不能再用事業經費去沖抵財政經費的虧缺，原有的資金使用不規范行為受到了嚴格管控。銀行要花費大量的人力、物力、財力來處理比以往更為復雜但手續費卻變少的業務，加上各種資金墊付、資金缺損等風險，這些都會造成主體利益的損害，因此，國庫集中支付制度實施的難度較大。

（二）支付流程繁瑣難以做到依法理財

基于國庫集中支付制度的影響，從項目開始到供應商受到資金這個過程足足有二十多道工序，無論哪個工序出現了問題，都會對整個工作流程效率降低。財政資金具有復雜的性質，涉及的范圍很廣，牽連到很多部門和業務，這樣不僅增加了本部門的工作量，而且影響支付效率。再來，由于年度預算批復時間定在每年的3-4月，在此前經常會因為資金遲遲不到位而挪用其它預算項目的經費，項目之間經費的混用決定了該項支付制度難以滿足依法理財的要求。

（三）業務模式存在缺陷

依據國庫集中支付制度的現有實施標準，規定下年的經費撥付需參照本年的資金使用額度，這樣就容易導致預算單位在年終時，大量支取零余額賬戶資金，把本不該用于財政用款的資金也用作財政經費支付，對大額定期存單進行轉儲，還有在單位內進行不同賬戶之間的資金劃撥，這樣就使得年終時零余額賬戶不出現結余現象，避免了因為本年度資金未使用完而影響到下一年經費的減少[2]。

二、國庫集中支付制度對財務管理積極影響

（一）加強預算管理及監督

預算管理為各企業/單位財務管理重要組成部分，而國庫集中支付制度將從技術、制度明確規范預算內容，嚴格限制資金使用時限，提升財務管理力度；且 預算支付額度是根據部門預算履行制定，而部門預算則需各級人大及全國人大審核、批復，因此，在國庫集中支付制度下，事業單位任何部門/個人都需嚴格依據程序執行預算管理工作，從而進一步完善預算管理系統，明確其工作地位，提升預算管理系統功能[3]。

（二）促進財務管理信息化建設

在傳統支付模式下，事業單位對全面資金預算余額認知不足，難以明確實時余額；而在國庫集中支付制度下，實現了預算單位、國庫支付中心、代理銀行等多方聯網，事業單位可通過系統進行網上申請用款計劃，核查相關支付信息，且清算、支付等信息可第一時間傳送至財政國庫中心，實現信息共享，可顯著提升事業單位財務信息化水平。

（三）無紙化支付的便利性

以廣東佛山的國庫支付系統為例。目前，廣東佛山的國庫支付系統目前是無紙化支付。各單位如需申請直接支付，只需要把支付材料掃描上傳到系統，財政局就能在互聯網上直接審批，這體現了無紙化支付的便捷。

三、國庫集中支付制度下事業單位財務管理問題

（一）國庫集中支付系統建設不完善

事業單位財務工作人員在向國庫支付中心申請用款中，需進入“國庫集中支付系統”，填寫資金申請金額、收款單位信息等資料，提交申請計劃等，最后再由事業單位人員登錄“事業單位財務處理系統”，將各合同、發票交至結算中心，審核入賬；工作流程較為繁瑣，復雜，財務支出、報賬工作量較大，極易因流程環節出錯，造成資金風險[4]。

（二）財務人員專業水平低下

國庫集中支付改革前，各地方事業單位主觀認為單位財務管理工作僅由結算中心負責，報賬員負責單位出納，負責財務報賬工作，因此，事業單位對報賬員專業水平要求較低，其上崗門檻較低，部分單位報賬員甚至為兼職人員，在處理單位財務工作中表現極其隨意；加之，某些單位管理者對財務工作重視程度不高，使得國庫集中支付制度落實程度不足，嚴重影響改革進程。

（三）財政資金活動透明度不足

就現階段而言，各地方單位大部分已形成各自支付系統，預算資金需根據期限下撥至各地單位，但在單位資金開銷中仍存在“未批先用”需求，如市政建設支付、單位員工工資支付等，此情況下注定將導致大量資金沉淀，造成資金滯留；同時，各行政事業單位在年終時支付額度較為集中，但受預算能力限制，資金難以被切實、細化應用于各項目預算中，降低資金利用率。

（四）手工記賬的效率低下

以廣東佛山的國庫支付系統為例。目前，國庫支付系統并未與行政單位財務記賬系統對接，財務人員錄入國庫支付后，需要逐筆記賬，耗費大量的人力物力資源，并且增大了財務成本，也增加了報賬程序，效率低下。

四、事業單位財務管理對策

（一）加強工作者技能培訓，提高專業能力水平

財務管理人員為國庫集中支付業務直接實施者，各行政事業單位需定期對內部財務管理工作人員進行“對崗”專業技能及職業道德素養培訓，并增強財務人員自主學習能力及創新意識；此外，事業單位也可制定獎懲機制，加強專業業務能力考核，以充分調動財務人員工作積極主動性，提高財管理人員綜合素質[5]。

（二）完善信息化建設，提升財務管理效率

隨著國庫集中支付制度改革逐漸完善，參與改革單位逐漸增多，國庫集中支付系統資金面也相應擴大，為保證財政資金可安全、高效支付，則需各級政府配置先進計算機設備，進一步提高信息化建設，充分整合財務管理系統資源，搭建數據共享庫，逐漸由電子資料取代紙質憑證，優化業務單據流轉緩解，推行無紙化辦公模式，以提高財政財務管理效率。

（三）國庫系統中增加自主開發功能

支持各行政單位在國庫系統中增加自主開發功能，各行政單位可以在國庫系統中按原模版根據單位實際情況增加模塊嵌入國庫系統中。例如國庫系統中只有大專項信息，各單位可以按內控從大專項下設二級專項（任務清單），三級專項（各單位申請經費的資金請示報告）。實際工作中，設置三級專項能夠有利于精細化管理，提高財政績效。

五、結語

隨著我國經濟發展，財政國庫管理深化建設，制度規章逐漸完善，各級工作業務流程也更加規范、科學，國庫集中支付制度改革也處于循序漸進的過程，我們作為國庫系統的應用者，經過幾年的實際應用遇到諸多問題，建議財政局開發的國庫管理支付系統可以更加優化，更加開放，暨有利于財政局的管理，也有利于行政單位的財務管理，從而提升財政資金的績效，實現雙贏。本文希望以上建議能為財政局領導提供新思路，各事業單位管理者轉變財務管理新思想，不斷提升財務人員技能水平，加強信息化建設，以推動國庫集中支付制度的改革完善。財

參考文獻：

[1]李興榮.國庫集中支付制度背景下行政事業單位的會計處理方法分析[J].中國鄉鎮企業會計，2016，45 （9）：140-141.

[2]邊寧.國庫集中支付制度下事業單位財務管理面臨的挑戰與對策[J].財經界：學術版，2016，61 （12）：164-164.

[3]李從萍.論國庫集中支付對行政事業單位財務管理的影響及應對措施[J].中國集體經濟，2016，78 （28）：113-114.

[4]蘇旭嬌.強化行政事業單位財務管理思考 基于國庫集中支付制度角度[J].行政事業資產與財務，2018，48 （6）：221-222.

[5]耿蘭爽.淺談國庫集中支付制度對事業單位財務管理的影響與對策[J].中國總會計師，2018，No.178 （5）：112-113.