國企財務管理與內部控制體系的建設探索

陳韻悅

摘要：對于國有企業而言，財務管理和內部控制是規范會計核算、提高資金利用率、降低財務風險的有效手段，有益于國企的深遠發展。基于此，本文通過分析國企財務管理和內部控制面臨的問題，提出了加強財務管理、建設內部控制體系的措施。

關鍵詞：財務管理；內部控制體系；國有企業

國有企業面對當前經濟形勢，逐漸加大了改革的力度，尤其體現在財務管理和內部控制上，企業逐漸重視財務管理工作，逐步完善內部控制體系，讓企業財務核算更加規范，顯著提高資金使用率，嚴格打擊了違法亂紀的行為。因此對財務管理和內部控制體系展開研究，針對當前問題提出改進措施，可有效優化企業財務管理質量，完善內部控制體系。

一、國企財務管理與內部控制體系存在的問題

（一）內部控制制度不完善

目前大部分國企根據相關規范建設了內部控制體系，但由于國企建立內部控制體系未經過科學的調查分析，內部控制體系和企業自身存在一定不相符的情況，造成內部控制體系在國企中的執行力度不強，無法取得良好的效果。如內部控制體系中要求三名出納人員共同進行核算，但國企只有兩名出納人員，無法完全按照體系執行。兩名出納人員核算易出現核算錯誤的情況，同時工作效率較低，無法體現出內部控制體系的價值，造成內部控制效果不佳。

（二）缺乏風險控制意識

國有企業在運行期間，大部分管理人員更加關注資金流動性以及周轉情況，對于資金流轉風險相對忽視，造成國企的管理體系缺少風險控制體系，其根本原因在于管理人員對于財務風險未建立清晰的認知，由于管理人員認知不足，造成財務管理人員的忽視，造成企業風險管控機制成為形式主義，未能發揮出真實有效的效果。

（三）財務管理和內部控制體系脫節

我國社會經濟快速發展，造成國有企業面臨巨大的競爭壓力，企業管理人員對財務管理建立了全新的認知，提高對財務管理的重視程度，吸收國內外企業的成功經驗，使用科學手段加強財務管理。但目前很多國有企業的內部控制體系和財務管理并不適應，缺少個性化和本土化的支撐，對內部控制體系起到嚴重的影響，內部控制效果得不到穩定發揮，制約內部控制的執行，造成內部控制工作無法得到完整落實[1]。

（四）財務管理權責不清晰

國企財務管理常出現權責不清晰的問題，由于缺少合理的管控機制，其管理流程相對不完整，相關人員對于自己的責任認知存在一定缺失，導致出現財務事件找不到對應的責任人。國企財務管理期間存在相互推諉的問題，對于財務管理的效率產生嚴重影響。分析企業管理效率以及內部控制機制，企業還需對財務管理權責進行整合，維持財務管理制度的平衡，充分利用內部控制體系維護財務管理的穩定。

二、國企財務管理與內部控制體系的建設

（一）加強財務管理的策略

1.完善資金對賬機制

國企應當建立現金盤點、存款對賬的機制，會計下班前需盤點對賬現金余額及日記賬，編制現金盤點表，確定現金和賬目相吻合。會計定期將銀行存款賬單和存款記賬核對，針對未到賬的在途資金進行核對，編制存款余額的調節表，保證企業銀行存款完整、及時的記錄在賬簿中，杜絕任何貪污行為出現。

2.引入信息技術提高財務管理電子化水平

國企要引進電算化和網絡技術，提高財務管理信息化水平。如引進用友財務管理系統，使用ERP財務管理系統展開財務管理工作，不僅有效提高財務核算的效率避免會計人員造成的人為錯誤，同時方便國企對子公司的資金情況進行掌控，更能清晰的掌握子公司生產、銷售以及倉儲情況，對子公司的實時監控，可以讓會計信息實現信息共享，讓國企財務管理效率得到根本性提高。國有企業集團內部要建立獨立的資金核算部門，子公司需要支出大數額資金時，要到資金核算部門進行申請，得到集團總部審核之后，才能根據經濟業務合同進行審核支付，在總公司財務管理部門的控制下，子公司支出和成本可控制在預算指標之內[2]。子公司的流動資金不充足時，總公司可根據資金余額調度資金，避免個別子公司向銀行借貸，增加融資成本，從而起到良好的內部控制效果。

3.完善財務管理人員的培養機制

如今國企業財務管理與內部控制體系中，并未聯系財務管理人員的培養機制，造成企業人才培養機制出現一定程度的脫節，和崗位剝離開，培養機制無法起來實際效果。國有企業要提高招聘標準，以企業發展目標為方向，以崗位要求和準則為基礎，招聘高素質的專業人才，要求人員具備專業的會計學知識，了解管理學知識，且掌握各種先進的信息軟件技術，保證企業財務管理人員具備良好的職業素質。同時企業要根據自身發展需要展開培訓和指導，利用培訓提高員工的專業素養。培訓不僅包含理論知識，更重要的是培養其實踐技能，通過多元化培訓活動提高員工工作積極性，讓國有企業財務管理人員具備先進的管理理念，可利用先進的軟件技術提高企業財務管理質量，優化內部控制效果。

（二）優化內部控制體系的策略

1.確定核算崗位職責

國企財務人員承擔著重要責任，為有效規避貪污行為的發生，企業需要建立嚴格的資金核算制度，出納人員工作期間不能兼任債券、支出和收入等賬目的核算，企業銀行印鑒要分給多名出納使用，從而有效牽制各資金管理人員的監督管理，有效降低財務管理人員利用自己職務之便出現貪污行為。

2.執行內控激勵機制

國企要建立完整的內控激勵機制，對各部門員工起到吸引的作用，各部門員工為了達到內部控制目標，加強內部控制，從而推動企業整體執行財務管理，讓企業成本得到有效控制。一方面國企要深入改革工薪制度，根據各個部門內部控制的難度設定不同的績效獎金標準，吸引全體員工落實內部控制。另一方面，國企可嘗試使用競爭激勵，激勵財務管理部門的員工，提高員工工作熱情，利用員工自身危機感，引導員工主動學習會計知識，讓會計專業技能得到提高。同時在工作期間，表現突出的員工，可給予一定獎金激勵，將內部控制成果作為獎金分發給員工。通過全員參與內部控制，可讓內部控制取得良好的成效，有效激勵員工大幅提高積極性，讓國企內部控制取得良好的成效。

3.完善風險控制機制

國有企業內控發展還需要具備完善的監督機制，可以及時準確的識別財務風險，要求財務管理人員針對財務風險展開全面控制，讓財務風險得到監控和處理，保證國企財務狀況穩定發展。為了保證國企可持續發展的目標得以實現，需要建立完整的監督機制，對各經營項目展開全面分析，降低企業財務風險[3]。另外國企要利用內部控制體系作為重要的管理手段，保證內部控制系統的優化和審核，讓管理效果得到保障，推動財務管理和內部控制體系的相輔相成，共同保障國企財務的穩定，規避財務風險。

4.完善監督機制的信息化渠道

如今計算機技術和網絡技術逐漸融入到企業各個環節，讓企業運營期間關鍵的生產經營數據得到存儲，利用計算機工作可有效降低員工工作量，提高數據處理的精準性，保證財務管理工作得到有序落實。在企業內部控制體系中，要著重建設信息化管理渠道，利用信息渠道形成良好的監督氛圍，員工可通過公眾號、郵箱、微博、短信等多種方式監督財務管理，最大化消除違規行為。在企業財務管理上，利用信息化監督程序，對財務數據加以監督，第一時間發現財務數據誤差，緩解財務人員存在的工作壓力，保證資金利用率得到提升，為內部控制的執行奠定良好的基礎。

三、結論

綜上所述，針對國企財務管理與內部控制體系存在的問題，本文先提出了加強財務管理的策略，要完善資金對賬機制，引入信息技術提高財務管理電子化水平，完善財務管理人員的培養機制。然后提出優化內部控制體系的策略，需確定核算崗位職責，執行內控激勵機制，完善風險控制機制，完善監督機制的信息化渠道。財

參考文獻：

[1]盧煥芝.國有企業內部控制的精細化與財務核算體系構建[J].財會學習，2019 （23）：247-248.

[2]李婷.論新時期國企財務管理與內部控制體系相關性及對策[J].財會學習，2019 （1）：38-39.

[3]李穎昕.精益化管理理念在國有企業財務管理中的運用探討[J].管理觀察，2019 （15）：33-35.