基于風險防控的“二維”會計基礎工作建設

徐泉根

摘要：會計基礎工作是企業經營風險防控的重要屏障，但極易被忽視。在輸配電價改革的大環境下，電網企業經營環境和盈利模式發生了深刻變化，導致會計基礎工作的內涵也隨之而變化。作者認為，當前會計基礎工作應當劃分為財務會計基礎工作與管理會計基礎工作。財務會計基礎工作，是基于風險防控，圍繞依法治企，而需持續夯實的基礎工作；管理會計基礎工作，是在電改環境下圍繞提升經營效益和企業價值，而需構建的基礎工作。前者是后者的前提和基礎，后者是前者的拓展和深化。作者堅持理論聯系實際，以電改為背景，認為現下會計基礎工作應著重從會計人員管理、財務會計基礎、管理會計基礎三個方面加強會計基礎工作建設，供借鑒。

關鍵詞：財務會計；管理會計；依法治企；經濟效益

一、抓好會計人員管理，提供風險防控保障

人力資源是企業經營發展的第一要素，會計人員管理是最基本的一項會計基礎工作，也是維持財務工作秩序和防范經營風險的根本保障。抓好會計人員管理，應著重抓好理念、氛圍、責任、能力及考核等方面工作。

（一）理念先行，營造遵紀守法氛圍

財務管理是企業管理的核心，依法治企離不開財務人的嚴守防控。因此，營造遵紀守法氛圍，統一合規經營理念，是會計人員高效履職的第一要素。財務人員應以國家法律法規及公司制度為約束條件，在新環境下，充分認識科技發展給財務基礎工作帶來的影響，依托大數據、云計算、移動互聯、人工智能等技術手段，有效界定財務工作合法合規的邊線和外延。同時，要拓展財務職能，守住底線、不越紅線，重塑業務與財務在企業經營風險防控中的角色定位，構建“全員參與”的經營風險防火墻。

（二）以人為本，合理配備財務人員

財務工作應嚴格遵守不相容崗位分離和內部牽制制度，在財務管理內涵和外延不斷豐富的背景下，為保證工作的均衡性，維持穩定的工作秩序，合理的人員配備是先決條件。當前，部分單位尤其是縣供電公司，財務人員普遍緊缺，一旦有人請假、年休、產假等，就需要另一位財務人員來頂替，而且往往在內控上是不相容的，在理論上增加了內控風險。這種情況可能在一些小微企業更為明顯，甚至只有一個會計、一個出納，根本無暇顧及內部牽制事項，企業內控也成為空談。

（三）科學分工，明確管理界面職責

清晰的管理界面，科學合理的分工，是財務管理目標實現的前提，也是維持財務工作秩序的根本保障。在管理界面上，首先要明確省、地、縣三級公司的工作界面，明晰責權，強化履職；其次，要明晰主業與集體企業的管理界面，明確職能定位，既保持主業的合規運作，又將監督、指導職能落到實處。在職責分工上，要建立和完善財務崗位責任制，制定崗位指導書，提高財務管理效率。在實際工作中，應重點強化信息系統授權管理，保證定崗、定員、定責，從嚴履職，嚴控隨意替代操作。

（四）與時俱進，加強財務人員培訓

隨著社會經濟與科學技術的發展，企業所處經營環境不斷發生變化，對財務工作的要求日益提高。財務人員要具備持續學習的能力，方能保證高效履職。首先，國家財稅法規不斷更新、企業會計準則持續修訂、電力體制改革穩步推進，都要求財務人員與時俱進，才能夠適應新常態，應對新風險；其次，公司通過開展業務培訓，提升財務人員綜合素質，增強財務管控能力，應抓好確定對象、明確內容、強化組織、推行考核四個環節。對象上，應突出在崗財務人員的“全覆蓋”；內容上，應突出基礎工作導向，涵蓋會計核算、稅收管理、資金管理、工程管理、資產管理等相關的法律法規、制度細則；組織上，應注重上下聯動，做到省市縣一體化；考核上，應強化責任落實，對于不合格人員應采取績效考核、降職、調離崗位等懲戒措施。

二、夯實財務會計基礎，保證依法合規運作

以全業務、全流程閉環管理為對象，優化財務管控環境，深化應用工作部署，加強會計集中核算，保證業務依法合規，實現財務會計基礎不斷夯實，進一步保證會計信息的客觀性、真實性和有效性。

（一）制度先行，優化標準

財務會計基礎工作應堅持制度現行，確保有章可循。所謂“制度”，既包含保證財務會計工作秩序的制度規范，也包含以業務流程為核心而建立起來的管理標準。我們要貫徹全面風險管理理念，以業務源頭為切入點，以業務全過程為主線，將會計基礎理論與實際業務相結合，順應國家法律法規變化，梳理整合現有制度，依托信息新技術，制定原始憑證電子化、多維精益管理、電子發票管理等新規范、新要求，確保各類經濟業務合法性、合理性、真實性、準確性、完整性、及時性；構筑業務、財務“兩道防線”，將風險管理理念導入會計基礎工作，促進財務管理標準向業務前端延伸。

（二）從嚴執行，強化管控

堅強的執行力，是財務會計基礎工作的基石，也反映出員工是否具有忠誠可靠的政治品格、高度自覺的大局意識和極端負責的工作態度，關系到能否表里如一、知行合一。制度、標準、流程的效果，關鍵在于執行，沒有執行或者執行不到位，等同于制度、標準、流程形同虛設。一是要利用培訓講座、指導手冊、口袋書等手段，加強政策宣貫講解，實現政策制度理解到位、標準流程執行到位、監督管控落實到位；二是要將風險管理在公司各基層單位深化推進，形成覆蓋全公司系統的風險管理體系，從全流程、全環節確保人員到位、動作到位、成效到位，構筑起公司風險管控的堅強防線。

（三）嚴格糾錯，獎懲并施

財務審核和監督，是財務會計基礎工作的重要保障。要抓好問題整改和舉一反三，對于內外部審計、檢查發現的問題，小問題立即整改，大問題系統化整改，以整改時間表和銷號制度確保整改到位；要穿透問題分析企業經營管理的風險和隱患，密切關注資產、負債、損益等重大事項及其決策程序是否合法合規、業務流程是否執行到位、賬務處理是否準確、信息披露是否完整及時等；要建立健全財務風險巡查制度，對各單位財務風險的管理效果進行檢查并督促整改；要加強對風險的動態跟蹤和分析，編制完成財務風險管理報告，對風險事件要分析責任，執行獎懲措施，杜絕習慣性違章。

（四）業財協同，打通壁壘

財務工作成果全面集中地反映了公司的經營成果和財務狀況。為保證會計信息質量和時效，當前財務工作越來越注重業財協同，減少和避免因前端業務不合法、處理不合規導致的財務信息失真、失實。首先，打通專業壁壘，把精細化管理的“精、準、細、嚴”要求落到實務中，確保業務執行有流程，流程管控有標準，實現業務全過程流程化、標準化的閉環管理目標。其次，深化協同機制，例如，在資金管理上，全力推動資金收支標準流程優化管理；在工程管理上，深化主配網工程自動竣工決算、項目儲備可研經濟性與財務合規性評審等。這些都有利于前移財務監督關口，提升基礎工作的認知力、理解力、執行力。

（五）動態管控，形成閉環

財務管控是一個持續不斷的動態過程，夯實財務會計基礎工作需要閉環管理思維。一是對于巡視巡察、外部檢查和審計督查發現的每一個問題，都要從源頭查起，舉一反三、以微知著，通過問題督辦、驗收銷號等措施，確保各類問題整改到位、不留死角，推動公司基礎工作水平再提升、再邁步。二是組織開展內控評價，在風險評估的基礎上，確定評價的重點業務和流程，及時發現內控執行過程中的薄弱環節，提出應對建議，確保內控有效運行。三是依托在線稽核平臺，做好事前、事中、事后的財務監督，秉承“管理建議為主，考核懲戒為輔”的原則開展財務稽核，強化財務稽核的決策支持和價值管理作用。

三、構建管理會計基礎，促進管理職能轉型

隨著輸配電價改革向縱深推進，電網盈利模式發生了深刻變化，圍繞“做大做強有效資產”這條主線，財務部門的參謀、服務、支撐壓力凸顯，尤其是會計政策選擇、資產精益管理、資金安全保障以及績效指標管控等。同時，伴隨多維精益管理體系變革的全面推進，以“促進業財深度融合、共建共享”為核心，必須加快構建一套契合公司管理實際的多維業財信息記錄和披露體系，持續提升財務“四個服務能力”。由此，履行管理會計職能，當好企業經營決策參謀，成為會計基礎工作的一項新內容。

（一）加強價稅政策研究，支撐做強有效資產

在輸配電價改革背景下，公司發展戰略隨著電力市場化運作和盈利模式的變化而變化，“做大做強有效資產，提升公司準許收入”成為電網企業運營的重心。財務部門應加強會計核算和價稅政策的研究與分析，構建管理會計基礎，為公司戰略決策與經營管理提供優質服務。從會計核算來講，核算模式應符合成本監審的相關要求，如遷建資產的核算如何才能最大程度納入有效資產范疇等；從價稅政策考慮，應綜合分析各項政策對公司經營發展的影響，如綜合折舊率如何與核價折舊率趨同，折舊率選擇對準許成本的影響等，需做好財務分析工作，權衡利弊，為公司精準施策做好強有力的支撐。

（二）強化關鍵指標管控，提升經營管理水平

資產負債率，是衡量和評價一個企業經營風險的一項重要指標，現行盈利模式下還影響到電網企業的準許收入。因此，管控資產負債率作為一項常態化財務工作，應當根據總部下達的資產負債率和“兩金”壓降任務，結合實際編制各單位具體實施方案。財務部門作為企業風控的排頭兵，要堅持“降杠桿與提質量標本兼治、控負債與提效率協同推進”的原則，做好投資、債務、效益、風險等邊界管控；財務部門要提供專業性分析，督促業務部門認識降杠桿、壓“兩金”的重要性，著力將減負債與實施精準投資、提質增效、優化資本結構、“兩金”壓降、管控表外風險、資金管理相結合，并落實到具體風險點管控，確保公司債務風險可控在控。

（三）加強經營策略分析，保證策略應對效果

面對復雜多變的內外部環境和嚴峻的改革形勢，電網企業應當加強政策研究和分析，積極制定應對策略。財務部門作為企業風險管理的牽頭部門，既要開展財務分析與風險評估，做好本專業的策略應對工作，還要統籌企業各專業風險管控工作，圍繞企業的中心工作和發展戰略，做好策略措施的合規性管控和效益性分析，這應該是管理會計基礎工作的重要組成部分。如對于用戶資產，應做好系統性分析，分析用戶資產接收對提升公司效益的綜合影響，既要尊重用戶資產不能列入有效資產的事實，又要開展用戶資產接收工作影響財務指標進而影響公司效益的分析，以保證決策者在其制定應對策略和實施管控時能充分考慮各種因素，保證策略應對效果。

（四）豐富管理會計基礎，優化績效考核體系

管理會計基礎工作與財務會計基礎工作對應，是企業在新常態、新業態下提升經營效益和企業價值需構建的基礎工作。管理會計基礎工作，作為當前企業財務基礎工作的因素，是企業向更高、更遠目標邁進的關鍵。作為會計基礎工作的相對“新興”領域，它的高質量完成離不開崗位責任的落實。如果責任得不到落實，再健全的制度、再有效的機制、再完備的舉措也會成為空談。一是要將個人履職情況與晉升發展、薪酬福利掛鉤，確保人人增強盡責意識；二是要立足管理會計領域，應加強績效考核的權責對等，履其職，擔其責，保證權、責、利相一致，對于提升績效和深化管理具有深遠的意義。

四、結語

綜上所述，隨著國家宏觀經濟環境變化及電力體制改革的深入推進，會計基礎工作在內涵和外延上都有了進一步的拓展和延伸。將會計基礎工作劃分為財務會計基礎工作和管理會計基礎工作，具有一定的辨識度和可操作性。構建基于風險防控的會計基礎工作，應著力從抓好會計人員管理、夯實財務會計基礎、構建管理會計基礎等三方面進行，促進業務與財務的深度融合、共建共享，實現企業價值流和業務流的無縫銜接，全面提升企業經營風險防控能力。財