國有企業內控管理存在的問題與改進措施

汪友宏

[摘 要]企業建立健全內部控制制度能有效保證企業財務信息真實、完整，保全國有資產，規避經營風險。在實際運行中，一些國有企業對“內部控制”概念模糊，內部控制執行薄弱，內部監督不力，導致企業生產經營風險增大。文章主要探討國有企業內部控制中存在的問題，并據此找到對策，希望能推動國有企業長足穩定發展。

[關鍵詞]國有企業;內部控制制度;經營風險

1 前言

在國有企業現代化管理建設中，內部控制制度是其管理的重要內容。越來越多的國有企業相繼建立了自己的內部控制制度。由于國有企業管理基礎較薄弱，在實踐過程中，存在控制風險意識不強、內部控制執行不力、內部監督不力等問題。由此導致一些國有企業實施內部控制工作沒有達到預期效果，反而阻礙和制約了企業的生產經營目標實現。

2 特點及意義

內部控制制度是現代化企業對經濟活動進行科學管理而實施的一種控制機制。國有企業內部控制貫穿企業經營活動的方方面面。健全有效的內部控制制度有助于實現企業經濟利益最大化。在企業經營管理中，能夠避免出現各種違規或違法現象，能夠使企業資源合理配置，保證企業財務信息真實性、完整性和合法性。高效的內部控制制度，充分的結合財務、業務、統計等各個部門的數據和分析，將企業的全流程管理工作充分的融為一個整體，使部門之間的聯系更加密切，信息進一步共享，促進企業整體運營效率的大幅提升，助力企業實現預定的規劃目標，以此增強企業的競爭力并實現平穩、健康、可持續發展。

3 管理現狀

3.1 內部控制意識缺乏

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施旨在實現控制目標的過程。在實際運行中，一些國有企業管理層對于內部控制意識認知不足，仍然停留在傳統的管理模式，對“內部控制”缺乏真正的理解，在執行過程中，缺少主動性，缺乏全局觀念和整體意識，認為內部控制就是內部監督，僅僅在形式上通過手冊、制度、文件的匯編完成內部控制的制定，與實際工作嚴重脫節，制度、文件就如同擺設，在內部控制工作這一方面有很大的缺失，沒有真正對企業內部的各項經營業務進行內部控制。內部控制制度無法落實與執行，淪為一紙空談，沒有發揮其真正作用。

3.2 國有企業內部控制制度不完善

企業擁有完善的內部控制制度是保證內部控制制度執行的基本要求，是推動企業運作的關鍵。內部控制制度流程一般由授權、審批、執行、記錄和復核五個環節構成，并由不同部門或人員辦理。在實踐過程中，很多企業尚未形成有效的內部控制制度，將企業財務管理制度與企業內部控制制度混為一談，沒有將內部控制制度貫穿企業生產經營的各個環節，沒有將內部控制制度指標分解落實到各個崗位及每一位員工，導致內部控制制度流于形式，失去應有的剛性與嚴肅性。有的企業完全沒有按照一定的規章制度執行，操作流程不清晰，控制目標不明確，使企業內部控制制度失去了效用和價值。

3.3 缺乏有效的執行監督與檢查機制

內部控制制度想要在國有企業順利的推廣實施，相應的監督與檢查機制就必不可缺。部分國有企業在內部控制制度的實施過程中，缺乏配套的監督與檢查機制，對企業實施內部控制的情況缺乏常規而持續的監督檢查，難以對內部控制的有效性及時作出評價;內部監督運行不力，難以發現在實施內部控制中存在的問題或缺陷，導致內部控制失去重要保證。有些企業監督管理層責權利不清，缺乏風險評估機制，不能對來自內部或外部的風險做出及時有效的評估，導致企業規避風險的能力減弱，阻礙了企業經營目標的實現。

3.4 不重視企業管理人員職業素質培養

很多國有企業只抓生產建設，忽視對管理人員的職業素質培養，而這樣的結果就是不能滿足企業內部控制制度的要求與執行。在實踐過程中，管理人員對企業的認知不足，很大程度上阻礙了內部控制制度的有效實施。在國有企業管理中，由于很多管理人員自身素質無法滿足內部控制的要求，在某些經濟事項，特別是“三重一大”事項，忽視內部控制的“重要性原則”，不經過集體決策就一人決定實施，很可能造成國有資產的流失，使企業經營出現了虧損，最終可能影響了企業發展戰略的實現。

3.5 人力資源的激勵約束機制不完善

激勵與約束機制是國有企業人力資源管理的核心內容。在很多國有企業中，激勵約束機制不合理、不完善，沒有滲透到企業工作的各個方面。在分配上尚存一些不合理的情況，員工得到的獎勵回報與勞動付出不成正比，能力和貢獻沒有得到應有的回報，按勞分配按能力分配沒有得到很好的貫徹，這樣會挫傷職工工作的積極性，人力資源沒有得到充分的發揮，就會影響企業的發展。不完善的激勵約束機制與現代化企業整體的人力資源管理要求相違背，不利于企業經營目標的實現，不利于企業長足穩健的發展。

4 國有企業內部控制的改進措施

4.1 提高對企業內部控制制度的認識

國有企業內部控制制度建設是一項系統工程，內部控制滲透到企業生產經營的各個方面，需要企業決策者、管理者、各職能部門及企業全員共同參與并承擔相應的職責。企業應加強內部控制建設工作的指導與宣傳，要讓企業管理層深刻認識到內部控制制度實施的重要性與必要性，更新觀念，強化管理，通過企業開展內控知識培訓、學習指引手冊等形式，加強企業員工對內控的認知，使員工充分認識實行內部控制制度的必要性，讓內部控制制度分解落實到企業各個業務部門及每一位員工，做到企業上下、全體人員認真貫徹執行內部控制指標。企業管理層要著眼于企業的科學發展，善于從宏觀層面審視企業內部控制制度，要遵循內部控制制度管理的要求，完善的內部控制制度有助于實現國有企業的經營方針和目標，促進國有企業可持續發展。

4.2 完善國有企業內部控制制度

高效完善的現代企業制度必然缺不了內部控制制度這一重要組成部分，完善的內控制度是企業穩健運營的前提。強化國有企業內部控制建設，可以規避和防范企業運營中的各種風險、提高企業運營效率、降低經營成本、提高經濟效益。國有企業要結合自身實際，制定適合企業發展的完善有效的內部控制制度，使管理有章可循。在建立企業內部控制制度的時候要以企業的會計控制制度為主，通過將各項制度進行涵蓋，形成一個完善的內部控制制度體系，使內部控制制度發揮更強的效力。

4.3 加強對內部控制執行的監督與檢查

國有企業在實施內部控制的過程中，有效的內部監督是實施內部控制的重要保證。國有企業必須設立內部審計機構或建立相應的內部控制自我評價系統，加強對本企業內部控制執行力度的監督和評估。企業內部審計是企業改善經營管理，提高經濟效益的有效手段。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，及時發現內部控制缺陷，并加以改進。企業應當在監督檢查的基礎上，定期對內部控制的有效性進行自我評價，建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮內部監督的有效力。同時，企業還應有嚴格的外部監督來保障內部控制制度的實施。財政、審計、稅務等政府部門要發揮外部監督的職責，對企業內部控制進行有力的監督，能夠讓企業的內部控制進行得更加順利?？傊?，要通過嚴格的監督來發現并改善國有企業內部控制制度存在的問題，形成監督新常態，不斷優化國有企業內部控制發展環境。

4.4 加強管理人員的綜合素質

內部控制管理是一項全員管理的系統工程。企業在機構及崗位設置上，要按照不相容職務相互分離的要求，建立完善科學的、符合企業特點的內部組織結構，對各機構的職能進行科學合理的分解，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或者權責過于集中，真正體現出各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的作用。國有企業還要加強內部控制制度管理業務的培訓，通過培訓使員工更能加強自己的工作責任感，明確自己工作的重要性，養成自我約束的工作好習慣，使內部控制管理真正落到實處，防止各類風險的發生。

4.5 建立和完善人力資源的激勵約束機制

國有企業應當根據內部控制需求，建立有效的激勵約束機制。企業應當根據人力資源總體規劃，結合實際經營需要，制訂人力資源要求計劃，完善人力資源制度，設置合理的業績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協調，體現效率優先、兼顧公平，全面提升員工素質，調動員工工作的積極性與創造性，保證企業內部控制的有效實施。

5 結論

國有企業內部控制制度的運行，是為了保證企業經濟業務的有效進行。在企業的日常運營活動中，要有相應的內部控制制度來保駕護航。國有企業在加強經營管理的同時，必須健全內部控制制度。健全有效的內部控制制度完全符合現代化企業經營管理的理念和需求。通過內部控制制度的變革與創新，內部相互牽制、相互制約，才能確保企業健康穩定的發展。

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