中小微企業應收賬款風險防控

■ 王柳清（江蘇省淮安市白馬湖投資發展有限公司）

在2015年11月10日中央財經領導小組提出供給側改革的經濟結構的改革下，市場很大程度上由原來的賣方市場變成了如今的買方市場，一些中小微企業在現有基礎上為了獲得的合作企業或者客戶，往往對應收賬款采取賒銷政策靈活的方式，但是問題也逐漸出現，各個企業現金回收的時間越來越長，應收款項的數目也越來越多，有的中小微企業還出現應收賬款無法收回的風險。

從企業運轉來看，企業不能因為產品一時的積壓就對客戶不斷妥協，從而造成過多的應收賬款，使得企業在整個交易過程中處于被動一方，既擔心自己生產的產品銷售不出去，又擔心銷售出去的產品的貨款收不回來，難以掌握主動權。企業應該掌握應收賬款的主動權，才能更好的推動企業的經營，促進企業的發展。

一、應收賬款的重要性

在一般中小微企業的流動資產結構中，應收賬款有著非常重要的地位，應收賬款對企業生產經營有著很大的影響。但是，由于企業內部的管理缺乏風險的把控和預防的機制，容易出現應收賬款的拖欠，甚至呆賬，企業本身則可能面臨資金短缺的財務困境，極大的影響企業的經濟效益，各企業需要完善的應收賬款管理體系，要防范交易風險，著重應收賬款的催收，確保資金周轉順暢，最后能夠真正的提高企業市場整體競爭力。

二、一般中小微企業應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款管理職能上設置的缺陷

一般中小微企業設有營銷部和市場部，營銷部和市場部都負責與客戶洽談業務并承擔收款責任營銷部僅僅負責采購、銷售，應收賬款落在財務室，財務室對各種客戶沒有營銷部了解，因此在職能劃分這一塊的不合理，在應收賬款的管理過程中各部門沒有切實的履行自己責任。

（二）應收賬款信用期限內難以收回

企業在銷售當時制定合理的銷售合同，并明確規定出還款額度、還款時限，完善書面的合同協議，但在企業的實際運轉中，這些合同但并沒有確切的執行，因此造成了合同信期限與實際情況不對等，導致應收賬款的未收回。以一家中小微企業為代表進行分析，從表1可以看出該公司的應收賬款處于一個并不是很理想的一個狀態，除了在信用期限內的應收賬款，依然還有270萬的流動資金被占用，這是一個不利的財務狀況。

（三）壞賬逐年增多

財務人員可能會經常更換，工作交接不妥善，賬面不清，跟原先的往來客戶進行對賬，就會造成了應收賬款的流失嚴重，難以追回。由表2可以看出，該中小微企業的壞賬在三年來并沒有的到很大程度的改善，2014年比2013的壞賬金額增加了21969.02元，2015年比2014年壞賬金額增加了79936.38元，隨著壞賬金額的連年增加，壞賬率卻由8.21%變成7.20%，也可以看出整個企業的年賒銷總額也在逐年增加。

表2 某中小微企業壞賬與應收賬款比率表

（四）應收賬款周轉率過低

應收賬款周轉率是評價應收賬款流動性大小的一個重要財務比率，它反映了一個企業在一個會計年度內應收賬款的周轉次數，用來分析企業應收賬款的變現速度和管理效率，這一比率越高，企業催收應收賬款的速度就越快，應收賬款得以收回，加強資產的流動性，減少企業負債。表3可以看出該企業2013年到2015年應收賬款周轉率出現了下降的趨勢，應收賬款的周轉天數由2014年的58.35天2015年延長至61.01天，使得公司出現了資金周轉困難的局面，影響企業的整個經營狀況。由表4可知，應收賬款占流動資產的比例越來越大，2015年應收賬款占流動資產的比率比2013年高出10.39%，可以分析出大量的流動資金被應收賬款占用，如果應收賬款的管理得不到改善將影響企業的流動資金周轉，從而影響企業正常開支和生產經營。

三、對一般中小微企業應收賬款管理的建議

（一）完善合同制度

中小微企業在大力發展的同時，由于業務人員的不同，掌握的企業的銷售合同很零散，沒有達到一個集中管理的效果，這樣很容易造成很混亂的狀況，造成部門之間相互推卸責任的情況。公司銷售合同的要素必須齊全而且符合國家規定，特別是付款形式、賬期、和延期付款的具體違約責任都要清楚、明確。在簽訂銷售合同之后，形成的應收賬款不僅僅是財務部門的任務更是業務部門、資信部門與財務部通力合作、互相配合的工作。

（二）建立應收賬款催收管理辦法

（1）發對賬函。這屬于整個銷售過程中的后續跟進，企業每月初可以通過傳真，或者面對面的方式把對賬函發送到各個往來客戶，讓其清楚現在賬目的情況，發現問題可以及時溝通。

（2）訪問客戶。企業與客戶之間的溝通非常重要，一是聯絡感情，而是可以知道彼此大概的財務狀況，來調整自己的合作計劃，又能穩住現在已有的客戶、人脈。

（3）客戶還款計劃。不同的合作對象在經濟往來這一方面是存在差異的，我們應該了解對方的經濟情況，可能是擴大經營再投資，經營業績不佳的情況。要準確關注客戶的發展情況，制定出具體的客戶還款計劃，降低應收賬款最后變成呆賬壞賬的風險。

表3 應收賬款周轉率

表4 應收賬款占流動資產的比率

（三）設置獨立的資信管理部門

我們可以看到在目前的一些發達國家非常注重對往來客戶或者合作單位的信用管理，他們在企業當中專門設置了信用經理的職務，用來專門管理往來客戶的信用這一塊，這樣能夠進行更好的監督管理工作。

（四）加強客戶資信的管理

從現在最新的管理經驗來看，一般中小微企業可以對往來客戶的資信評價通過公認的“5C”系統來進行，企業通過“5C”系統的評價之后，建立自身對與往來客戶額誠信記刻度，可以將企業的合作對象分為四類：長期合作信用好，可以大額賒銷的客戶；短期銷量較大，信用較好的客戶；短期銷量較小，信用一般的客戶以及拖欠長久不還的客戶。對于不同等級的客戶，應該靈活的采取具體的應對方法來進行賒銷的交易，并且對于已經形成的呆賬、壞賬要積極采取信用措施來進行催收。

（五）提高產品科技含量，降低產品成本

在供給側的改革之下，要生產高質量、高標準的產品離不開科技的創新，企業在科技的創新過程中或是提高自身產品的質量，降低必要勞動時間，亦或是探索出新的領域，引領一種需求。無論是哪一種都是企業在整個競爭的市場大環境下能夠長盛不衰的活力劑，有利于企業的不斷向前發展。企業加強應收賬款的管理是企業的經營當中重要的環節，只有通過加強對應收賬款的監控，才可以使得企業的現金流量處于合理安全的環境并且取得較好的銷售利潤。管理好本企業的應收賬款，不僅僅可以提高融資能力和企業資信，而且可以使得企業對外樹立良好的合作形象。企業資金中對應收賬款管理方面已經成為企業管理者十分重視的部分，甚至可以說是成為當前我國企業能否順利經營的關鍵點。