軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理的主要風(fēng)險控制環(huán)節(jié)

摘 要：我國軍工科研事業(yè)單位不僅負(fù)責(zé)國防高新技術(shù)的研發(fā)，還負(fù)責(zé)國防武器的制造，因此，軍工科研事業(yè)單位是我國國防科研工作的重要單位。為了提升我國軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理風(fēng)險控制能力，軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部需要從財務(wù)、審計、紀(jì)檢和干部履職管理角度進(jìn)行改革。

關(guān)鍵詞：軍工科研事業(yè)單位;事業(yè)部內(nèi)控管理;主要風(fēng)險控制

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.18.058

0 引言

軍工科研事業(yè)單位作為國家創(chuàng)立的國防科技事業(yè)單位，肩負(fù)著國防科學(xué)技術(shù)研究以及國防裝備研究、試制及生產(chǎn)等重大責(zé)任。軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部作為負(fù)責(zé)財務(wù)、審計、紀(jì)檢及干部履職管理等內(nèi)部管理部門，其在風(fēng)險控制方面上發(fā)揮著很重要的作用。隨著我國軍工科研事業(yè)單位的不斷壯大，企業(yè)單位需要增強(qiáng)風(fēng)險管理及單位內(nèi)部控制意識。

1 軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理的主要風(fēng)險

軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理上存在相關(guān)制度改善進(jìn)度緩慢問題，以及造成事業(yè)單位間產(chǎn)生分歧，甚至造成單位出現(xiàn)故步自封現(xiàn)象，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部資金緊缺，以及影響軍工事業(yè)單位發(fā)展。軍工科研事業(yè)單位作為保密性強(qiáng)的國家所屬機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分管控中存在的隱藏性危險，不斷的提升事業(yè)單位內(nèi)部控制能力。軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理的主要風(fēng)險還與領(lǐng)導(dǎo)不夠重視風(fēng)險有關(guān)，甚至很多軍工科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)還存在財務(wù)部與審計部等同的認(rèn)識，這樣的錯誤認(rèn)識嚴(yán)重影響了部門間的發(fā)展，使得財務(wù)部門和審計部門沒有得到細(xì)化，從而導(dǎo)致軍工科研事業(yè)單位出現(xiàn)內(nèi)控管理上的風(fēng)險。軍工科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識高效益、高質(zhì)量的財務(wù)工作會影響企業(yè)生產(chǎn)效益，以及沒有意識到財務(wù)違規(guī)操作會對事業(yè)單位造成嚴(yán)重的后果。軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理主要風(fēng)險，還與政府約束力弱化有關(guān)。有很多領(lǐng)導(dǎo)會將事業(yè)單位與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等同看待，其實事業(yè)單位財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算，并決定軍工科研事業(yè)單位下一步發(fā)展方向。事業(yè)單位的經(jīng)營能力主要體現(xiàn)在資金的管控上面，一定要保證資金夠用而不會超出資金額定范圍。軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部門內(nèi)控管理的主要風(fēng)險來源于財務(wù)部門管理理念、審計管理不到位、紀(jì)檢監(jiān)督職能沒能落實以及干部履職上存在問題。

2 軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理的主要風(fēng)險控制措施

軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理的主要風(fēng)險控制措施主要從加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部管理理念、嵌入式監(jiān)督，提升監(jiān)督質(zhì)量、加強(qiáng)審計監(jiān)管力度、干部履職管理等方面入手，穩(wěn)步提升我國軍工科研事業(yè)單位風(fēng)險控制能力。

第一，軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)部管理風(fēng)險控制可以從加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部管理理念上入手。首先，軍工科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分重視財務(wù)內(nèi)部管理控制，然后采取相應(yīng)措施提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理控制水平，例如，對財務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，以及定期開展財務(wù)技能及專業(yè)知識講座，讓財務(wù)內(nèi)部管理人員跟上現(xiàn)代財務(wù)管理理念，并且掌握現(xiàn)代財務(wù)管理知識，以及支持財務(wù)內(nèi)部管理工作的開展，促進(jìn)財務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)管，保證發(fā)現(xiàn)問題能夠及時解決，實現(xiàn)財務(wù)管理整體質(zhì)量上的提升。另外，還要建立更加完善的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，根據(jù)軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部業(yè)務(wù)需求及特性，將現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部管理理念及方法融入其中，并且創(chuàng)立相對規(guī)定的管理機(jī)制，引導(dǎo)財務(wù)內(nèi)部管理控制工作的落實。此外，針對軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部財務(wù)內(nèi)部管理執(zhí)行情況進(jìn)行定期評估，努力尋找其中存在的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改善軍工科研事業(yè)單位財務(wù)狀況，并學(xué)會將問題及解決措施向上級匯報。在實際財務(wù)內(nèi)部管理工作中，還要設(shè)立獎勵措施，積極獎勵優(yōu)秀財務(wù)管理人員，激發(fā)財務(wù)單位人員工作積極性，提升財務(wù)內(nèi)部管理工作的效率。

第二，嵌入式監(jiān)督，提升監(jiān)督質(zhì)量。內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察相輔相成的影響著軍工科研事業(yè)單位風(fēng)險控制。在進(jìn)行軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)部管理風(fēng)險控制時，可以將紀(jì)檢監(jiān)察體系的相關(guān)制度及流程融入風(fēng)險控制當(dāng)中，爭取將這些制度及流程結(jié)合到日常工作及內(nèi)控系統(tǒng)中，以及將監(jiān)督工作點與點滲透到一起，只有日常監(jiān)督與工作達(dá)成同步，才能在問題出現(xiàn)苗頭時將其扼殺。軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部也應(yīng)該將廉潔風(fēng)險防控機(jī)制與內(nèi)控管理體系完美融合，只有兩種保證一致，才能將紀(jì)檢監(jiān)察深入到各領(lǐng)域?qū)I(yè)管理制度、各項操作管理流程、部分專業(yè)系統(tǒng)當(dāng)中，從而實現(xiàn)風(fēng)險防控與日常工作同步，進(jìn)而保證軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部風(fēng)險有效控制。另外，開展紀(jì)檢聯(lián)合檢查，發(fā)揮紀(jì)檢各自特點，成立內(nèi)控管理與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合小組，人員的交叉使用，創(chuàng)新人員安排，可以彌補(bǔ)專業(yè)上各自的不足，從而實現(xiàn)更加高效的監(jiān)督工作。在預(yù)防風(fēng)險時，可以把監(jiān)督關(guān)口往前挪，保證在未發(fā)現(xiàn)問題、存在苗頭時，能夠提前做好紀(jì)檢監(jiān)察工作，將監(jiān)督工作深入發(fā)展至業(yè)務(wù)前端，減少重復(fù)性檢查操作，加強(qiáng)監(jiān)督實際效果。軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部成立紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)控管理監(jiān)督小組，并且不斷的開展培訓(xùn)，有豐富經(jīng)驗的專業(yè)監(jiān)督成員講授紀(jì)檢知識，以及模擬現(xiàn)實情境，充分讓小組成員參與，各自分享自己的看法，以討論及研究的形式可以增強(qiáng)監(jiān)督小組成員監(jiān)督專業(yè)素養(yǎng)。紀(jì)檢監(jiān)督工作的成功落實可以大大降低軍工科研事業(yè)單位風(fēng)險，真正實現(xiàn)做到及時發(fā)現(xiàn)及時解決風(fēng)險。

第三，加強(qiáng)審計監(jiān)管力度。可以構(gòu)建審計監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)審計監(jiān)管力度，優(yōu)化審計職責(zé)，提升風(fēng)險防范意識，明確定位審計工作職責(zé)。加強(qiáng)審計力度，實現(xiàn)審計風(fēng)險提前預(yù)估與識別，運用現(xiàn)代化技術(shù)，根據(jù)不同風(fēng)險可以采取更加科學(xué)的監(jiān)管方案，從而大大減少風(fēng)險或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險，以便于降低軍工科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)損失，保障企業(yè)未來的發(fā)展。另外，針對事業(yè)單位設(shè)立的內(nèi)部審計部門，一定要賦予審計職責(zé)，給予審計部門相應(yīng)的權(quán)威性及獨立性，幫助審計部門發(fā)揮事業(yè)單位審計效果，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部管理執(zhí)行狀況的追蹤與監(jiān)管，從而保證在風(fēng)險出現(xiàn)之前能夠?qū)⒋嬖诘穆┒凑业剑瑤椭L(fēng)險的解決，減少問題給軍工科研事業(yè)單位造成嚴(yán)重的后果。此外，對于審計工作，也應(yīng)該設(shè)立審計績效考核和獎勵機(jī)制，針對審計人員審計執(zhí)行、審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，監(jiān)督審計人員認(rèn)真執(zhí)行審計工作。

第四，干部履職管理。設(shè)立干部履職管理評價體系，主要從工作態(tài)度、溝通協(xié)作、業(yè)務(wù)管控、效率效果四個方面對干部進(jìn)行量化評價。干部履職管理評價體系標(biāo)準(zhǔn)中可以建立領(lǐng)導(dǎo)干部績效檔案，這份檔案由軍工科研事業(yè)單位人事部門承辦，通過單位內(nèi)網(wǎng)開辟領(lǐng)導(dǎo)干部管理專欄的方式，實施干部績效跟蹤。制度上規(guī)范評分標(biāo)準(zhǔn)，將領(lǐng)導(dǎo)干部實績工作中給事業(yè)單位帶來的效益與損失、未來企業(yè)發(fā)展影響狀況等進(jìn)行定量，定期進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部工作進(jìn)行相關(guān)評定，督促干部履行管理職責(zé)。對于評定偏差的領(lǐng)導(dǎo)干部，第一次給予口頭警告，督促其整改，如果出現(xiàn)第二次評分不達(dá)標(biāo)，將其進(jìn)行誡勉談話，第三次再出現(xiàn)就直接辭退。另外，還要開展領(lǐng)導(dǎo)干部交流工作，定期外派優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)其他企業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗，從而提升干部高效管理職責(zé)。

3 軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理優(yōu)化建議

3.1 促進(jìn)內(nèi)部控制與管理會計的協(xié)調(diào)統(tǒng)一

管理會計既是適合軍工科研事業(yè)單位發(fā)展的管理工具，也能促進(jìn)軍工科研事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型升級，為促進(jìn)軍工科研事業(yè)單位的內(nèi)控管理優(yōu)化，有效規(guī)避風(fēng)險，需要為內(nèi)控管理創(chuàng)建優(yōu)良環(huán)境，管理會計工具在軍工科研事業(yè)單位中的應(yīng)用與發(fā)展，旨在進(jìn)一步優(yōu)化單位的內(nèi)部環(huán)境條件，發(fā)揮自身的財務(wù)管理、會計審核等作用，通過準(zhǔn)確、真實的數(shù)據(jù)分析，為軍工科研事業(yè)單位決策與發(fā)展，提供更加全面的保障。因此，促進(jìn)管理會計工具的與內(nèi)控體系的統(tǒng)一，能改革軍工科研單位的傳統(tǒng)管理制度，積極促進(jìn)企業(yè)財務(wù)、管理以及考核等全面升級，利用管理會計掌控軍工科研單位經(jīng)濟(jì)活動，保證各項科研資金下放到位，加強(qiáng)內(nèi)控制度管理，創(chuàng)建完善的內(nèi)控體系，有效規(guī)避發(fā)展風(fēng)險。故而，現(xiàn)代化發(fā)展背景下，軍工科研事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型升級，必須要有內(nèi)控體系的支持與管理會計改革的協(xié)助，實現(xiàn)內(nèi)部控制與會計管理的互補(bǔ)與整合，利用內(nèi)控體系的各種機(jī)制與環(huán)境，為軍工科研事業(yè)單位運行與作用奠定基礎(chǔ)，運用管理會計的系統(tǒng)的作用確保內(nèi)控設(shè)計的合理性與執(zhí)行有效性，在目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理與發(fā)展的步伐一致。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險管理，積極應(yīng)用工具方法

軍工科研事業(yè)單位事業(yè)部內(nèi)控管理的主要風(fēng)險控制，需要先對風(fēng)險進(jìn)行評估和管理，才能有效地針對風(fēng)險，實施各項風(fēng)險控制措施，保證軍工科研事業(yè)單位的發(fā)展，因此，一方面需加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，將管理會計作為風(fēng)險管理和風(fēng)險評估工具，立足于單位的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，更好地掌握單位發(fā)展中存在的風(fēng)險，以積極促進(jìn)內(nèi)部環(huán)境和監(jiān)督的統(tǒng)一，更好地針對風(fēng)險制定和實施風(fēng)險控制措施。另一方面，供給側(cè)改革背景下，管理會計成為當(dāng)下我國單位和事業(yè)發(fā)展的重要發(fā)展工具，促進(jìn)內(nèi)部控制與管理會計整合，依托單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，由內(nèi)部管理針對各個業(yè)務(wù)流程，評估經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險，確定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與監(jiān)管中存在的風(fēng)險漏洞，是優(yōu)化軍工科研單位管理、經(jīng)濟(jì)的優(yōu)質(zhì)選項。以管理會計作為內(nèi)控制度的管理工具，可在預(yù)算業(yè)務(wù)控制整個過程中，實現(xiàn)合理的業(yè)務(wù)安排和經(jīng)濟(jì)活動確定，制定全面預(yù)案管理方案，便于進(jìn)行全面預(yù)案管理、滾動預(yù)算管理等，將內(nèi)控管理落實到每一項經(jīng)濟(jì)活動中，保證預(yù)算編制的細(xì)化與科學(xué)化，確保風(fēng)險管理切實貫穿于整個經(jīng)濟(jì)活動過程中，依據(jù)風(fēng)險分析獲取輸相應(yīng)的信息與報告，進(jìn)而明確軍工科研單位風(fēng)險管理存在的不足，便于管理者通過信息與報告，監(jiān)控和整個單位內(nèi)部管理的發(fā)展，構(gòu)建循環(huán)的閉環(huán)式管理機(jī)制。在循環(huán)的閉環(huán)式管理機(jī)制的應(yīng)用下，風(fēng)險管理以及風(fēng)險控制措施的應(yīng)用，受到內(nèi)部監(jiān)控、管理會計工作和管理者決策三方保護(hù)，確保可以貫穿于軍工事業(yè)單位整個發(fā)展中，且與戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理與績效管理等工具方法，共同完善單位決策部署工作，在內(nèi)控視域下將管理會計工具與方法，嵌入到整個內(nèi)控體系中，可促進(jìn)單位內(nèi)控體系與管理會計應(yīng)用體系的有機(jī)融合。能更加靈活、前面與有效地實行各項工作，為管理者提供充足的信息服務(wù)，逐步構(gòu)建與優(yōu)化戰(zhàn)略地圖、價值鏈管理、單位風(fēng)險管理框架、風(fēng)險矩陣模型、關(guān)鍵指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值等管理方式。

4 結(jié)語

綜上所述，軍工科研事業(yè)單位作為國家創(chuàng)立的國防科技事業(yè)單位，肩負(fù)著國防科學(xué)技術(shù)研究以及國防裝備研究、試制及生產(chǎn)等重大責(zé)任，努力加強(qiáng)自身風(fēng)險管理控制能力，可以為國防科學(xué)技術(shù)及國防高新技術(shù)的研發(fā)提供基礎(chǔ)保障。

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