信息化時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

摘 要：當(dāng)今是一個(gè)信息化高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，科技迅猛發(fā)展、信息更新頻繁，日益激烈的市場競爭環(huán)境，使企業(yè)面臨更多復(fù)雜且多樣的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營管理，尤其是內(nèi)部控制方面，帶來了相應(yīng)的挑戰(zhàn)，再加上企業(yè)會計(jì)信息失真以及財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這使得傳統(tǒng)的內(nèi)部控制運(yùn)營管理模式已經(jīng)無法有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證企業(yè)會計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。為了控制和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)而提高資本市場資源配置效率。因此在信息化時(shí)代的大背景下分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;信息化;存在問題;改善措施

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.20.033

1 內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)為了完成其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，所制定在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的各種方法及措施。內(nèi)部控制一般包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制是由管理階層設(shè)計(jì)，由企業(yè)董事會、管理階層和其他人員執(zhí)行，進(jìn)而為達(dá)到既定目標(biāo)提供合理保證。

2 信息化時(shí)代內(nèi)部控制存在問題分析

2.1 內(nèi)部控制制度建立不及時(shí)

如今，在信息化迅猛發(fā)展的時(shí)代，許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)跟不上信息化發(fā)展的步伐，思想觀念陳舊，尚未全面意識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要程度，在企業(yè)內(nèi)不設(shè)立內(nèi)部控制制度或者直接就與財(cái)務(wù)部門重合，這使得企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分工很不明確，沒有有效的評價(jià)考核制度與獎懲制度，缺乏明確的控制管理程序和標(biāo)準(zhǔn)。雖然一些企業(yè)管理者已經(jīng)開始有所醒悟，但對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識偏差較大，仍停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，覺得內(nèi)部管理控制僅僅針對財(cái)務(wù)人員，忽略了對其他類別人員的內(nèi)部控制，不能夠及時(shí)建立完整的內(nèi)部控制制度體系，難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度的應(yīng)有作用。

2.2 內(nèi)部控制制度建立不完善

由于企業(yè)管理者認(rèn)識的偏差、觀念的誤區(qū)和能力的不足，導(dǎo)致企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但不夠健全完善。第一，有的企業(yè)在責(zé)任界定方面模模糊糊，不同部門、不同崗位權(quán)力重疊，發(fā)生問題時(shí)，相互推諉扯皮，很難確定責(zé)任人，使得內(nèi)部控制作用的發(fā)揮大打折扣。第二，有的企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是對錢物的控制，只注重資金貨幣管理，而忽視了對人員和各類財(cái)產(chǎn)物資的管理，造成人員和財(cái)產(chǎn)物資的失管失控。第三，有的企業(yè)信息溝通機(jī)制存在問題，要么是信息傳遞媒介不通暢，破壞信息時(shí)效性;要么是傳遞過程中失真現(xiàn)象嚴(yán)重，破壞信息準(zhǔn)確性;要么是企業(yè)系統(tǒng)與內(nèi)部控制制度沖突，管理維護(hù)不到位，破壞信息保密性。

2.3 內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

一個(gè)企業(yè)，建立了完善的內(nèi)部控制制度，還只是基礎(chǔ)，還需要有堅(jiān)決的執(zhí)行力。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但只是停留在紙上，為了應(yīng)付有關(guān)部門檢查而制定的，內(nèi)容很詳實(shí)具體，但是并執(zhí)行并不到位，甚至沒有人去執(zhí)行，有的企業(yè)管理層不重視內(nèi)部控制制度，未能起到帶頭作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮有效作用來制約會計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)舞弊等現(xiàn)象。

2.4 內(nèi)部控制監(jiān)管不嚴(yán)格

當(dāng)前的中國正處于大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息獲取呈多元化，信息量之大前所未有，如果企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不到位，勢必會嚴(yán)重影響到企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量。一方面，部分企業(yè)還沒有行之有效的內(nèi)部監(jiān)管制度，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，致使無法保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。另一方面，部分企業(yè)由于審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，權(quán)力被層層剝削，從而導(dǎo)致內(nèi)審作用發(fā)揮不明顯，不能幫助企業(yè)管理者監(jiān)督相關(guān)政策和規(guī)定的落實(shí)情況。

3 如何加強(qiáng)信息化時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制

3.1 完善內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)

內(nèi)部控制制度不是企業(yè)管理者憑空想象出來的，要想建立健全完善的內(nèi)部控制制度，就要有相關(guān)法規(guī)作支撐。2008年，我國財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一基本規(guī)范》。2010年五部門又陸續(xù)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》三個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)配套指引。一方面，信息化時(shí)代的到來為企業(yè)內(nèi)部控制帶來極大的挑戰(zhàn)，需要不斷根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展調(diào)整與之配套的內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)。另一方面，和西方相比，我們還存在很大差距，在借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，我們要結(jié)合自身國情實(shí)際，進(jìn)一步完善相關(guān)法規(guī)制度。

3.2 提高管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識

企業(yè)管理層就是企業(yè)的大腦，只有大腦的思想認(rèn)識提高了，企業(yè)才能夠在瞬息萬變的今天，健康持續(xù)的發(fā)展下去。企業(yè)如果不想被淘汰，企業(yè)管理者就要從思想上重新認(rèn)識內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變思想觀念，帶頭發(fā)揮榜樣作用，想該想的事、干該干的事，轉(zhuǎn)被動為主動，才能貫徹執(zhí)行好內(nèi)部控制制度。當(dāng)企業(yè)管理者正確認(rèn)識到內(nèi)控的重要性后，就需要在企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度體系，必須設(shè)有完善的組織機(jī)構(gòu)，要將其貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，全方位立體化覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各類人員和各種業(yè)務(wù)，要以相關(guān)法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從企業(yè)結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、全責(zé)分配和辦公流程入手，突出重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，出臺各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并隨著時(shí)代發(fā)展變化及時(shí)加以調(diào)整。

3.3 嚴(yán)格企業(yè)選人用人標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)建立健全完善的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)發(fā)展的理論基礎(chǔ)，最終發(fā)展如何，還要看人這個(gè)主體。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)能力素質(zhì)作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，盡可能招聘頭腦和能力兼具的復(fù)合型人才，增加內(nèi)控人才儲備，指定有責(zé)任心且能力強(qiáng)的人負(fù)責(zé)各部門工作，例如，聘用具備國際注冊內(nèi)部控制師資格認(rèn)證的人才。針對員工能力水平的參差不齊，科學(xué)建立員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育機(jī)制，加大培訓(xùn)的力度、深度和廣度。同時(shí)，要建立完善考評、獎勵、晉升、淘汰制度，定期對員工進(jìn)行職業(yè)道德、能力素質(zhì)、業(yè)績水平等綜合考核，優(yōu)勝劣汰，將內(nèi)部控制涉及企業(yè)所有人。

3.4 運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)不斷升級，再加上信息化時(shí)代的數(shù)據(jù)具有數(shù)量更大、種類更多、更新更頻繁的特征，一旦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，沒有配套的事前預(yù)防，事中控制，事后應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，企業(yè)將面臨經(jīng)營危機(jī)甚至破產(chǎn)。因此，在信息化時(shí)代，企業(yè)可以針對自身的風(fēng)險(xiǎn)特征，利用與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，建立信息化的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，制定適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。同時(shí)，注重加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的不斷開發(fā)與持續(xù)維護(hù)。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制是通過應(yīng)用到企業(yè)管理及活動過程中實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果良好，就必須對其監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。而要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的貫徹落實(shí)，首先，就要有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置。其次，企業(yè)要賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)利，讓其能夠獨(dú)立地去履行審計(jì)職責(zé)、追查異常狀況以及處理處罰相關(guān)人員，并將有關(guān)情況及時(shí)向董事會或者審計(jì)委員會報(bào)告。最后，在內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)行一段時(shí)間后，還要對審計(jì)的效果進(jìn)行評估，看是否達(dá)到了預(yù)期，有問題及時(shí)改進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 強(qiáng)化信息化的管理手段

企業(yè)的發(fā)展在一定程度上依賴于信息數(shù)據(jù)的采集，得到的信息越及時(shí)、越準(zhǔn)確、越充分，越有利于企業(yè)的全面發(fā)展。所以，加強(qiáng)信息化管理手段，對企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要。一方面，企業(yè)要建立與內(nèi)部控制相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，使得內(nèi)部控制制度與信息系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)，相輔相成，要充分利用網(wǎng)絡(luò)、光纖等信息化手段，優(yōu)化信息傳遞媒介。另一方面，要減少人為操縱，防止參與人過多，出現(xiàn)信息傳遞錯(cuò)誤或信息泄露等問題。

4 結(jié)論

綜上所述，隨著信息化時(shí)代的快速發(fā)展，市場競爭也愈加激烈，許多企業(yè)面臨機(jī)遇和發(fā)展的同時(shí)，也存在諸多隱患和風(fēng)險(xiǎn)。要想在新時(shí)代立足，不被社會淘汰，就要用先進(jìn)的思想、發(fā)展的眼光、積極主動的作為去適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展變化。企業(yè)只有運(yùn)用信息化的手段不斷完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制才能發(fā)揮真正的作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度就成為了企業(yè)高層必須去思考，并立刻要建立健全的重要內(nèi)容。只有清醒認(rèn)識到自己企業(yè)在內(nèi)部控制制度上存在的問題不足，有針對性的采取措施，才能夠真正加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，不斷提高自身的競爭力。

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