淺談“營改增”背景下工程造價專業人員的技能提高方法

徐彬彬

1　“營改增”改變原有的計稅方式

“營改增”政策的實施，將使建筑行業所有環節都繳納增值稅，層層抵銷，要求人工、材料和機械等全部實行“價稅分離”。因此，造價人員使用的信息價和市場價都必須是考慮到“除稅”后的價格，組價過程的復雜程度也會有所提高，但是新的計稅方法會使得計價體系更加嚴謹，更加精細，工程造價更加科學合理。

營業稅是價內稅，全額征稅；增值稅是價外稅，差額征稅。作為價外稅，改變了原有建筑產品的造價構成，而相應的計稅對象、計稅方式以及計稅依據都將發生較大的改變；而對于工程計價規則、計價依據、造價信息、合同價款等都將面對新的變化。

2　“營改增”對工程造價的影響

2.1　“價稅分離”的特點增加了造價工作的復雜度

以往的造價工作中使用的原材料的價格均以包含營業稅，營業稅下的工程造價=人工費（含稅）+材料費（含稅）+機械費（含稅）+措施費（含稅）+管理費（含稅）+利潤+應繳納營業稅稅金；而“營改增”推行后，增值稅下的工程造價=（人工費-進項額）+（材料費-進項額）+（機械費-進項額）+（措施費-進項額）+管理費（不含稅）+利潤+銷項稅。前者與后者的變更主要體現在“價稅分離”的計價方式，造價人員在處理“除稅價”的基礎上再進行組價，增加了造價工作的復雜度。

2.2　計稅方式改變帶來繳稅金額的變化

之前，建筑工程類項目造價稅金按綜合費率計取為3.58%（廣西費用定額），且已考慮到了其他附加稅。而“營改增”計稅方法推行后，繳納的增值稅率提高至11%，“營改增”后各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，因此，在計算增值稅前，要將原材料報價中包含的稅費扣除，實行“除稅價”。根據“營改增”后稅金對比表格分析和測算，“營改增”后造價有增加（表1）。

表1　營改增對工程造價影響的對比

2.3　“營改增”背景下當前造價工作存在的困難點

（1）營改增存在大量無法抵扣或抵扣困難的項目。施工用的很多二三類材料（零星材料和初級材料如沙、石等），因供料渠道多為小規模企業、私營企業或個體戶，通常只有普通發票甚至只能開具收據，難以取得可抵扣的增值稅發票；工程成本中的機械使用費和外租機械設備一般都開具普通服務業發票；甲供材的抵扣權由甲方獲得；施工生產用臨時房屋、臨時建筑物、構筑物等設施不屬于增值稅抵扣范圍；一些墊付型資金項目，且資金回收期長，其利息費用巨大，也是無法抵扣。

（2）“營改增”稅費計算過渡時段工作量較大。2016年5月1日起，建筑業全面執行“營改增”，這就存在的以時間節點為界的新老項目征稅的過渡問題。且建筑產品建設周期長和風險變更的存在，要求造價人員根據小規模納稅人和一般納稅人的角度出發，結合新老項目征稅變更的進行區分結算，其工作量難而巨大的。

（3）“營改增”針對某些問題解決方法需要細化。“營改增”后，“甲供材”存在的問題，投標報價中的注意事項，合同簽訂中的細則等問題，都是需要將解決具體遇到的問題進行細化，避免出現不必要的紛爭。

3　工程造價人員面對“營改增”的變革應對方法

3.1　重視工程造價人員提高培訓

首先，建筑企業管理者應該重視造價工作，認識到“營改增”對企業帶來的影響，才能令造價人員從思想上重視，行動中認真對待。建筑企業應該加大培訓范圍，讓企業的管理者和實際項目的參與者全都參與到營改增的培訓當中，及時了解“營改增”后對項目各層面的影響。造價人員應該加大培訓力度，分層次逐步深入和分析“營改增”相關的文件和政策，時刻關注“營改增”在推行中所實施的細則和變化，保持自身企業與政策導向一致。

3.2　幫助企業建立適用的投標報價體系

“營改增”的推行，建筑類企業對于造價控制的規劃和決策應當提前謀劃。“價稅分離”的計稅形式從本質上改變了傳統投標報價的方式，同時也存在一些目前與行業沖突的問題。工程造價人員熟悉投標報價工程的流程，工作中也積累了許多符合企業情況的報價技巧，因此，工程造價人員應當隨時掌握營改增的內容和變更，盡快建立符合本企業在“營改增”模式下的投標報價體系和管理制度。

3.3　熟悉行業相關變更規則，盡快熟悉新的工作流程

“營改增”自2016年5月1日執行后的過渡期中，對于建筑行業中的新舊項目執行的納稅比例，小規模納稅人和一般納稅人稅率差異等許多問題的執行上都會存在著差異。如果工程造價人員不熟悉營改增的規則，不打破傳統計稅的思維定勢，不調整投標報價的策略，不考慮到更多的可抵扣進項稅，不結合企業情況進行報價定價，將會導致企業利益受損。

3.4　提高工程造價人員的定價能力

工程造價人員作為項目造價的編制者，其對于工程造價的定價能力將直接決定企業的競爭力。傳統造價的計稅模式延續多年，直接費的組成對于每個企業來說，某些方面已經存在定性。“營改增”模式后，造價人員應該及時了解采購單位關于材料設備能否抵扣的詳細信息，及時測算出能否抵扣對于利潤的影響，從而確定各費用的“除稅價”，對于控制企業管理成本，提高利企業利潤，工程造價人員的定價能力至關重要。

3.5　合理選擇材料的供給方式

建筑工程造價，直接費中的材料費對工程的整體造價帶來極為重要的影響。“營改增”推行后，建筑原材料的采購所發生的稅費對造價的影響更加明顯，因此，選擇合理的材料供給形式尤為重要。營改增后，誰采購進貨誰就能獲得可抵扣的進項稅額、施工方自主采購、“甲供材”的進項稅抵扣，“專業分包”進項稅抵扣等問題成為了博弈焦點。造價人員在完成造價編制時，充分結合自身企業的能力和施工項目的特點，合理選擇材料的供給方式，對保證工程質量和提高企業利潤也是至關重要的。

4　結語

隨著我國稅收改革的不斷推進，建筑業執行“營改增”的政策，能夠很好的打通納稅的抵扣鏈，使得各成本費用的競爭更加規范化、合理化、有效化。有利于凈化建筑市場環境，營造公平公正的競爭氛圍。任何改革都是一把“雙刃劍”，在當前“營改增”推行的初步階段，對建筑行企業存在著一定的優勢，同時也存在著不利的一面，因此，建筑企業應當緊密聯系自身經營項目和發展特征，造價人員應當把握好“營改增”形勢下的機遇，幫助企業避免稅負的消極影響，才能更高的提高企業利潤，促進企業的良性發展。

[1]孫敬濤.營改增對建筑業工程造價的影響分析.住宅與房地產，2017，1.

[2]錢承浩.建筑業“營改增”工程造價對策研究與影響分析.建筑經濟，2013，7.